Земельный налог для юридических лиц

Земельный налог для юридических лиц

Основные платежи организаций в бюджет зависят от того, какой налоговый режим ими применяется. Дополнительно, если у компании есть соответствующий объект налогообложения, возникает обязанность по уплате других налогов. В этой статье мы разберёмся с тем, кто должен платить земельный налог для юридических лиц, как его рассчитать и куда перечислять.

Кто платит земельный налог

Земельный налог должны платить физические и юридические лица, если они владеют участком на правах:

  • собственности;
  • постоянного бессрочного пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

За участки в аренде или полученные на праве безвозмездного срочного пользования, налог не платят.

Есть ещё одно необходимое условие – для участка должна быть установлена кадастровая стоимость. Если она не определена, то земельный налог не взимается. Исключение – участки, расположенные в Крыму и Севастополе, для них действует особый порядок налогообложения.

Для обычных граждан и индивидуальных предпринимателей земельный налог рассчитывает ИФНС и направляет им уведомления для уплаты. Что касается организаций, то свои обязательства они рассчитывают самостоятельно, но под контролем налогового органа.

Как рассчитать земельный налог

Расчёт земельного налога производится по формуле: Налоговая база * Налоговая ставка. Налоговой базой для земельного участка является его кадастровая стоимость (статья 391 НК РФ).

Узнать актуальную кадастровую стоимость можно несколькими способами:

  • получить выписку из ЕГРН;
  • найти по кадастровому номеру через официальный сервис;
  • определить на интерактивной карте Росреестра.

В 2023 году при расчёте земельного налога используется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2022 года (кроме участков, чья стоимость выросла из-за изменения их характеристик).

Важно: если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется в отношении каждой доли. При этом площадь доли нельзя рассчитывать самостоятельно, надо сделать официальный запрос в Росреестр (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942).

Ставки земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований, но в статье 394 НК РФ приводится максимально возможное значение:

  • не более 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; не используемых в предпринимательской деятельности; общего назначения;
  • не более 1,5% для остальных земельных участков.

Узнать налоговую ставку земельного налога, применяемую в вашем населённом пункте, можно в ИФНС. Ещё один способ – найти нормативный акт с помощью сервиса ФНС.

Предположим, вы хотите узнать налоговую ставку для земельного участка, расположенного в г. Вологда. Выбираем нужные данные и нажимаем на кнопку «Найти».

Земельный налог для юридических лиц

Оказываемся на странице, где приводятся особенности уплаты земельного налога в интересующем нас населённом пункте. В частности, видим, что в Вологде установлены авансовые платежи (такое право предоставлено муниципальным образованиям субъекта РФ).

Земельный налог для юридических лиц

Ставки находим ниже по странице. В данном случае установлены максимально возможные значения, то есть 0,3% и 1,5%.

Земельный налог для юридических лиц

Здесь же можно проверить, нет ли у организации льготы по земельному налогу.

Например, такая возможность есть у организаций, привлекающих для работы инвалидов; производящих изделия народного художественного промысла; резидентов свободных экономических зон.

Полный перечень федеральных льгот приводится в статье 395 НК РФ, кроме того, льготы могут быть предоставлены на уровне муниципальных образований.

Порядок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды: первый, второй, третий кварталы. Если да, то по окончанию каждого отчётного периода надо перечислить авансовый платёж (¼ годовой суммы). Если нет, то налог платят один раз в год.

https://www.youtube.com/watch?v=F8D3Gy1B6Hk\u0026pp=ygVC0JfQtdC80LXQu9GM0L3Ri9C5INC90LDQu9C-0LMg0LTQu9GPINGO0YDQuNC00LjRh9C10YHQutC40YUg0LvQuNGG

Авансовый платёж или земельный налог по итогам года перечисляют на единый налоговый счёт компании (ЕНС). Независимо от места расположения участка, получателем является Казначейство России.

Земельный налог входит в состав ЕНП, поэтому исчисленную сумму перечисляют вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты – 28-ое число соответствующего месяца.

ПлатежКрайний срок уплаты
Аванс за первый квартал 28 апреля 2023
Аванс за второй квартал 28 июля 2023
Аванс за третий квартал 30 октября 2023*
Налог по итогу 2023 года 28 февраля 2024

* перенос из-за выходного дня

В 2023 году есть два способа оформления расчётов с бюджетом:

  1. с подачей уведомления и зачисления конкретного налога в составе единого налогового платежа (ЕНП);
  2. платёжным поручением без уведомления по отдельному налогу.

Чем отличаются эти способы? В первом случае налогоплательщик до того, как деньги будут перечислены в составе ЕНП, должен направить уведомление с исчисленными суммами. Сделать это надо не позже 25-го числа.

Например, организация работает на УСН Доходы, и у неё есть земельный участок (авансовые платежи в муниципальном образовании установлены). По окончании второго квартала надо заплатить:

  • аванс по УСН в размере 33 000 рублей;
  • аванс по земельному налогу в размере 14 000 рублей;
  • НДФЛ с работников в размере 118 000 рублей.

До 28 июля для расчётов с бюджетом компания должна перечислить общую сумму 165 000 рублей. А чтобы ИФНС знала, по каким налогам происходит оплата, надо не позже 25 июля направить уведомление (по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

В уведомлении указывают сумму, отчётный (налоговый) период и КБК для каждого налога, сбора взноса. Затем оформляется одно платёжное поручение на КБК единого налогового платежа (182 0 10 61201 01 0000 510).

Можно воспользоваться вторым способом, без отдельного уведомления, сразу указав в платёжке КБК для земельного налога. Но здесь есть свои особенности.

Во-первых, такое платёжное поручение надо направить не 28-го числа, а не позже 25-го, потому что оно заменяет собой уведомление об исчисленных суммах.

Во-вторых, если компания хотя бы раз уже проводила расчёты с бюджетом первым способом, то перейти на оплату без уведомления уже нельзя.

Обратите внимание: единого КБК для земельного налога нет. Коды зависят от того, где именно расположен земельный участок, актуальные значения рекомендуем брать с сайта ФНС.

Декларации по земельному налогу для организаций отменили, но рекомендуется сопровождать расчёт налоговых платежей бухгалтерской справкой. Это поможет сравнить суммы, самостоятельно рассчитанные организацией, с данными ФНС.

Сообщение от налоговой инспекции придёт в течение шести месяцев после крайнего срока уплаты налога, то есть до 1 сентября. Если эта сумма совпадает с той, которую компания исчислила и заплатила, то всё в порядке. Если окажется, что по налогу обнаружена недоимка, с которой налогоплательщик согласен, надо незамедлительно её погасить.

Но иногда налогоплательщик считает, что его расчёт верный, а ошибается ФНС. В таком случае надо в течение 10 дней направить в налоговую соответствующие пояснения (форма утверждена приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@).

Важно: если до 1 сентября вы не получили от налоговой инспекции документ с исчисленной суммой налога для сверки, то нужно сообщить о наличии земельного участка. Форма сообщения есть в приказе ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок подачи – 31 декабря года, следующего за отчётным.

Пример расчёта земельного налога

Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:

  • кадастровую стоимость участка;
  • ставку, которая применяется в муниципальном образовании в отношении этой категории земель;
  • срок владения.

Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:

  • если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывают, как полный;
  • если право получено после 15-го числа, этот месяц в расчёт налога не принимается.

✐ Пример ▼

У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2023 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.

Рассчитаем налог по этим данным:

  • первый участок: 2 674 560 * 1,2% = 32 095;
  • второй участок: 10 342 890 * 0,3% = 31 029;
  • всего: 63 124 рубля.

Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2024 года.

Важно: мы привели простой пример расчёта земельного налога.

Но ваши исходные данные могут оказаться более сложными, например, участок находится на территории нескольких муниципальных образований или в течение года изменилась его кадастровая стоимость. В таких ситуациях рекомендуем обращаться к специалистам.

Читайте также:  Синдром самозванца: что это такое, признаки, как избавиться

Ведь если вы неправильно рассчитаете налог и заплатите его не в полном размере, то не сможете доказать ИФНС свою правоту. Придётся заплатить не только недоимку, но и пени, а также штраф.

Самое главное про земельный налог для организаций

Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.

  • Земельный налог платят организации, если у них в собственности, в праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть участки, по которым определена кадастровая стоимость. За участки, находящиеся в аренде или в праве безвозмездного срочного пользования, налог не взимается.
  • Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными органами, с учётом ограничений, указанных в НК РФ: 0,3% или 1,5%.
  • Сроки уплаты земельного налога зависят от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды (1, 2, 3 квартал). Если да, то по окончании квартала надо перечислить аванс – ¼ годовой суммы. Окончательный расчёт за год производится не позже 28 февраля следующего года.
  • Организация самостоятельно исчисляет сумму земельного налога и перечисляет налоговые платежи в установленные сроки. Декларации по этому налогу не сдают, но можно направить для пояснения расчётов бухгалтерскую справку.
  • В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Он необходим для сверки с расчётами организации. Если налоговая считает, что по земельному налогу есть недоимка, надо оплатить её или предоставить свои пояснения, доказывающие, что самостоятельный расчёт земельного налога произведён корректно.
  • Если до 1 сентября справка с исчисленной суммой от ИФНС не поступила, компания обязана сообщить о наличии налогооблагаемого объекта. Сообщение подаётся по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок – 31 декабря года, следующего за отчётным.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Земельный налог для организаций 2023: ставка, сроки уплаты, льготы

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют:

  • налоговые ставки;
  • порядок уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или получены ими по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Земельный налог для юридических лиц

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • кадастровая стоимость изменwилась после исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. Налог нужно пересчитать с даты начала применения кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН. При ее увеличении организация обязана уплатить недоимку.
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета. То есть пересчитывается база текущего года и прошлых лет, если в них уже применялась ошибочная база/
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась в связи с изменением характеристик участка (площадь увеличена, присвоена новая категория земель и пр.): применяйте новую кадастровую стоимость со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка. При расчете налога за текущий год будут использованы две стоимости: до внесения в ЕГРН изменений и после. За прошлый год налог не пересчитывается.
  • кадастровая стоимость изменилась из-за приравнивания к рыночной стоимости. В этом случае новую кадастровую стоимость применяют как базу с 1 января года, в котором подано заявление о таком установлении, либо года, указанного в отчете об оценки, если они не совпадают.

На 2023 год кадастровую стоимость для расчета земельного налога поднимать не будут. Налоговая база на этот период будет равна кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.

Исключение: снижение кадастровой стоимости и ее рост из-за изменения характеристик участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц в совместную собственность, налоговая база для каждого будет равной долей кадастровой стоимости.

Как определить налоговую базу по участку, образованному в течение года

База будет равна кадастровой стоимости на день указания в едином государственном реестре недвижимости сведений об участке, по которым и определена кадастровая стоимость. Если есть иные особенности определения базы, их также следует учесть.

Обратите внимание, что участок в этом случае находится в собственности не полный год. При расчете налога и авансовых платежей нужно учитывать коэффициент владения, равный Кол-во полных месяцев владения / Общее кол-во месяцев.

Месяц считается полным, если право возникло в период с 1-го по 15-е число месяца. Например, право собственности на участок зарегистрировано 12 февраля. Тогда считается, что вы владели им весь февраль. Включите этот месяц в расчет коэффициента. Соответственно, если право возникло 16 числа и позднее, месяц при расчете не учитывается.

Как определить налоговую базу, если участок находится одновременно на территории разных муниципальных образований

Если земельный участок одновременно находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется кадастровой стоимости доли участка, приходящейся на муниципальное образование.

База для каждой доли рассчитывается по формуле: Кадастровая стоимость × Доля участка, приходящаяся на муниципальное образование

Информация о доле есть в ЕГРН. Самостоятельно вычислять приходящуюся на территорию образования площадь участка и использовать ее для расчета налога нельзя (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942@).

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года — по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Налоговая ставка по земельному налогу

  • Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
  • Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.
  • Ставки не могут превышать:
  • — 0,3 %
  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, которые входят в состав зон сельскохзяйственного использования населенных пунктов. При этом земли должны фактически использоваться для сельхозпроизводства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, кроме используемых в предпринимательской деятельности;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, и земель общего назначения, если они не используются в предпринимательской деятельности;
  • для участков, которые ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Читайте также:  Уставный капитал ООО: что важно знать

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Дополнительно местные власти могут вводить свои льготы — они будут действовать только на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы.

Организация рассчитывает и перечисляет налог в бюджет самостоятельно, но ИФНС тоже считает налог и направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога.

В нем инспекция показывает, сколько организация должна была заплатить по ее мнению. Сверьте сумму из сообщения с уплаченной и проверьте правильность расчета налога от инспекции.

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

  • коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены авансовые платежи, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ × налоговая ставка × налоговая база

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика или участка заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

 Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы.

Заявление о льготе за 2022 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2023 года.

Когда сдавать отчетность по земельному налогу

Декларацию по земельному налогу организациям не надо сдавать с отчетности за 2020 год.

Вместо этого налоговая будет присылать организациям сообщение с суммой земельного налога, который рассчитала по собственным данным. Его пришлют в течение полугода после того, как налогоплательщик должен был уплатить налог, поэтому с расчетом налоговой можно только сверяться, а считать придется самостоятельно.

Проверьте, совпадает ли уплаченная вами сумма с расчетом налоговой. Если да, то поводов для беспокойства нет. Если же есть расхождения, то тут несколько вариантов:

  • вы переплатили налог — вы можете зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму;
  • вы недоплатили налог — надо погасить недоимку и заплатить пени;
  • налоговая ошиблась в расчетах — в течение 10 рабочих дней надо дать пояснения, подтверждающие правильность вашего расчета. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ 

Если сообщение от налоговой не пришло до 1 сентября, это может означать, что у нее нет данных о ваших земельных участках.

В таком случае организация обязана сообщить инспекции обо всех объектах налогообложения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

 Она подается до 31 декабря года, в котором должно было поступить сообщение от налоговой. За игнорирование этой обязанности грозит штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые с 2022 года изменились:

  • налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом;
  • авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Напомним, что уплачивая налоги и авансовые платежи в составе единого налогового платежа, необходимо подавать уведомления об исчисленных суммах в ФНС. Срок представления — не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Земельный налог в 2023 году: ставка, сроки уплаты, как его рассчитать, от чего зависит налог на землю

Сдавать декларации по налогу не нужно. Для ИП сумму земельного налога считает налоговая и присылает уведомление на уплату. Компаниям надо исчислять налог самостоятельно. В статье — особенности расчета и уплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=F8D3Gy1B6Hk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Земельный налог должны платить компании и ИП, у которых есть в собственности земельный участок. Если же бизнес владеет землей на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

Налогоплательщики — в ст. 388 НК РФ

В некоторых случаях бизнес может быть освобожден от уплаты налога или платить меньше:

  1. У него есть право на федеральную или местную льготу по налогу.
  2. Участок входит в список земель, которые не облагаются налогом.

Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Льготы бывают федеральными и местными.

Федеральное законодательство освобождает от уплаты налога участки, которые принадлежат определенным категориям плательщиков и используются ими. Например, это общероссийские общественные организации инвалидов, народные художественные промыслы, резиденты свободных экономических зон.

Федеральные налоговые льготы — в ст. 395 НК РФ

Местное законодательство может освобождать и другие категории плательщиков. Информацию можно уточнить на сайте налоговой службы в специальном сервисе.

Сервис на сайте налоговой службы

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, полученные по системе межведомственного взаимодействия, льготу предоставляют по умолчанию. Но надежнее подать в налоговую заявление и документы, которые подтверждают право на льготу. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или обратиться в налоговую напрямую.

  1. Изъяты из оборота.
  2. Ограничены в обороте.
  3. Входят в состав общего имущества многоквартирных домов.

Земли, изъятые из оборота. Это земли федеральной собственности. Такие участки нельзя купить или подарить. Их полный перечень есть в земельном кодексе.

Земли, ограниченные в обороте. Это земли государственной или муниципальной собственности: занятые объектами культурного наследия, музеями-заповедниками, земли из лесного фонда, земли под гидротехническими сооружениями, которые расположены в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов. Речь об участке под домом и прилегающей к нему территории.

Для ИП — владельцев земельных участков налог считает налоговая инспекция, поэтому им эта формула не понадобится. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого нужно знать кадастровую стоимость участка и налоговую ставку.

Читайте также:  Коды ОКВЭД для курьерской доставки

Что такое кадастровая стоимость

Если землю купили или продали в течение года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в ЕГРН с первого по 15‑е число включительно, или после продажи зарегистрировали переход права собственности к покупателю в ЕГРН с 16-го по последнее число включительно.

Дальше остановимся подробно на кадастровой стоимости, налоговых ставках, а также приведем пример расчета.

Объект земельного налога — собственность в виде земельного участка. Налоговая база — кадастровая стоимость участка.

Используют кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января в Едином государственном реестре недвижимости — ЕГРН. Для вновь созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на дату внесения стоимости в ЕГРН.

Что такое кадастр

Узнать кадастровую стоимость участка можно тремя способами на сайте Росреестра:

  1. Запросить выписку из ЕГРН.
  2. В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
  3. На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта».

Выписку из ЕГРН обычно заказывают, если компании нужна кадастровая стоимость на определенную дату или понадобилось официальное подтверждение права собственности. Ее можно получить через МФЦ на бумаге или запросить в электронном виде через сайт Росреестра, для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись — КЭП.

https://www.youtube.com/watch?v=Pfg53CBt1eo\u0026pp=ygVC0JfQtdC80LXQu9GM0L3Ri9C5INC90LDQu9C-0LMg0LTQu9GPINGO0YDQuNC00LjRh9C10YHQutC40YUg0LvQuNGG

Как получить КЭП

Чтобы получить справку, нужно зайти на сайт Росреестра в раздел «Получение сведений из ЕГРН», выбрать вид выписки «О правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости» и ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

Запросить выписку из ЕГРН

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» кадастровая стоимость будет указана на день последнего обновления базы. Чтобы узнать стоимость участка, нужно ввести в специальное поле его адрес.

Справочный сервис на сайте Росреестра

На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» кадастровая стоимость будет также указана на день последнего обновления базы. Для определения стоимости понадобится адрес объекта или его кадастровый номер.

Карта на сайте Росреестра

Бывает, что в ЕГРН отображаются неверные данные.

Например, это может быть техническая ошибка — описка, опечатка, арифметическая ошибка, или реестровая — ошибка в межевом или техническом плане, карте-плане территории или акте обследования по вине лица, проводившего кадастровые работы. Если нашли ошибку, нужно подать заявление на ее исправление на сайте Росреестра в личном кабинете.

Порядок исправления ошибки зависит от ее вида. Например, если она реестровая, нужны будут документы с верными данными. А для исправления технической достаточно подать заявление

Еще компания может посчитать, что кадастровая стоимость ее участка завышена. Тогда можно потребовать ее пересмотра: обратиться в ведомство, уполномоченное региональными властями, и подать заявление об установлении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости участка. Если не удалось добиться справедливости в региональном ведомстве, заявление можно подать в суд.

Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, землю купили или продали в течение года или участок оказался вообще без кадастровой стоимости. Тогда кадастровую стоимость нужно определять в особом порядке.

Кадастровая стоимость участка изменилась в течение года. Это может произойти в таких случаях:

  1. Изменились характеристики участка. Например, его площадь или разрешенный вид землепользования.
  2. Региональное ведомство или суд установил кадастровую стоимость, равную рыночной стоимости участка.
  3. Владелец участка исправил ошибку в ЕГРН.

По общему правилу изменения нужно учитывать с 1 января следующего года. Но из этого правила есть исключения. Пересчет налога за текущий или предыдущие годы возможен, если кадастровая стоимость снижена до рыночной по решению уполномоченного регионального ведомства либо суда или в результате исправления технической ошибки.

Если кадастровая стоимость меняется из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до и после изменений рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Участки без кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена или о ней нет информации в ЕГРН, платить земельный налог не нужно.

В Крыму и Севастополе другие правила. Если кадастровую стоимость земельных участков не утвердили, налог платят по нормативной оценке земли. Как только утвердят кадастровую стоимость, с 1 января нужно считать налог по ней.

В 2023 году есть особенность. Если кадастровая стоимость земли на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год. Но есть исключение — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают города федерального значения, а за их пределами — муниципалитеты, самостоятельно, но в пределах максимальных значений из Налогового кодекса РФ. Ставки зависят от категории земель и вида использования участка.

Налоговые ставки — в ст. 394 НК РФ

Максимальные ставки земельного налога

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти в сервисе налоговой службы. Если на местном уровне налоговые ставки не утверждены, налог рассчитывают по максимальным ставкам — 0,3 или 1,5%.

Ставки и льготы по земельному налогу

Рассчитаем налог на земельный участок, который был в собственности неполный год.

Компания «Альфа» зарегистрирована в Москве. Ей принадлежит земельный участок в городе Сергиев Посад Московской области и занят цехом. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года — 10 000 000 ₽.

23 марта 2023 года компания продала земельный участок.

Ставка земельного налога в Сергиевом Посаде по земле населенного пункта — 1,5%.

Земельный налог за 2023 год бухгалтер Альфы рассчитал с учетом коэффициента владения.

Расчет коэффициента владения и налога:

Расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Еще он пригодится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные компанией, с расчетом налоговой инспекции.

Шаблон бухгалтерской справки

Налоговый период по земельному налогу — календарный год. Предприниматели всегда платят налог на землю раз в год: до 1 декабря текущего года — за предыдущий год.

Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы календарного года. Компании платят налог либо один раз в год, либо четыре раза в год. Все зависит от того, установлены ли в городе федерального значения или муниципалитете отчетные периоды — узнать это можно на сайте налоговой службы.

Отчетные периоды в регионе

Если отчетные периоды установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи: годовой налог на землю делят на четыре и платят его равными частями раз в квартал.

Расчет налога — в ст. 396 НК РФ

Земельный налог и авансовые платежи по нему платят в налоговую по местонахождению земельного участка.

Земельный налог перечисляют до 28 февраля года, следующего за истекшим. Например, налог за 2022 год нужно уплатить до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом.

Порядок и сроки уплаты налога — в ст. 397 НК РФ

В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:

  • до 28 апреля — за первый квартал;
  • до 28 июля — за второй квартал;
  • до 28 октября — за третий квартал.

Земельный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление. По авансовым платежам — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.

Что такое ЕНП

Если земельный налог или авансовые платежи были перечислены с опозданием, налоговая может начислить пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа по налогу исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального банка.

Пеня — в ст. 75 НК РФ

Если неуплата земельного налога выявлена по результатам проверки, компании придется заплатить штраф — 20% от недоимки. Если инспекторы докажут, что компания умышленно занизила налог, то штраф вырастет до 40%.

Неуплата налога — в ст. 122 НК РФ

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.