Учётная политика организации в 2023 году: зачем нужна, как оформить, образцы

Составить учетную политику – важная задача для каждой организации. Оформлять ее нужно корректно и в сроки. От того, как правильно оформлена и утверждена учетная политика, зависит многое.

Чего утверждать в учетной политике? Регламент бухучета и отчетности – главная основа, которую нужно внести в учетную политику. В какие сроки нужно утвердить учетную политику?

Основные изменения и новые требования на 2023 год – это то, что необходимо учесть при составлении учетной политики. Важно знать, какие изменения происходят в сфере бухгалтерии и как они отразятся на вашей организации.

Правильно оформленная и утвержденная учетная политика поможет организации избежать проблем и ошибок в бухгалтерии. Она обеспечивает прозрачность и надежность финансового учета, а также соответствие требованиям законодательства.

Как составить регламент для бухучета

Регламент для бухгалтерского учета является важным документом, определяющим порядок ведения учетной политики и требования к его выполнению. В регламенте должны быть четкие инструкции, детализирующие процедуры и правила, которые должны соблюдаться при осуществлении бухгалтерских операций. Он является основой для правильного и систематического ведения бухгалтерии.

Составление регламента для бухгалтерского учета требует учета следующих моментов:

1. Какие сроки и кто должен оформлять документы

Определите, в какие сроки и кем должны быть оформлены различные документы бухгалтерского учета. Укажите ответственных сотрудников и их обязанности в данном процессе.

2. Какие изменения внести в регламент

При необходимости внесите изменения в регламент, отражающие актуальные требования и политику ведения бухгалтерии на 2023 год. Обратите внимание на новые законы и правила, которые могут повлиять на бухгалтерские операции и процедуры.

3. Как правильно утвердить регламент

Утверждение регламента должно быть осуществлено руководством организации. Укажите порядок процедуры утверждения и ответственных лиц, которые должны принять участие в данном процессе. Регламент должен быть документом, который подлежит обязательному выполнению всеми сотрудниками организации.

4. Что должно быть включено в регламент

Определите, какие разделы и пункты должны быть включены в регламент. Обратитесь к законодательству и учетным стандартам, чтобы учесть все необходимые требования и процедуры бухгалтерского учета.

5. Как оформлять документы

Укажите требования к оформлению различных документов бухгалтерии. Это может включать стандартные формы документов, составление актов и отчетов, а также правила и требования к заполнению и хранению этих документов.

6. Регламент как основа для бухгалтерского учета

Подчеркните важность регламента для бухгалтерского учета и его роль в обеспечении корректного и систематического ведения финансовой документации. Отметьте его значение в предотвращении ошибок и неправильных действий при проведении бухгалтерских операций.

Важно: при составлении регламента для бухгалтерского учета необходимо учитывать требования законодательства и учетные стандарты, а также конкретные особенности организации, ее деятельности и видов выполняемых операций.

Составление и правильное оформление регламента для бухгалтерского учета является важным этапом в развитии и совершенствовании системы учета организации. Он позволяет установить единые правила для всех сотрудников и обеспечить точность и достоверность финансовой отчетности.

Полезно знать:  Плюсы и минусы группового иска: преимущества и недостатки

Для чего оформлять учетную политику

Учетная политика является важным документом, определяющим правила и принципы ведения бухгалтерского учета в организации. Ее необходимо составить и утвердить в соответствии с требованиями законодательства, чтобы обеспечить правильное ведение бухгалтерии и соответствие финансовой отчетности нормам и стандартам.

В каких случаях необходимо оформлять учетную политику?

• При создании новой организации;
• При вступлении организации в силу новых нормативных актов;
• При внесении изменений в законодательство, регламентирующее бухгалтерский учет;
• При изменении организационно-правовой формы организации;
• При внесении значительных изменений в деятельность организации, которые требуют изменения учетных политик.

Какие требования нужно учесть при составлении учетной политики?

1. Учетная политика должна соответствовать действующему законодательству и нормативным актам в области бухгалтерского учета.
2. Учетная политика должна быть утверждена уполномоченным органом организации – руководителем или уполномоченным лицом, имеющим право утверждать такие документы.
3. Учетная политика должна быть оформлена письменно и составлена в доступной форме.
4. Учетная политика должна предусматривать применение актуальных методов и способов ведения бухгалтерского учета.
5. Учетная политика должна определять порядок ведения учета различных хозяйственных операций и операций с налогами.

Как правильно составить и утвердить учетную политику?

1. Изучите требования законодательства и нормативных актов в области бухгалтерского учета.
2. Составьте полный список всех операций и процессов, которые должны быть учтены в организации.
3. Уточните особенности организационной структуры и деятельности вашей организации.
4. Проанализируйте и согласуйте учетные политики других организаций, работающих в аналогичной сфере.
5. Составьте проект учетной политики, учитывая все установленные требования.
6. Утвердите проект учетной политики уполномоченным органом организации.
7. Ознакомьте с утвержденной учетной политикой всех сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерии.
8. Внесите учетную политику в регламент работы бухгалтерии с указанием сроков и порядка ее применения.

Оформление учетной политики является важным этапом в бухгалтерском учете и предоставляет основу для правильного и систематического ведения учета в организации. Следует тщательно изучать и учитывать требования законодательства при составлении и утверждении учетной политики, чтобы избежать нарушений и претензий со стороны контролирующих органов.

Как правильно утвердить учетную политику организации на 2023 год

Учетная политика — основной регламент для бухучета организации, в котором оформляются все требования и правила, необходимые для правильного ведения финансового учета. Утверждение учетной политики является важным этапом для любой организации, и требует соблюдения определенных процедур.

Для того чтобы утвердить учетную политику, необходимо соблюдать следующие шаги:

1. Определить, для чего нужны изменения в учетной политике и какие конкретно изменения необходимо внести. Необходимо проанализировать текущее состояние учетной политики и выявить проблемные моменты, требующие изменений.
2. Внести предложения по изменению учетной политики. Для этого необходимо провести подготовительную работу, состоящую в изучении и анализе действующих нормативных актов, а также консультации со специалистами в области бухучета.
3. Оформить предложения в виде проекта изменений учетной политики. В проекте должны быть четко прописаны все изменения, а также обоснованы причины их внесения.
4. Утвердить проект изменений учетной политики. Для этого необходимо провести совещание или заседание, на котором участники организации смогут ознакомиться с проектом и высказать свои мнения и предложения.
5. Внести необходимые корректировки в проект изменений учетной политики на основе обсуждений и замечаний участников.
6. Оформить решение об утверждении изменений учетной политики и подписать его уполномоченным лицом организации.

Сроки утверждения учетной политики могут быть определены внутренними правилами организации, но обычно это происходит ежегодно или при внесении существенных изменений в учетную политику. Также следует учитывать сроки, установленные законодательством.

Важно отметить, что в процессе утверждения учетной политики необходимо учитывать все требования и рекомендации законодательства, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность. Также необходимо обеспечить прозрачность и доступность информации для всех сотрудников организации, которые работают с бухгалтерией.

Следуя описанным выше шагам, вы сможете правильно утвердить учетную политику организации на 2023 год и обеспечить ее соответствие всем необходимым требованиям и изменениям в законодательстве.

Как правильно внести изменения

Внесение изменений в учетную политику организации является важным этапом в бухгалтерском учете. Неправильное оформление или пропуск важных деталей может привести к нарушениям при проведении аудита. Поэтому необходимо следовать определенным правилам для правильного внесения изменений.

1. Определите сроки и регламент для внесения изменений. Важно заранее планировать изменения в учетной политике, чтобы успеть оформить и утвердить новые требования до наступления срока их вступления в силу.
2. Составьте проект изменений в учетной политике. В нем должны быть четко указаны все изменения, которые необходимо внести. Составьте список конкретных изменений, включающий какие именно требования должны быть изменены и чего они касаются.
3. Утвердите проект изменений. Обратитесь к уполномоченным лицам в организации для утверждения проекта изменений. Важно получить согласие всех заинтересованных сторон и убедиться, что изменения соответствуют требованиям законодательства.
4. Составьте окончательный вариант учетной политики с учетом внесенных изменений. При этом важно не только внести все требуемые изменения, но и привести документ в соответствие с общими требованиями и стандартами бухучета.
5. Утвердите измененную учетную политику. Оформите протокол совещания или решение для утверждения изменений в учетной политике. Убедитесь, что все участники совещания ознакомились с изменениями и приняли их.

Правильное внесение изменений в учетную политику организации является неотъемлемой частью эффективного бухгалтерского учета. Следование вышеуказанным рекомендациям поможет избежать ошибок и снизить риски при проведении аудита.

В какие сроки утверждать

Для утверждения актуальной учетной политики организации на 2023 год необходимо соблюдать определенные сроки. Утверждение должно быть выполнено до начала нового финансового года, то есть не позднее 31 декабря 2022 года. Это позволит обеспечить актуальность и правильность учетной политики на следующий год.

Полезно знать:  Статья 215 ТК РФ: полный текст, комментарии и изменения

Для составления новой учетной политики необходимо провести анализ изменений законодательства и требований регулирующих органов. На основе этого анализа следует внести соответствующие изменения в учетную политику. Кроме того, в процессе составления необходимо обратить внимание на предыдущую версию политики и учесть все ранее внесенные изменения и новые требования.

Как правило, учетная политика оформляется в виде специального регламента, который утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом. В этом регламенте должны быть четко определены все правила и требования, связанные с бухгалтерским учетом и отчетностью организации.

Чтобы правильно оформить учетную политику, необходимо рассмотреть такие вопросы, как: какие изменения требуется внести в политику, какие сроки необходимо установить для проведения бухгалтерских операций, как правильно оформить отчетность и какие документы и данные нужно собрать для успешного утверждения учетной политики.

Важно учесть, что процесс утверждения учетной политики может занимать некоторое время, поэтому рекомендуется начать подготовку и составление новой политики заранее, чтобы успеть собрать все необходимые данные, провести анализ и доработки, и утвердить политику в соответствии с установленными сроками.

Что изменить в учетной политике к 2023 году

В 2022 году было много изменений, но не все из них нужно отражать в учетной политике. В статье рассказали, какие именно нормы скорректировать к 2023 году. Образцы учетной политики с готовыми формулировками сможете скачать по ссылкам из статьи.

Конструктор, который сделает учетную политику за вас

подробнее

Положения, которые нужно исключить

Если вы готовите новую редакцию учетной политики на 2023 год, рекомендуем исключить переходные положения, которые касались начала применения новых стандартов. Они утратили актуальность.

Положения, которые нужно включить

Рекомендуем включить в учетную политику изменения, которые касаются ЕНП, и досрочный переход на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Введение ЕНП и объединение ПФР и ФСС РФ

С 1 января 2023 года ЕНП становится обязательным. Помимо представления налоговых деклараций, налогоплательщики будут подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. Но в 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение.

Считаем, что вариант, который организация будет использовать, нужно зафиксировать в учетной политике. Изменения, связанные с переходом на ЕНП, скажутся и на рабочем плане счетов. В него потребуется ввести новые субсчета к счетам 68 и 69.

Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году

Если в вашей учетной политике упоминаются ПФР и ФСС РФ, нужно внести технические правки: указать СФР, действующий вместо них с 2023 года.

В связи с установлением единого тарифа страховых взносов может потребоваться переработать форму регистра по учету выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленных на них страховых взносов. В связи с изменением сроков уплаты НДФЛ нужно переработать регистры учета по НДФЛ.

Обзор всех изменений-2023 уже в КонсультантПлюс

подробнее

Досрочное применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

С 2023 года вы можете досрочно перейти на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Обязательным его применение будет только с 2024 года.

Если решите применять данный стандарт досрочно, нужно скорректировать раздел «НМА». Также следует учесть изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в отношении капитальных затрат на НМА, в том числе на НИОКТР. По новому ФСБУ их относят к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учету НИОКР, нужно будет исключить из учетной политики.

В ФСБУ 26/2020 внесли изменения, которые относятся и к капитальным вложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно независимо от того, применяете ли ФСБУ 14/2022.

• Помимо вышеуказанных изменений, в ученую политику для налогового учета можно внести дополнения, которые касаются поддержки разработок в сфере искусственного интеллекта, поддержки разработчиков программ для ЭВМ и баз данных, а также производителей радиоэлектронной продукции.
• Более подробную информацию по изменению учетной политики на 2023 год смотрите в системе КонсультантПлюс:
• Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2023 год
• Статья: Какие изменения нужно внести в учетную политику на 2023 год
• Форма: Приказ об изменении учетной политики с 2023 года

Готовые образцы учетной политики

1. Образцы с готовыми формулировками скачивайте в КонсультантПлюс:
2. Форма: Учетная политика с 2023 г. для производственной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
3. Форма: Учетная политика с 2023 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
4. Форма: Учетная политика с 2023 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения (образец заполнения)
5. Форма: Учетная политика с 2023 г. для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (образец заполнения)
6. Форма: Учетная политика для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «Доходы», с 2023 г. (образец заполнения)

Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2023 год

Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.

Для чего нужна учетная политика организации

Учетная политика — это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.

Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.

Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств.

Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.

Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.

На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.

Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.

Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.

Внимание! Применять ее нужно только тем предпринимателям, которые используют ОСНО или УСН. Тем, кто находится на спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН, патент), разрабатывать ее не нужно при условии, что они не совмещают несколько режимов.

А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что должна содержать УП для ОСНО

Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

• Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
• План счетов бухучета;
• Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
• Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
• Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
• Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
• Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
• Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
• Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
• Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
• Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.

В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

В частности, необходимо отразить следующие моменты:

• Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
• Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
• Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
• Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
• Каким из двух способов будут признаваться доходы;
• Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
• Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
• Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.

Что должна содержать УП для УСН в 2023 году

Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для УСН.

Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

• Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
• Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
• Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
• В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
• Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
• При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.

При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

• По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
• Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
• Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
• При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
• Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
• Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
• Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.

Учетная политика для бюджетных организаций

Учетная политика на 2019 год для бюджетных учреждений скачать бесплатно.

Организации бюджетной сферы также должны составлять учетную политику, при этом она должна содержать пункты согласно их специфике. Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений должна составляться с учетом вступивших в действие изменений в инструкции 157н и новых стандартов.

Несмотря на которую специфику работы, учетная политика для казенных учреждений также должна оформляться и вводиться в действие.

Документ должен быть максимально детализирован, чтобы новые работники бухгалтерии и счетной сферы могли быстро войти в курс дела. Учетная политика может быть составлена как единым документом, так и комплектом. Ввод в действие производится приказом.

В учетной политике должны быть рассмотрены следующие моменты:

• Действующий план счетов — в нем нужно указать те счета, которые действительно используются в организации. Сюда же вносятся и те, какие были введены для собственных нужд.
• По каким методам выполняется оценка имущества и обязательств;
• Описание процесса проведения инвентаризации имущества и имеющихся обязательств;
• Каким образом в отчетах отражаются события, произошедшие после отчетной даты;
• Документы и регистры, используемые в организации, для которых не существует стандартных форм;
• Описание процесса выполнения внутреннего финансового контроля;
• Описание резервов, которые нужно создавать в организации;
• Иные процессы, которые необходимо выполнять, чтобы вести бухучет.

Построение бюджетного бухучета обуславливает существенное различие бюджетной учетной политики от коммерческой. Если во второй обычно существует стандартный набор приложений (план счетов, документооборот и т. д.), то в бюджетной этим обычно не ограничивается.

Организация сама для себя определяет:

• Состав приложений;
• Степень раскрытия в них информации;
• Процесс внесения изменений в приложения.

Так, приложения могут содержать:

• Список форм для документов, которые были разработаны в организации;
• По каким методам оценивать определенное имущество и обязательства;
• Номера, которые присвоены журналам операций;
• Список лиц, которым дано право подписи первичных документов;
• Графики инвентаризации;
• Процесс отправки в служебные командировки и их оформление;
• Как происходит принятие обязательств и денежных средств;
• Как организуется учет расчетов с подотчетными лицами

Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить — «СберБизнес»

Учётная политика (УП) — это внутренний документ, он устанавливает способы и нормы ведения бухгалтерского и налогового учёта в конкретной компании. ИП и юрлица разрабатывают его самостоятельно, опираясь на 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 1/2008, ФСБУ и Налоговый кодекс.

Компания может выбирать, как ей отражать хозяйственные операции, так как законодательство допускает несколько вариантов. Выбранный вариант обязательно закрепляют в учётной политике.

Например, отгружать товар можно как по накладной ТОРГ-12, так и на основании универсального передаточного документа (УПД). Оба документа считаются первичными и отражают хозяйственные операции в налоговом и бухгалтерском учёте.

Какой из них применять — решает компания. Свой выбор она фиксирует в учётной политике. Разрешается оставить оба варианта — опять же при условии, что этот факт будет прописан в УП.

Учётная политика устанавливает единый стандарт учёта хозяйственной деятельности и документооборота компании. Если её составить корректно, аналитика показателей бизнеса будет более прозрачной.

Также она страхует от ошибок в отчётности, которые могут привести к убыткам. В случае увольнения бухгалтера грамотно оформленная УП облегчит передачу дел его преемнику.

Формировать учётную политику в части налогового учёта обязаны все юрлица и ИП, в части бухучёта — юрлица. Она должна быть единой для подразделений, филиалов и представительств компании независимо от того, где они находятся.

Не позднее окончания первого налогового квартала

Не позднее 90 дней со дня регистрации бизнеса

Со дня регистрации бизнеса

С момента внесения данных в ЕГРЮЛ / ЕГРИП

Учётная политика не сдаётся в налоговую вместе с отчётностью. Однако ФНС имеет право запросить её в рамках проверки. Если проверка выявит отсутствие учётной политики или ведение учёта с нарушениями УП, компания и её руководитель заплатят штрафы.

—

до 500 рублей — руководитель компании

• Если допущено несколько нарушений — сумма взыскания увеличивается соразмерно их количеству.
• Если нарушение привело к занижению налоговой базы — штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
• Если проверка выявит отсутствие УП, налоговая может не принять существующий в компании способ учёта и применить тот, что с максимальным начислением налога.

Учетная политика и планирование в учреждениях: что учесть при подготовке к 2023 году

Все учреждения должны внедрить унифицированные формы электронных документов бухучета. Появились новшества в КВР и кодах КОСГУ. Есть и другие изменения. Расскажем, на что обратить внимание при обновлении учетной политики, настройке бухгалтерской программы, утверждении плановых документов.

Последние изменения

28 декабря. Появились поправки к перечням КБК на 2023 год и плановый период. Добавили КДБ по ряду межбюджетных трансфертов, внесли другие коррективы.

27 декабря. Минфин выпустил общие рекомендации о том, как проводить внутренний контроль в учреждении, в т.ч. инвентаризировать активы и обязательства перед составлением годовой отчетности.

23 декабря. Опубликовали изменения Приказа N 82н. Указали, что ряд энергосервисных договоров надо отражать по КВР 247. Ввели КВР 615 и 625, статью 460 АнГПД.

13 декабря. Обнародовали поправки к Приказу N 61н. Добавили 6 форм электронной первички и 2 формы электронных регистров.

Образцы новой редакции учетной политики смотрите в нашей подборке. Подробности о составлении документа — в путеводителе.

О том, какие изменения внести в учетную политику для целей налогообложения, читайте в нашем отдельном материале.

Первичка и регистры

Начиная с бухучета 2023 года все учреждения обязаны применять формы электронных первичных документов и регистров по Приказу N 61н.

Внедрите 17 форм электронной первички и 3 формы электронных регистров. Подробнее о том, как на них перейти и как их применять, см. в путеводителе и подборке.

Учтите такие нюансы:

• в ряде форм есть реквизит «Идентификатор контрагента». В бухгалтерской программе добавьте уникальные коды из 22 разрядов для каждого контрагента;
• в первичке по Приказу N 61н не ставят отметку бухгалтерии. Вместо этого оформляют электронный бухгалтерский документ (бухгалтерскую справку или извещение);
• в августе и декабре 2022 года в Приказ N 61н добавили в совокупности 12 форм электронной первички и 4 формы электронных регистров. Всем предстоит их использовать начиная с бухучета 2024 года. Однако новшества можно внедрить и раньше. Решение укажите в учетной политике. Его вправе принять централизованная бухгалтерия для обслуживаемых организаций. С 2023 года данные формы обязаны применять федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали учет Казначейству;
• часть форм по Приказам N 61н и 52н сходны по назначению. Рекомендуем по согласованию с учредителем и финансовым органом закрепить в учетной политике применение более новых шаблонов. Это можно обосновать в том числе приоритетом унифицированных форм электронных документов. В дальнейшем Минфин планирует добавить все нужные шаблоны в Приказ N 61н, а Приказ N 52н отменить.

Как составить учетную политику организации на 2023 год? — 1BitCloud на vc.ru

В соответствии с нормами Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 формирование учетной политики (УП) обязательно для предприятий всех видов деятельности.

От того, насколько корректно составлен документ, зависят способы отражения операций в учете, а значит, результаты работы бизнеса.

Рассказываем, как часто утверждают учетную политику организации, о каких нюансах нужно помнить при разработке формы на 2023 год.

{«id»:585128,»gtm»:null}

Термин “Учетная политика” обозначает совокупность способов ведения учета на предприятии, распределения доходов, расходов и других показателей деятельности. Учетная политика компании не входит в состав бухгалтерской или налоговой отчетности, но является обязательной для составления всеми организациями независимо от режима налогообложения.

Формировать документ должны организации на ОСНО (общий режим), УСН (упрощенка), ЕСХН (сельхозналог). К ИП данное требование не относится. В учетной политике закрепляют:

● Способы ведения бухгалтерского и налогового учета;

● Способы оценки активов и обязательств;

● Формы применяемых первичных документов;

● Формы применяемых регистров учета;

● Правила проведения инвентаризации;

● График документооборота;

● Частоту формирования промежуточной отчетности;

● Порядок контроля за хозоперациями;

● Критерии существенности ошибок и т.д.

Вновь созданные компании, а также созданные по итогам реорганизации обязаны составить документ не позднее 90 дней с момента госрегистрации. Разрабатывают учетную политику один раз. В дальнейшем при необходимости в нее вносят изменения и/или дополнения.

Учетную политику организации утверждает руководитель своим приказом. Формирует УП, как правило, главный бухгалтер, единственный бухгалтер или другое лицо, ответственное за ведение учета.

Закрепленные в документе способы отражения операций применяются с 1-ого января следующего года. Нельзя отступать от положений учетной политики, но при необходимости в нее можно вносить изменения.

В том числе корректировки требуются, если меняется законодательство.

Каждый год юрлицам необходимо проводить анализ учетной политики и по итогам мониторинга актуализировать документ. Какие нововведения следует учесть в 2023 году – приводим основные:

● Утвержден единый тариф по обязательным (ОПС, ОМС и ВНиМ) страховым взносам – 30% по выплатам в пределах лимита, 15,1% по выплатам сверх лимита.

Размер предельного лимита на 2023 года утвержден на уровне в 1 917 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).

Для субъектов, включенных в реестр СМСП, продолжат действовать льготные сниженные тарифы взносов в совокупном размере 15%.

● Определены лимиты для применения и перехода на УСН – размер доходов за 2023 г. не должен превышать 251,4 млн руб. Налог придется платить по повышенным ставкам, если сумма доходов в 2023 г. составит от 188,55 до 251,4 млн руб. Лимит по численности для применения упрощенки – 130 чел.

● Сформированы уточнения особенностей при подготовке графика отпусков на 2023 год – в связи с приостановкой действия трудовых договоров в него не нужно включать мобилизованных сотрудников, равно как и учитывать таких работников при формировании отпускных резервов.

● Определен регламент перехода на АУСН — при соответствии условиям ведения деятельности, критериям численности, остаточной стоимости основных средств, доходов, доле участия юрлиц с 2023 г. нужно подать уведомление в ИФНС до 31.12.2022. В документе о переходе необходимо отметить желаемый объект налогообложения.

Срока действия учетной политики организации не существует, поскольку документ составляется один раз, а утверждается до конца года. Если компания планирует начать применять обновленную УП с 2023 года, то приказ должен быть составлен не позднее 31-го декабря 2022 года. Советуем позаботиться об УП заранее!

Вносим изменения в учетную политику на 2023 год

С 1 января бухгалтеров ждут нововведения как в бухучете, так и в налогах. Эксперты бератора подготовили для вас обновленную редакцию учетной политики, которую нужно принять на 2023 год.

Правила бухучета – изменения для всех

На изменение порядка ведения бухучета в 2023 году влияние оказали два закона:

Федеральный закон от 4 июля 2022 года № 236-ФЗ, которым с 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР)

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Он вводит с 2023 года для всеобщего обязательного применения институт единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Читайте, в чем состоит новый порядок уплаты налогов в бюджет.

Уточняйте, какие налоги уплачиваются единым налоговым платежом.

Как с 1 января 2023 года меняется порядок уплаты налогов

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» у вас открыт отдельный субсчет. Начисление сумм налогов, как и раньше, отражается по кредиту субсчетов счета 68.

Уплату налогов в бюджет с 2023 года отражают в особом порядке — через единый налоговый счет (ЕНС) (посредством единого налогового платежа (ЕНП)). 

С 1 января 2023 года перечислять каждый налоговый платеж по самостоятельным реквизитам не нужно. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете учитывается:

Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

В НК РФ нет конкретного срока уплаты ЕНП на ЕНС. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК). 

Если на дату уплаты налога и взноса у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы зачесть в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.

Обратите внимание, это важно! Налог считается уплаченным, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). 

Как перестраивать бухучет

Эти глобальные изменения привели к тому, что вам необходимо в 2023 году перестроить учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 

Во-первых, нужно открыть новые субсчета.

1.К счету 68 – субсчет «Единый налоговый платеж».

Формулировка нового пункта учетной политики может быть такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года в рабочем плане счетов открыть к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налоговый платеж» за номером_____».

(номер субсчета вы подберете сами, исходя из возможностей вашего рабочего плана счетов).

2. К счету 69 – субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу». 

Формулировка нового пункта учетной политики может быть такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года в рабочем плане счетов открыть к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» (без отдельных субсчетов по видам страхования) за номером_____» (номер субсчета вы подберете сами, исходя из возможностей вашего рабочего плана счетов).

Во-вторых, изменится схема проводок, связанных с перечислением налогов и страховых взносов в бюджет.

В течение года вы будете делать проводки:

• по начислению каждого налога и страховых взносов (осталось без изменения);
• зачету обязательств в счет ЕНП (новшество);
• уплате ЕНП (новшество).

Все платежи будут проходить через ЕНП, и только субсчет, открытый для ЕНП, будет корреспондировать со счетом 51 «Расчетный счет». Это главные новшества в проводках.

• Смотрите проводки по уплате налогов через ЕНП
• Смотрите проводки по уплате страховых взносов через ЕНП
• В-третьих, нужно учесть переходный период, установленный на 2023 год, который позволяет использовать для формирования сальдо на едином налоговом счете  не Уведомление об исчисленных суммах налогов, а платежное поручение на перечисление конкретных налогов в отдельности. 

Это не означает, что проводки на перечисление налогов и взносов останутся старые. Они поменяются в любом случае, но в учетную политику нужно включить новый пункт о выборе варианта. 

Например, такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) перечислять деньги на ЕНС организация будет:

• с уведомлением ИФНС
• посредством оформления платежных поручений.»

Приложения к учетной политике

Не забудьте изменить приложения к учетной политике — формы карточек по учету страховых взносов и НДФЛ. 

Вы их разрабатываете сами, но, если ведете учет в компьютерной программе, разработчики, скорее всего, обновят и их. Вам останется только распечатать их и утвердить в качестве приложений к учетной политике.

1. Тем не менее, вот основные моменты, о которых нужно знать.
2. В карточках по НДФЛ нужно учесть изменения сроков уплаты НДФЛ, а также предусмотреть, что можно указывать не реквизиты платежек, а отражать уплату НДФЛ в составе ЕНП. 
3. Взносы не нужно делить по видам страхования, а взносы на страхование от несчастных случаев можно отдельно включить в общий регистр.
4. Также замените по тексту учетной политики, если в нем есть упоминания о ПФР, ФСС РФ, новым названием объединенного фонда — СФР.

Изменение для арендаторов

Если вы арендуете недвижимость, то не забудьте прописать в учетной политике вариант переоценки права пользования активом. 

Если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор имеет право решать, переоценивать ли соответствующее право пользования активом. Поправки к ФСБУ 25/2018 приняты приказом Минфина от 29 июня 2022 г. № 101н. Ранее арендатор должен был переоценивать не только ОС, но и соответствующее право пользования активом.

Формулировка может быть такой:

«Организация является арендатором. На основании приказа Минфина от 29 июня 2022 г. № 101н если арендованный объект попадает в те, по которым арендатор выполняет переоценку, организация может

— проводить переоценку права пользования активом (ППА)

— не проводить переоценку права пользования активом (ППА).»

Посмотрите пример, как отразить в учете ППА.

Кому нужно внести изменения в налоговую учетную политику

В учетную политику для налогообложения тоже нужно внести некоторые поправки. В законодательстве было несколько вступающих в силу с 2023 года изменений для компаний на общей системе налогообложения, то есть плательщиков налога на прибыль.

Изменения нужно внести в несколько разделов учетной политики, и касаются они ОС и НМА, включенных в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта.

Расходы, связанных с приобретением исключительных прав на НМА, относятся к прочим расходам. 

В налоговом учете, если стоимость исключительных прав составляет 100 000 рублей и менее, ее учитывают в прочих расходах в день установки ПО на компьютер (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С 1 января 2023 года расходы по налогу на прибыль при покупке права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, разрешено учитывать с коэффициентом 1,5.

В учетную политику для налогового учета в связи с этим нужно ввести новый пункт. Формулировка может быть такой:

«На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ расходы  при покупке (по лицензионным, сублицензионным договорам) права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, учитывать с коэффициентом 1,5.»

Это, в свою очередь, окажет влияние на формирование первоначальной стоимости ОС, куда эти расходы тоже войдут с учетом повышающего коэффициента.

Это нужно отразить и в учетной политике, ввести новый пункт. Формулировка может быть такой:

«На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ и пункта 1 ст. 257 НК РФ затраты на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта учитывать с применением коэффициента 1,5.» 

Если сумма расходов составляет более 100 000 рублей, их учитывают как НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования, определенного самой организацией, но не менее 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ).

• И наконец, все эти изменения, начавшиеся с расходов и формирования первоначальной 
• стоимости, должны завершиться порядком амортизации имущества.
• И логично, что завышенную первоначальную стоимость разрешили погашать в ускоренном порядке – с повышающим коэффициентом. 
• В учетную политику нужно в связи с этим ввести новые пункты.
• По ОС:

«В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ амортизируемые ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции амортизировать с коэффициентом ________. В данном случае специальный коэффициент не может быть выше 3.»

По НМА:

«В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ амортизировать с коэффициентом _________. В данном случае специальный коэффициент не может быть выше 3.»

Готовые варианты учетной политики для бухгалтерского учета и для налогового учета на 2023 год смотрите в бераторе. Берите и пользуйтесь.