Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Во-первых, надо вспомнить, что доход в КДП попадает датой поступления денежных средств (кассовый метод), но все не так просто.Есть у нас особый переключатель в документе «Поступление на счет» — кнопка «Расчеты»Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Рассматриваем операцию «Оплата от покупателя»

Если установить расчеты «по актам и накладным», то проводки будут следующие (не удивляйтесь, на патенте тоже нужно знать проводки):Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Получен аванс от покупателя

Как программа понимает, к какой системе налогообложения отнести этот доход? Нужно еще раз вернуться к интерфейсу документа «Поступление на расчетный счет».

В нем есть реквизит «Аванс в НУ (налоговом учете)»:Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

К этому реквизиту программа обращается тогда и ТОЛЬКО тогда, когда в проводках отражен аванс

Для эксперимента поменяем порядок отражения аванса на патент:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

При проведении документа видим, что запись фиксируется в книге доходов по патенту и добавляется проводка по забалансовому счету УСН.03, что также говорит об отнесении дохода на патент:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Появился новый регистр — книга учета доходов (патент)

А теперь давайте посмотрим, что будет, если поступает не аванс, а постоплата. Для этого я ввела акт для этого контрагента более ранней датой:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

А документ поступления на расчетный счет оставила без изменений, даже реквизит «Аванс в НУ» оставила на состоянии «Доход по патенту». Перепровела, чтобы сформировались новые проводки:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Доход снова попадает в УСН

Почему это произошло? Потому что программа, при выборе системы налогообложения, ссылается на документ, по которому погашается задолженность (в данном случае это реализация от 25 февраля). Программа видит, что этот акт был отнесен на деятельность по УСН и, соответственно, доход ставит тоже на УСН. Снова откроем реализацию:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

В реализации можно выбрать патент, показав программе, что выручка от этой операции относится к деятельности на патенте

Выбираем патент, проводим документ, после чего повторно проводим поступление на счет. Программа поставит этот доход на патент:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Доход корректно встает в книгу доходов по патенту

Таким образом, при распределении доходов между патентом и УСН важно корректно отражать налоговый режим в документах реализации. При этом, если доход все-таки не встает — загляните проводки и проверьте, на верный ли акт ссылается поступление на счет при проводках. Это может быть ошибка технического плана — например, неверно отражен договор

Ну и самый просто вариант — проводить поступление с признаком расчетов «без закрывающих документов»:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

При таком способе мы сразу можем указать, на какой налоговый режим отнести доход

Однако, у такого способа есть минус. Если вы все-таки ведете акты в программе, то у вас будет задвоение выручки по счету 90, так как при выборе способа «без закрывающих» программа будет фиксировать выручку при проведении документа «поступление на расчетный счет»:

Доход попадает сразу на счет 90 и в книгу по патенту

Это приводит к некорректной ОСВ. Да, индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, но для сдачи отчетности, например, в статистику, данные будут некорректные и придется ставить их вручную.

Абсолютно идентичная ситуация с эквайрингом и поступлениями по платежным картам

Телеграм-каналСообщество ВК

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Анна Михайленко

Руководитель 1С Консалтинга

В документе Отчет о розничных продажах для того, чтобы оплата попала в доходы по патенту установите галку Патент в шапке документа и из списка патентов выберите нужный:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Во вкладке Безналичные оплаты добавьте вид оплаты и сумму. Вид оплаты для эквайринга по УСН и по Патенту должны быть разные. Для удобства можно в названиях указать УСН/Патент

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

В виде оплаты контрагентом выступает банк, с которым заключен договор эквайринга. В виде оплаты также можно указать процент комиссии банка, чтобы в документе Поступление на расчетный счет комиссия рассчитывалась автоматически.

  • Проводки по документу Отчет о розничных продажах:
  • Вся сумма оплаты отразилась на счете УСН.03 Расчеты с покупателями по деятельности на патенте
  • Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте
  • Создаем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам, плательщик – банк, договор эквайринга с видом Прочее.
  • Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте
  • Проводки по документу:
  • Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте
  • Сформирована запись в Книгу учета доходов по патенту:
  • Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Отнести доходы от розничной продажи на доходы УСН

В документе Отчет о розничных продажах для того, чтобы оплата попала в доходы по УСН не ставим галку Патент в шапке документа:

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Во вкладке Безналичные оплаты добавьте вид оплаты и сумму. Вид оплаты для эквайринга по УСН и по Патенту должны быть разные. Для удобства можно в названиях указать УСН/Патент

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

В виде оплаты контрагентом выступает банк, с которым заключен договор эквайринга. В виде оплаты также можно указать процент комиссии банка, чтобы в документе Поступление на расчетный счет комиссия рассчитывалась автоматически.

  1. Проводки по документу Отчет о розничных продажах:
  2. Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте
  3. Создаем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам, плательщик – банк, договор эквайринга с видом Прочее.
  4. Проводки по документу:
  5. Сформирована запись в Книгу учета доходов по УСН:

Совмещение УСН и ПСН: как организовать учёт

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

  • ВКонтакте
  • WhatsApp
  • Telegram
  • Скопировать урл

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Закон разрешает предпринимателям совмещать упрощённую и патентную систему налогообложения. Но есть нюансы, которые нужно учитывать, работая одновременно по двум режимам. Рассмотрим, кто может совмещать УСН и ПСН и как при этом вести раздельный учёт.

Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.

Но бывает, что патентная система доступна не для всех видов деятельности, которые ведет предприниматель, и их ведут на УСН. В некоторых случаях, даже если патент доступен, УСН оказывается выгоднее, потому что фактический доход ниже потенциального, на основе которого считают стоимость патента.

Бывает, что ИП ведет деятельность в нескольких регионах, и в одном ввели ПСН для его вида деятельности, а в другом — нет. Тогда ИП может в одном регионе работать по патенту, а в другом на УСН.

На ПСН нельзя продавать в розницу товары, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховую одежду. Если ИП торгует этими и другими видами товаров, он может продавать маркированные товары на УСН, а остальные — по патенту.

Два режима — это всегда сложнее, чем один, потому что надо учитывать нюансы обеих систем и вести раздельный учёт, чтобы правильно посчитать налоги.

Чтобы совмещать УСН и патентную систему, нужно одновременно учитывать ограничения для обоих режимов.

Выручка

Годовая выручка для УСН, начиная с 2021 года, может быть до 200 млн руб. Для патента это ограничение составляет 60 млн руб. в год.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, то вся его выручка, включая выручку от упрощёнки, должна быть не более 60 млн руб.(п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если превысить этот лимит, ИП потеряет право на использование патента и останется только на УСН.

Важно: ИП, который совмещает упрощёнку и патент, не может зарабатывать больше 60 млн руб. в год по всем видам деятельности

Численность сотрудников

Численность для упрощёнки, начиная с 2021 года, может быть до 130 человек. Для патента допускается не более 15 сотрудников.

Депозиты для ИП

Многие индивидуальные предприниматели хотели бы получать дополнительный доход, размещая свободные средства на банковских депозитах.

В связи с этим возникает несколько вопросов: существуют ли специальные депозиты для ИП и насколько выгодно использование этого банковского продукта? Кроме того, представителей малого бизнеса интересуют проблемы налогообложения вкладов и различные «подводные камни», связанные с обслуживанием  депозитного счета.

https://www.youtube.com/watch?v=cQDvOWl55PA\u0026pp=ygVZ0J3Rg9C20L3QviDQu9C4INGB0YLQsNCy0LjRgtGMINC00LXQv9C-0LfQuNGCINCyINC00L7RhdC-0LQg0L3QsCDQo9Ch0J0g0Lgg0L_QsNGC0LXQvdGC0LU%3D

Может ли ИП открыть депозит

В каких банках можно открыть депозит для ИП?

Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?

Возможные проблемы при размещении депозита.

Действующее законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям открывать депозиты как с указанием своего бизнес-статуса, так и в качестве обычного физического лица. Российские банки предлагают ИП линейку вкладов на разных условиях.

Стандартный депозит предполагает размещение денежных средств в рублях или валюте под определенный процент. Вклады могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными, с капитализацией и без нее. Депозитные программы в каждом банке имеют свои нюансы.

Читайте также:  Как самозанятому без статуса ИП арендовать нежилое помещение

К ним относятся ограничения по сумме оборотов на счете, невозможность досрочно расторгнуть договор, лимиты на снятие и внесение денег.

Вклады от индивидуальных предпринимателей принимают многие крупные российские банки. При внесении депозита как ИП бизнесмен должен предоставить паспорт и документ, который подтверждает государственную регистрацию физического лица в качестве ИП. После заключения договора в банке будет открыт депозитный счет.

Сбербанк предлагает индивидуальным предпринимателям несколько депозитных программ с периодом действия от одного дня до трех лет.

Корпоративные клиенты с текущим счетом в Сбербанке могут открыть депозит в дистанционном режиме.

Процентная ставка по депозиту рассчитывается индивидуально с учетом нескольких факторов: денежной единицы вклада, срока действия и суммы. Некоторые депозиты предусматривают возможность пополнения и досрочного отзыва.

Сервис Тинькофф Бизнес предназначен для работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Тинькофф-банк не принимает вклады от ИП, но предлагает открытие и ведение расчетного счета на выгодных условиях.

Предприниматель может проводить финансовые операции со своего счета в режиме онлайн, а также снимать наличные в банкомате. При этом банк ежегодно начисляет от 3 до 8% на остаток на счете.

Модуль Банк – единственный российский банк, который сотрудничает только с представителями малого бизнеса.

Главным преимуществом банка для клиентов является возможность управлять своими денежными средствами в удаленном режиме. В Модуль Банке существует депозитная программа для предпринимателей.

Свободные деньги на счете можно разместить на депозите под 8% годовых, а с помощью полученного дохода оплачивать текущие траты или услуги банка.

Промсвязьбанк предлагает индивидуальным предпринимателям несколько депозитных продуктов: «Управляемый», «Растущий», «Классический» и «Гибкий». В зависимости от своих потребностей и условий работы предприниматель может выбрать:

  • депозит с максимальной процентной ставкой без пополнения счета и досрочного изъятия денежных средств;
  • депозит с возможностью частичного снятия денег;
  • депозит с возможностью безлимитного пополнения.

Промсвязьбанк принимает вклады в рублях, евро и долларах. Минимальный срок действия депозита – 31 день. Размер процентной ставки по вкладку рассчитывается в индивидуальном порядке.

В Альфа Банке индивидуальный предприниматель может открыть депозит на период от одного месяца до полугода. Минимальная сумма вклада составляет 30 000 рублей, проценты выплачиваются в конце срока. При этом предприниматель может пополнять депозит и снимать часть денежных средств при условии, что на счете останется не менее 50% от первоначальной суммы.

В линейке финансовых услуг ВТБ 24 есть разнообразные депозиты, среди которых можно подобрать наиболее удобный и выгодный для себя.

Банк ВТБ 24 предлагает представителям малого бизнеса разместить денежные средства на депозитах «Срочный», «Пополняемый» и «Комфортный». Вклады принимаются в рублях, долларах и евро.

Условия размещения (срок действия, процентная ставка, возможность пополнения, частичного и досрочного снятия) варьируются в зависимости от вида депозита.

Кроме того предприниматель может получать дополнительный доход в рамках программы «Неснижаемый остаток». По условиям программы банк начисляет до 7,01% на свободные денежные средства, размещенные на расчетном счете. Минимальная сумма остатка составляет 100 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=cQDvOWl55PA\u0026pp=YAHIAQE%3D

Индивидуальный предприниматель не ограничен в выборе финансовой организации и может рассмотреть предложения в других банках. Существует целый ряд информационных сервисов для поиска самых выгодных депозитов для ИП.

В любом российском регионе работают десятки кредитно-финансовых учреждений, которые принимают вклады от представителей малого бизнеса. Предпринимателю необходимо ознакомиться с условиями оформления вкладов и сделать выбор: открыть депозит как ИП или частное лицо.

Нередко банки предлагают физическим лицам более привлекательные условия для размещения вкладов, а индивидуальные предприниматели не имеют никаких преференций.

Спецпредложения от российских банков — в Телеграм-боте Сравни Вклады. Подключитесь, чтобы найти промокоды, бонусы, подарки и повышенные ставки.

Депозиты для ИП имеют ряд особенностей, которые необходимо учитывать при открытии вклада. Это прежде всего налогообложение и страхование вкладов, возможность пополнения, досрочного прекращения или пролонгации депозита.

При этом в разных банках условия размещения депозитов для ИП могут существенно отличаться.

Страхование вкладов ИП появилось относительно недавно – в начале 2014 года. До этой даты система страхования вкладов распространялась исключительно на физических лиц.

После принятия закона №410-ФЗ страхованию подлежат денежные средства на вкладах и счетах индивидуальных предпринимателей, но только в размере до 1,4 млн рублей. Все действия по страхованию вкладов осуществляет финансово-кредитное учреждение.

Обязательное условие для получения компенсационных выплат – участие банка в госпрограмме страхования вкладов, что подразумевает регулярные отчисления в АСВ (агентство по страхованию вкладов).

Нужно ли ставить депозит в доход на УСН и патенте

Если у предпринимателя открыты два и более счетов в одном банке, сумма компенсации в любом случае не будет превышать 1,4 млн рублей. В отличие от вкладов физических лиц компенсация ИП перечисляется только на расчетный счет. В случае отзыва лицензии у банка предприниматель должен открыть счет в другой финансовой организации, чтобы получить компенсационную выплату.

Налогообложение вкладов ИП зависит от того, по какой системе платит налоги индивидуальный предприниматель. Если бизнесмен использует упрощенную систему налогообложения (УСН), он обязан указывать в налоговой декларации прибыль от основной и внереализационной деятельности. Доход по депозиту также относится к прибыли и облагается налогом в размере 6%.

Если предприниматель работает с другой системой налогообложения, он платит налог с депозита как физическое лицо.

Под действие НДФЛ попадают все депозиты, проценты по которым превышают ставку рефинансирования на 5 или 9 процентных пунктов (в зависимости от того, открыт вклад в рублях или валюте). Размер налога составляет 35% от полученной прибыли.

Однако в настоящее время банки практически не предлагают депозитов с такой высокой процентной ставкой, поэтому и налог со вкладов не взимается.

Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?

Этот вопрос необходимо выяснить при размещении денежных средств и заключении договора с банком. Пролонгация означает продление срока действия депозита и может происходить в автоматическом режиме, т.е без обязательного посещения офиса банка и подписания дополнительных бумаг.

При оформлении договора по вкладу необходимо уточнить наличие пункта об автоматической пролонгации. Важно узнать размер процентной ставки в случае пролонгирования и количество автоматических пролонгаций.

Возможно, для вкладчика будет выгоднее отказаться от пролонгации и впоследствии заключить новый договор на размещение депозита.

Как правило, банки предлагают вклады с прозрачными условиями, что позволяет объективно оценить доходность финансового инструмента. Проблемы могут возникнуть только в случае отзыва лицензии у банка. Индивидуальные предприниматели имеют право получить компенсацию своего вклада, но только в порядке «второй очереди», после того, как АСВ выплатит страховые суммы физическим лицам.

Как закрыть депозит?

Если срок действия договора истек, вкладчик может пролонгировать депозит или закрыть его и получить полную сумму вклада плюс начисленные проценты.

Для закрытия депозита нужно посетить офис банковской организации с паспортом и оригиналом договора. Если вклад был оформлен через интернет-банкинг, личного визита не потребуется.

Все операции по закрытию депозита осуществляются в режиме онлайн.

В случае досрочного закрытия депозита вкладчику следует придти в финансовое учреждение для расторжения договора. При этом нужно быть готовым к тому, что проценты по депозиту пересчитают в сторону уменьшения. Таким образом банки страхуются от потери прибыли.

Условия выдачи денег при досрочном закрытии депозита обязательно прописываются в договоре. Если на депозитном счете накопилась значительная сумма, вкладчик должен заранее сообщить о намерении забрать деньги.

Это позволит банку подготовить необходимый резерв наличности к нужной дате, чтобы не заставлять клиента ждать.

Спецпредложения от банков — в Телеграм-боте Сравни Вклады. Найдите лучший вклад в своем телефоне! 

Считаются ли проценты по банковским вкладам доходом ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

Читайте также:  Синдром самозванца: что это такое, признаки, как избавиться

Ндфл с процентов по банковским вкладам ип

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

  • Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.
  • Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.
  • Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП.

Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП.

Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

УСН: порядок признания доходов

В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При поступлении денег важно определить, есть или нет экономическая выгода. Обсудим тонкости учета доходов

Основные правила признания доходов при УСН приведены в гл. 25 НК РФ. Ст. 249 и 250 НК РФ содержат открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов. Кроме того, в ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения.

Доходы обязаны учитывать все налогоплательщики при УСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Виды доходов

Законодательство не устанавливает закрытый перечень учитываемых доходов при УСН. В налоговую базу включаются:

  1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) — выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Эти доходы определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.
  2. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:
  • штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба;
  • суммы от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам кредита, займа, банковского вклада, банковского счета и другим долговым обязательствам;
  • стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленного в результате инвентаризации;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), если не выполнены определенные условия, и пр.

Доходы признаются кассовым методом, то есть считаются полученными на дату, когда поступили деньги на банковский счет или в кассу, иное имущество, работы, услуги, имущественные права. Еще один вариант — когда должник погасил свой долг иным образом (ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому суммы, пришедшие в счет предоплаты за ТРУ, будут учитываться в доходах на дату поступления вне зависимости от реального срока выполнения обязательств по договору.

Возвращенные покупателю авансы учитываются у продавца на УСН в КУДиР в графе «Доходы» как отрицательное значение (со знаком «минус»).

Оплата банковской картой

В случае оплаты товаров, работ, услуг банковской картой:

  1. В доходах признается полная стоимость реализованных ТРУ. Комиссия банка отражается в расходах, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
  2. Доход признается на дату зачисления сумм за ТРУ на расчетный счет.

Доходы в иностранной валюте

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В силу того что курсовые разницы при УСН не учитываются, то при изменении в дальнейшем курса валют переоценка не проводится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы при УСН

Сюда относятся:

  1. Доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, то есть не учитываемые по налогу на прибыль.
  2. Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, отличным от основной.
  3. Дивиденды, в силу того что они не облагаются налогом при УСН. С сумм дивидендов налоговый агент удерживает налог на прибыль или НДФЛ.
  4. Суммы авансов и предоплаты, возвращенные налогоплательщику:
  • применяющему объект налогообложения «доходы»;
  • применяющему объект налогообложения «доходы минус расходы», если раньше эти суммы не были учтены им в расходах.
  1. Доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента.
  2. Имущество, полученное безвозмездно при условии, что оно получено от участника, доля которого в уставном капитале организации не менее 50%, или от компании, в уставном капитале которой организация владеет долей не менее 50%.

Пример. Если организация получает от учредителя, владеющего 55% доли в УК, имущество, то его стоимость не будет учитываться в доходах организации при УСН.

  1. Полученные кредиты и займы.
  2. Иные поступления.

Индивидуальные предприниматели при определении налога при УСН не учитывают доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, в частности:

  1. Выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товаров.
  2. Проценты по вкладам в банках в части превышения лимитов.
  3. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 9%, 35% (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
  4. Доходы от деятельности, облагаемой ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
  5. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком кредита. Такой доход облагается НДФЛ (Определение КС РФ от 11.05.2012 № 833-О). Однако материальная выгода по займам за 2021–2023 годы НДФЛ не облагается (п. 90 ст. 217 НК РФ).
  6. Иные поступления.

Порядок учета при УСН отдельных видов поступлений

Списание кредиторской задолженности

В доходах признается сумма списанной кредиторской задолженности в полном объеме в отчетном периоде, в котором:

  • истек срок исковой давности. Дата признания в доходах — следующий день после окончания срока (Письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-03-10/60138);
  • ликвидирован кредитор. Дата признания дохода — дата ликвидации, указанная в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837);
  • подписано соглашение о прощении долга. Дата признания дохода — дата подписания.

Важными обстоятельствами при списании кредиторской задолженности являются правильно оформленные документы:

  • договор с контрагентом;
  • приказ руководителя;
  • первичные документы — акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные и др.;
  • акт инвентаризации расчетов с кредитором (может быть оформлен по унифицированной форме ИНВ-17 или по самостоятельно разработанной);
  • соглашение о прощении долга, выписка из ЕГРЮЛ, иные документы, служащие основанием для списания кредиторской задолженности.

Возврат переплаты

В общем виде возврат переплаты не образует дохода. Дело в том, что налогоплательщик возвращает свои деньги, а значит, экономической выгоды нет (п. 1 ст. 41 НК РФ). Не признается доходом и возврат налогов, уплаченных до перехода на УСН.

Однако в ряде случаев сумму возвращенного налога нужно отнести к доходам.

Пример. Организация применяла ОСНО, а с текущего года перешла на УСН с объектом «доходы». В период применения УСН получила возврат переплаты по транспортному налогу в 5 000 руб., который уплачен при ОСНО и учтен в прочих расходах, связанных с производством и реализацией по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

При УСН «доходы» организация отразит сумму возвращенного налога (5 000 руб.) в доходах на дату поступления денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичен порядок признания доходов, если организация выбрала объект «доходы минус расходы».

Если транспортный налог был уплачен в период применения УСН «доходы» и переплата вернулась на счет организации, в доходах сумму возврата учитывать не пришлось бы, так как транспортный налог не мог быть учтен в расходах при УСН с объектом «доходы» (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если бы транспортный налог был уплачен в период применения УСН «доходы минус расходы» и сумма налога учтена в расходах, то возврат переплаты транспортного налога организация должна была учесть в доходах на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте также:  Проверки ККТ в 2023 году: виды, правила

Проценты по депозиту

Организация, получившая проценты по депозиту, учитывает эти суммы в составе внереализационных доходов на дату поступления денег на счет (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок учета процентов, полученных ИП, зависит от того, с кем банк заключил договор депозита:

  1. Если договор заключен с ИП, то полученные суммы учитываются в доходах при УСН (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
  2. Если договор заключен с физлицом и статус ИП в договоре не указан, то полученные проценты по вкладу в доходах ИП при УСН не учитываются. Такой доход облагается НДФЛ. При этом нужно иметь в виду, что проценты, которые получены в 2021 и 2022 годах, освобождены от НДФЛ.

Возврат госпошлины и возмещенные судебные расходы

Порядок учета зависит от причины возврата госпошлины:

  1. Возврат по решению суда, если налогоплательщик выиграл спор. В этом случае госпошлина рассматривается как возмещение убытка и поэтому учитывается в доходах при УСН с любым объектом налогообложения вне зависимости от того, что ранее была учтена в расходах.
  2. Возврат госпошлины как излишне уплаченной, связанной с отказом от подачи иска в суд, уплатой пошлины в большем размере и по иным причинам (ст. 333.40 НК РФ):
  • при УСН «доходы» в доходах не учитывается (Письмо Минфина России от 21.12.2017 № 03-11-11/85518);
  • при УСН «доходы минус расходы» необходимо скорректировать расходы и учесть госпошлину в доходах, если ранее она была учтена в расходах при ее уплате. Но если нет, то и возвращенную сумму не требуется учитывать в доходах (Письмо № 03-11-11/85518).

Внереализационными доходами являются в том числе поступления в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ). Следовательно, взысканные по суду и полученные налогоплательщиком деньги в качестве возмещения судебных расходов, оплаты услуг представителя и иных расходов учитываются в доходах при УСН.

Членские взносы

Учет и отчетность при УСН

Нюансы и рекомендации практиков. Профпереподготовка. Онлайн-обучение

Смотреть программу

Порядок учета касается только НКО. У таких организаций полученные членские взносы не являются доходом, если деньги использованы на уставную деятельность, а также на собственное содержание (пп. 1 п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-11-11/33481).

Кешбэк от банка

Кешбэк — это возмещение части произведенных расходов. Полученный кешбэк от банка на бизнес-карту, которая привязана к расчетному счету ИП, является доходом ИП, учитываемым при формировании налоговой базы при УСН в составе внереализационных доходов.

Однозначное мнение по этому вопросу высказал Минфин России в Письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100176. Финансисты отметили, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Такой вид дохода, как кешбэк, в этой норме НК РФ не поименован.

Аналогична позиция по начисленному кешбэку от операций по корпоративной карте. Это правило справедливо и тогда, когда банковские карты с кешбэком открыты для выдачи денег работникам под отчет.

Кешбэк будет доходом организации, а не физического лица, даже если на карте указаны Ф.И.О. конкретного лица.

Однако если работник не отчитался о расходовании полученных средств, у него возникает доход, в том числе и по начисленному кешбэку (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12).

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 10 ст. 250 НК РФ. Например, к ним можно отнести суммы возврата излишне уплаченных страховых взносов, учтенных налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов. Они учитываются в отчетном (налоговом) периоде их получения (Письмо Минфина России от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).

Считаются ли проценты по банковским вкладам доходом ИП на УСН

05.08.2019

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключённым договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для неё денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощённый или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

  • Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.
  • Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.
  • Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

  • по рублёвым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьёй 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублёвым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придётся. В этом случае ИП на УСН придётся заплатить “упрощённый” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП.

Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчётного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчётный счёт ИП.

Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учётом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

  1. Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.
  2. Источник:  Бухгалтерия.ру

Вернуться к новостям

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.