Накладные расходы: что такое, состав, правила расчета

Какие расходы относятся к накладным?

Как спланировать накладные расходы на малом, среднем и крупном предприятии?

К накладным расходам относят те затраты предприятия, которые не могут быть напрямую перенесены на себестоимость продукции, а распределяются на нее по итогам отчетного месяца согласно утвержденным к компании критериям. Соответственно и планируют накладные расходы в два этапа: сначала прогнозируют их общие суммы, а затем распределяют их на плановый объем выпускаемой продукции, чтобы определить ее предполагаемую себестоимость.

И здесь важно корректно рассчитать накладные расходы по бизнес-процессам компании, потому что по своему характеру эти затраты могут быть связаны с обеспечением выпуска продукции, с ее реализацией, с логистическими операциями или управлением деятельностью компании. В статье рассмотрим различные варианты распределения накладных расходов в зависимости от масштабов производства.

Какие расходы относятся к накладным и как их спланировать

Система управления предприятием не может работать эффективно без предварительного планирования результатов деятельности, складывающихся из разницы между доходами и расходами за планируемый период.

И если доходы предприятия состоят в основном из выручки от реализации продукции, то состав расходов гораздо более разнообразен, что усложняет задачу их корректного планирования.

Поэтому при планировании расходов помимо разделения на статьи затрат расходы еще группируют по отношению к основным процессам:

• • для торговых предприятий основной процесс — реализация продукции, поэтому при планировании расходы делят на переменные и постоянные по отношению к объему продаж;
• • для производственных предприятий основной процесс — выпуск продукции, соответственно в целях планирования расходы здесь группируют на прямые и накладные.
• К прямым расходам относят те, которые непосредственно связаны с выпуском продукции и могут быть сразу разнесены в учете на конкретный вид продукции.
• К сведению

Накладные расходы призваны обеспечить выпуск продукции и не могут быть сразу разнесены в учете на конкретный вид продукции. Поэтому их собирают в течение отчетного месяца на различных счетах учета, а по итогам месяца распределяют на себестоимость видов выпускаемой продукции пропорционально утвержденному в компании драйверу распределения.

1. По своей целевой направленности накладные расходы при планировании подразделяют на три группы:
2. • общецеховые расходы необходимы для обеспечения работы конкретных производственных подразделений, выпускающих несколько видов продукции или полуфабрикатов;
3. • общепроизводственные расходы состоят из затрат вспомогательных производств подразделений и затрат подразделений и обеспечивают функционирование производственных процессов;
4. • общехозяйственные расходы включают в себя затраты подразделений, необходимых для общего управления хозяйственной деятельностью компании.

Детальный состав накладных расходов см. на рис. 1.

• Планирование накладных расходов позволяет производственному предприятию решить сразу несколько важнейших задач:
• • сформировать корректный прогноз структуры и величины накладных расходов для последующего их распределения на себестоимость выпускаемой продукции;
• • определить достоверную величину плановой себестоимости выпуска различных видов продукции и сформировать конкурентоспособную сбытовую политику компании;
• • рассчитать нормативы накладных расходов для плановых калькуляций выпуска по номенклатурным позициям продукции;
• • определить эффективные направления оптимизации накладных расходов и снизить себестоимость выпуска продукции;
• • выявить статьи накладных расходов, которые предприятие может минимизировать, чтобы повысить рентабельность своей хозяйственной деятельности.

Самое сложное в планировании накладных расходов — это, конечно, их распределение на себестоимость продукции предприятия. Распределяются накладные расходы в зависимости от технологической цепочки производства и организационной структуры предприятия.

Вариант 1. Распределение накладных расходов на небольшом предприятии

На предприятии, которое производит небольшой ассортимент продукции в одном производственном помещении, применяется двухэтапное планирование накладных расходов:

• на первом этапе спрогнозируйте общецеховые, общепроизводственные и общехозяйственные затраты;

• на втором этапе общую сумму этих затрат распределите на себестоимость выпускаемых видов продукции по одному общему драйверу распределения (рис. 2).

В этом случае устанавливается общий драйвер, потому что технологическая цепочка простая и не требует применения различных баз распределения. В качестве общего драйвера могут использоваться:

Вариант 2. Распределение накладных расходов на среднем предприятии

На средних предприятиях, где выпуск продукции обычно производится в нескольких производственных помещениях, накладные расходы планируются в четыре этапа.

А. А. Гребенников, главный экономист ГК «Резон»

Накладные расходы в смете — это выражение косвенных затрат в процентах от фонда оплаты труда строителей и машинистов

Хотите быть в курсе всех новостей сметного дела?

Подписывайтесь на КЛУБ СМЕТЧИКОВ в Telegram и ВКонтакте!

Накладные расходы в смете — это совокупность затрат на создание необходимых условий для выполнения, формирования, руководства и эксплуатации строительных, ремонтных, монтажных и пусконаладочных работ.

Накладные расходы в смете включают в себя затраты предприятия на административно-хозяйственные нужды, затраты на содержание работников и координацию работ, а также прочие расходы. Кроме этого, состав накладных расходов является частью себестоимости строительно-монтажных работ (СМР).

Данные определения даны в качестве упрощенного объяснения того, что такое накладные расходы в смете и что входит в накладные расходы в смете.

Помимо этого, к накладным расходам относятся, как было отмечено выше, дополнительные затраты, которые необходимы для осуществления строительства того или иного объекта в соответствии с проектом строительства.

Накладные расходы напрямую не относятся к основному производству, они также не входят в стоимость сырья и в оплату труда персонала.

Однако накладные расходы в строительстве включают в себя затраты, необходимые для обеспечения работы всего предприятия.

Как рассчитать накладные расходы

Основным документом, в котором приводится формула с примером расчета накладных расходов в смете, являются методические указания МДС 81-33.2004. В данных указаниях в разделе 3 подробно приводится объяснение того, что это — НР от ФОТ в смете.

Согласно МДС в локальной смете размер накладных расходов определяется от ФОТ, или фонда оплаты труда.

Иногда можно услышать такую формулировку, что это — НР от ЗП в смете, то есть коэффициент накладных расходов вычисляется от зарплаты.

Однако такая формулировка не совсем корректна, ведь фонд оплаты труда включает в себя зарплату не только рабочих, но и машинистов. Поэтому рекомендуется применять понятие, что вычисляются НР от ФОТ.

Таким образом, становится понятно, что накладные расходы в смете — это процент, и от чего именно этот процент вычисляется. Основа определения накладных расходов в строительстве это:

• укрупненные нормативы. Данный вид нормативов применяется на основании видов строительства, что в дальнейшем применяется при составлении инвесторских сметных расчетов;
• начисление накладных расходов по видам работ: строительных, ремонтно-строительных, монтажных и пусконаладочных. Такие нормативы накладных расходов используются при формировании локальных смет, смет по форме №4.
• индивидуальная норма определенной подрядной организации.

Для определения норм НР и СП при составлении сметной документации важно основываться на упомянутых выше методических указаниях по определению величины накладных расходов при строительстве того или иного объекта.

Следует также отметить, что МДС81-33.2004 носят рекомендательный характер. МДС определяет, какой процент накладных расходов в смете будет учтен при исчислении сметной стоимости строительства и строительной продукции.

Кроме процента накладных расходов от прямых затрат, а точнее от ФОТ, в МДС содержатся основные данные о структуре накладных расходов, нормативе накладных расходов и норме накладных расходов. Помимо этого, в данных методических указаниях возможно найти, как считаются накладные расходы НР в общем, а также методику расчета индивидуальных норм.

Таким образом, очевидно что при поиске того, какой документ регламентирует порядок определения накладных расходов, таким документом будет являться МДС 81-33.2004.

Кроме того, для инвесторов, подрядчиков и проектировщиков МДС является источником информации о том, какой процент накладных расходов должен быть учтен в смете по форме №4, локальных сметах или локальных ресурсных сметных расчетах, а также о том, как считаются накладные расходы в смете.

Структура накладных расходов в строительстве

В сметной стоимости уровень накладных расходов отражает среднеотраслевые необходимые затраты, входящие в цену строительной продукции. Выше в краткой форме было перечислено, что входит в накладные расходы в строительстве. Следует также отметить, что МДС 81-33.

2004 предусматривают расчет в смете накладных расходов в зависимости от уровня цен. То есть нормативы накладных расходов зависят от уровня цен сметной документации. Текущие цены — это цены на данный момент, то есть на момент составления сметной формы.

А базисные цены — это уровень цен 2001 года. Таким образом, размер накладных расходов в строительстве, как было указано выше, считается по формулам, приведенным в МДС 81-33.2004.

Для более ясного понимания того, как считать накладные расходы в смете, на рисунке 1 приведены примеры формул из вышеуказанного МДС.

Рисунок 1. Формулы из МДС 81-33.2004

Рассмотрим более подробно то, что относится к накладным расходам в строительстве. Прежде всего, это хозяйственные, административные затраты строительного предприятия. Сюда в первую очередь входит оплата труда АХП, или административно-хозяйственного персонала.

Далее, воспользовавшись различными формулами, можно вычислить, сколько процентов накладных расходов в строительстве нужно выделить на оплату различных налогов и расходов на связь.

Также возможно вычисление, какой процент накладных расходов в строительстве необходим для покрытия затрат на установку программного обеспечения на рабочих местах всех специалистов, а также на ремонт вышедшего из строя оборудования.

НР от ЗП (или от ФОТ) также вычисляются для того, чтобы включить в перечень статей затрат накладных расходов в строительстве расходы на оплату коммунальных, юридических, консультационных и прочих видов услуг.

Кроме этого, административная часть в виде процента накладных расходов от ФОТ включает в себя затраты на нотариальные и аудиторские услуги.

Также к перечню накладных расходов в строительстве, а именно к части хозяйственных затрат, относятся расходы на канцтовары, на ремонт, а также на командировки и служебные разъезды персонала компании.

Все это, а также информация об учете накладных расходов и о том, как рассчитываются накладные расходы по каждой статье затрат, приведено в разделе 5 МДС 81-33.2004, а также в составе приложений к данным методическим указаниям.

Следующей ступенью в структуре накладных расходов по статьям затрат являются расходы на обслуживание работников при производстве строительных работ.

Как рассчитываются накладные расходы в смете на данную статью затрат, а также сколько процентов отведено на накладные расходы в смете в данном случае, можно вычислить воспользовавшись разнообразными формулами. В данную статью входят расходы на подготовку и обучение кадров, повышение квалификации работников.

Также амортизация, арендная плата, уборка и обслуживание помещений являются постоянными накладными расходами предприятия. Расходы на охрану труда и соблюдение техники безопасности не только на объекте строительства, но и по всему предприятию также входит в формулу расчета накладных расходов.

Сколько это процентов от накладных расходов и как рассчитать накладные расходы в смете на данную статью затрат, можно выяснить, также обратившись к методическим указаниям по определению того, сколько в процентах от ФОТ занимают накладные расходы.

В состав статей накладных расходов в строительстве входит также организация работ при строительстве объекта. Формула того, как рассчитать процент накладных расходов в данном случае, будет применяться в зависимости от множества факторов таких, как уровень цен, регион, место производства работ и т.п.

Накладные расходы от ФОТ в локальной смете — это еще и расходы на износ инструментов и оборудования, на ремонт временных сооружений, необходимых при строительстве того или иного объекта.

Кроме этого, накладные расходы в строительстве включают в себя следующие статьи: содержание пожарной охраны, охраны предприятия и объекта строительства, расходы на изобретательство, проекты и исследования и т.д.

Таким образом, определением накладных расходов могут служить и те статьи затрат, что входят в состав накладных расходов в смете. Например, помимо перечисленных выше, величина накладных расходов в строительстве определяется еще и расходами на прочие статьи такие, как затраты на выплату кредитов, амортизацию по нематериальным активам и на рекламные услуги.

Нормой накладных расходов в строительстве также учитываются затраты на страхование, прочие налоги, прохождение сертификации и различные отчисления. В составе сметной документации также может быть учтено такое явление, как непредвиденные расходы.

Какой процент применяется для непредвиденных затрат в смете, а также что входит в непредвиденные расходы в смете, должно быть обозначено при заключении договора подряда на строительство объекта.

Следует отметить, что понятие непредвиденных расходов имеет лишь косвенное отношение к тому, что такое НР и СП в смете.

Нормы накладных расходов и сметной прибыли в строительстве

Накладные расходы и сметная прибыль в строительстве — понятия очень близкие друг к другу, поэтому при ответе на вопрос, что это — НР и СП в смете, следует иметь представление об обоих понятиях. Как уже было отмечено, распределение накладных расходов в строительстве по статьям затрат довольно широко на разные виды затрат.

Сметная прибыль же включает в себя, как можно понять из названия, прибыль предприятия при строительстве любого объекта. Норматив накладных расходов и сметной прибыли в сметных формах может быть подсчитан одной строкой при подведении итогов, или же в каждой позиции сметы.

Это будет зависеть от требований к сдаче сметной документации для проверки и утверждения в каждом конкретном случае.

Норма накладных расходов и сметной прибыли в строительстве имеет схожие черты в подсчете.

И если есть метод, как посчитать накладные расходы в смете, то, очевидно есть и алгоритм подсчета размера сметной прибыли для каждого вида работ.

Это касается и того, что учтено в накладных расходах в смете, ведь при учете сметной прибыли так же существует свой порядок и нормативы. Как можно увидеть на рисунке 2, существуют нормативы сметной прибыли по видам работ.

Рисунок 2. Нормативы сметной прибыли по видам работ из МДС81-25.2001

Эти данные, как и многие другие, перечислены в методических указаниях МДС 81-25.2001.

Таким образом, изучив различные методические указания, можно понять не только, из чего складываются накладные расходы в смете, от чего считаются накладные расходы и какой процент накладных расходов от прямых затрат, а точнее от ФОТ, вычисляется в том или ином случае.

В МДС можно почерпнуть и знания о других элементах сметы, например, о сметной прибыли. Кстати, так же как вычисляются, сколько это процентов накладных расходов для каждого вида работ, вычисляются и проценты сметной прибыли.

Только накладные расходы от ФОТ — это затраты предприятия, а сметная прибыль от ФОТ — это, как можно понять, прибыль. Таким образом, есть ГСН накладных расходов в строительстве, как и ГСН других статей затрат в сметных формах.

Также следует сказать о таком явлении, как коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли. Иногда возникает необходимость применения повышающих или понижающих коэффициентов накладных расходов и сметной прибыли по одному или сразу на оба указанных понятия. Эти показатели влияют на то, какой процент накладных расходов в смете принят согласно МДС.

Поэтому можно понять, что это в накладных расходах сметы должно быть отражено отдельно, с указанием обосновывающего документа. В любом случае, независимо от коэффициентов, происходит расчет накладных расходов от ФОТ, и состав накладных расходов в смете остается прежним.

Таким образом, очевидно, что накладные расходы и сметная прибыль в строительстве довольно тесно взаимосвязаны между собой.

Накладные расходы в смете

Что сидит в накладных расходах сметы и что включают накладные расходы в смете, было рассмотрено выше. Также были приведены некоторые формулы для понимания того, как считать накладные расходы. О том, что такое НР от ФОТ в смете и как считать НР от ФОТ в смете, легче всего получить представление, изучив пример сметы или хотя бы расценки из сметы.

На рисунке 3 приведен пример расценки в смете на светильник светодиодный накладной. Необходимо заметить, что в данном случае расценка применена спонтанно, то есть без обоснования применения данного конкретного шифра в виду отсутствия реальных проектных данных.

Как можно увидеть, размер накладных расходов в данном случае составляет 95% от ФОТ. Уровень накладных расходов подсчитывается от вида работ и приводится до подведения общего итога. Следует отметить, что накладные расходы в «Гранд-смете» подсчитываются автоматически.

Рисунок 3. Пример расценки

Основываясь на данной расценке в смете на светильник накладной, можно получить приблизительное представление о том, какой процент накладных расходов в смете, о расчете накладных расходов в смете и о прочих накладных расходах. Однако, все же для полного понимания расшифровки накладных расходов по статьям затрат следует более глубоко изучить профессиональную литературу и все методические указания по теме.

Подводя итоги всему выше написанному, можно придти к выводу, что значения накладных расходов, как и их расчет, имеют большую важность при определении стоимости строительства любого объекта.

Хотите быть в курсе всех новостей сметного дела?

Подписывайтесь на КЛУБ СМЕТЧИКОВ в Telegram и ВКонтакте!

Накладные расходы: понятие, состав, расчет и нормативы на 2023 год

МОСКВА, 25 авг — ПРАЙМ. Накладные расходы включают в себя косвенные затраты организации. Они важны для определения рентабельности бизнеса, формирования себестоимости продукции и планирования прибыли. Что это такое простыми словами, где учитываются в сметах, формула расчета в процентах и нормативы на 2023 год — в материале агентства «Прайм».

Накладные расходы

«Накладные расходы — это расходы, которые напрямую не учитываются в производственной деятельности организации (в отличие от прямых). Тем не менее, они оказывают влияние на жизнедеятельность предприятия», — поясняет Ирина Смирнова, налоговый консультант, управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер». 

Что в них входит

Закон не предусматривает четкого определения накладных расходов. Поэтому компании вправе определять, что относить к этой категории трат самостоятельно на основании локальных актов. Порядок учета отражается в учетной политике.

• «Нормативы формирования косвенных затрат установлены для трех отраслей — медицины, химического производства и строительства», — говорит Ирина Смирнова.
• Чаще всего накладные расходы делятся на общехозяйственные и производственные.
• Общехозяйственные траты никак не связаны с производством, например:

• рекламный бюджет;
• оплата мобильной связи, интернета, почтовых расходов;
• оплата консультационных и информационных услуг;
• юридическое сопровождение;
• найм и обучение персонала. 

В конечном итоге, цель общехозяйственных расходов — увеличение прибыли.

Производственные затраты призваны увеличить эффективность работы на производстве. Они могут включать оплату:

• аренды производственных помещений (не используемых в основной деятельности);
• амортизации оборудования;
• страховых отчислений;
• труда административно-управленческого звена;
• санитарной обработки;
• сертификации и аттестации товаров и т.д.

Зачем учитывать накладные расходы

Учет накладных расходов позволяет:

• более точно определить общую стоимость проекта или бизнеса, чтобы принять решение о его рентабельности:
• эффективно планировать и контролировать бюджет предприятия — правильное распределение и учет накладных расходов способствуют контролю прибыли в будущем;
• формировать себестоимость конечного продукта — точные значения этих трат помогают установить выгодную цену для продажи.

И еще один немаловажный фактор, по словам Ирины Смирновой, косвенные траты помогают снизить налоговую базу для некоторых обязательных взносов.

Категории накладных расходов

Что входит в состав накладных расходов организации?

Все компании несут затраты. И от их состава, структуры и учета напрямую зависит прибыльность или убыточность деятельности.

Для процветания фирмы важно правильно классифицировать расходы, так как это напрямую влияет на налоговый учет, а следовательно, позволяет избежать споров с контролирующими органами.

В этой статье поговорим о накладных расходах. Так как четкого нормативного определения данных расходов до сих пор нет, на практике возникают сложности с их учетом.

Для начала напомним, что по одной из классификаций расходов все затраты компании на производство продукции (работ, услуг) можно разделить на прямые и косвенные (или накладные).

И если с прямыми понятно, что они непосредственно включаются в затраты по конкретному виду продукции (работ, услуг), то накладные расходы прямо отнести на конкретный продукт не получится.

Что такое накладные расходы?

Законодательно понятие накладных расходов и их состав для всех отраслей экономики не закреплены.

Однако в подп. «д» п. 18 Методики, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр, имеется упоминание о том, что к накладным расходам относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

• Поэтому можно дать такое определение:
• накладные расходы – это дополнительные, косвенные, вспомогательные расходы организации, которые прямо не связаны с производством, но связаны с обеспечением и управлением производством.
• По-другому накладные расходы называются  косвенными издержками.
• Пошаговые инструкции, образцы документов и ссылки на правовые акту: получите доступ к «Готовым решениям».

Что относится к накладным расходам?

1. На законодательном уровне конкретный перечень накладных расходов предусмотрен только для отраслей строительства и медицины
2. Все остальные организации должны определять накладные расходы самостоятельно, прописав их  в своей учетной политике.

3. К накладным расходам относятся:

• амортизация основных средств, которые не используются в производственном процессе, а также рас­хо­ды на аренду и обслуживание таких ос­нов­ных средств;
• расходы на покупку оборудования и рабочих инструментов для производства продукции;
• расходы на содержание и аренду общепроизводственных помещений, прямо не используемых в производстве (офисных, торговых);
• расходы на содержание административно-управленческого и общепроизводственного персонала (зарплата и начисленные на нее страховые взносы);
• расходы на продвижение товара (рекламу);
• расходы приобретение офисных материалов;
• телекоммуникационные расходы (на интернет, телефонную связь);
• транспортные расходы (расходы на доставку товаров);
• расходы на сопутствующие услуги (консультационные, информационные, юридические);
• представительские и командировочные расходы (если толь­ко ко­ман­ди­ров­ка не свя­за­на с кон­крет­ным про­ек­том);
• рас­хо­ды на про­грамм­ное обес­пе­че­ние, свя­зан­ное с управ­ле­ни­ем ор­га­ни­за­ци­ей;
• рас­хо­ды на стра­хо­ва­ние иму­ще­ства ор­га­ни­за­ции и т. д.

Как учитываются накладные расходы?

Так как на­клад­ные рас­хо­ды нель­зя от­не­сти на кон­крет­ный вид про­дук­ции, работ, услуг, то их необ­хо­ди­мо рас­пре­де­лять на се­бе­сто­и­мость. Существует несколько методик распределения накладных расходов. Так, на­клад­ные рас­хо­ды могут рас­пре­де­лять­ся на се­бе­сто­и­мость:

• про­пор­ци­о­наль­но зар­пла­те про­из­вод­ствен­но­го пер­со­на­ла;
• про­пор­ци­о­наль­но фак­ти­че­ской сто­и­мо­сти сырья и ма­те­ри­а­лов, ис­поль­зу­е­мых при про­из­вод­стве;
• про­пор­ци­о­наль­но нор­ма­тив­ной се­бе­сто­и­мо­сти про­дук­ции (работ, услуг);
• про­пор­ци­о­наль­но вы­руч­ке от про­да­жи опре­де­лен­но­го вида про­дук­ции (работ, услуг);
• про­пор­ци­о­наль­но объ­е­му про­даж (в ко­ли­че­ствен­ных по­ка­за­те­лях) и т. д.

Конкретная ме­то­ди­ка рас­пре­де­ле­ния долж­на быть обос­но­ва­на, и ло­гич­нее всего при­вя­зать ее к тому по­ка­за­те­лю, ко­то­рый яв­ля­ет­ся пре­ва­ли­ру­ю­щим (опре­де­ля­ю­щим) при вы­пус­ке про­дук­ции (работ, услуг).

К при­ме­ру, если ос­нов­ная часть за­трат при вы­пол­не­нии работ – зар­пла­та ра­бот­ни­ков, то рас­пре­де­ле­ние на­клад­ных рас­хо­дов ло­гич­нее всего при­вя­зать имен­но к зар­пла­те.

 Если же норма при­бы­ли по видам про­дук­ции силь­но раз­нит­ся, то есть вы­руч­ка от про­да­жи за­ви­сит от вида про­дук­ции, то ино­гда ло­гич­нее рас­пре­де­лять на­клад­ные рас­хо­ды про­пор­ци­о­наль­но по­лу­чен­ной вы­руч­ке. Так будут по­лу­че­ны более объ­ек­тив­ные по­ка­за­те­ли при­бы­ли от про­даж по каж­до­му кон­крет­но­му виду про­дук­ции.

• При каль­ку­ля­ции се­бе­сто­и­мо­сти рас­счи­ты­ва­ет­ся про­цент на­клад­ных рас­хо­дов или ко­эф­фи­ци­ент рас­пре­де­ле­ния на­клад­ных рас­хо­дов, с по­мо­щью ко­то­рых про­ис­хо­дит рас­пре­де­ле­ние рас­хо­дов на кон­крет­ный вид про­дук­ции (работ, услуг).
• Выбранный метод рас­пре­де­ле­ния утвер­ждается в учет­ной по­ли­ти­ке.
• Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с «Типовыми ситуациями».

Как накладные расходы учитываются в бухгалтерском учете?

По­сколь­ку на­клад­ные рас­хо­ды это, как пра­ви­ло, об­ще­про­из­вод­ствен­ные и об­ще­хо­зяй­ствен­ные рас­хо­ды, то их учет производится на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

По мере осу­ществ­ле­ния за­трат они со­би­ра­ют­ся по де­бе­ту счета 25 и 26, а затем рас­пре­де­ля­ют­ся с этих сче­тов на счет 20 или сразу 90 «Про­да­жи» в со­от­вет­ствии с вы­бран­ной ме­то­ди­кой.

Как накладные расходы учитываются в налоговом учете?

На­ло­го­вый ко­декс не со­дер­жит по­ня­тия на­клад­ных рас­хо­дов, но содержит понятие косвенных расходов.

Кос­вен­ные рас­хо­ды для целей на­ло­го­об­ло­же­ния при­бы­ли – это те рас­хо­ды, ко­то­рые нель­зя от­не­сти к пря­мым и вне­ре­а­ли­за­ци­он­ным рас­хо­дам.

Перечислять косвенные расходы в учетной политике не нужно: расходы на производство и реализацию, которые вы не указали в качестве прямых, будут относиться к косвенным расходам (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы списываются сразу в периоде, к которому они относятся, ждать реализации продукции не нужно (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Поэтому для скорейшего списания расходы удобнее отнести к косвенным. Но этим злоупотреблять не стоит.

Распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически обоснованным и учитывать особенности технологического процесса.

Что такое накладные расходы простыми словами

Глоссарий

/ 19 декабря 2022 16:00

Текст изменился / 27 июля 2023

Увеличить прибыль предприятия можно не только за счет роста доходов, но и за счет снижения издержек. Однако сначала нужно их правильно посчитать. В статье расскажем, что такое накладные расходы и как их рассчитывают.

Посчитать накладные расходы – задача не из простых

Чем крупнее бизнес, тем сложнее им управлять. Одно дело – когда ты сам и производитель, и начальник, и бухгалтер. И совсем другое – когда штат сотрудников насчитывает более ста человек.

Нужно всех где-то разместить, оборудовать рабочие места, создать комфортные условия для работы. А еще позаботиться о рекламе и застраховать имущество. Все это – дополнительные затраты, которые влияют на стоимость конечной продукции.

Однако рассчитать и спланировать такие издержки бывает непросто, ведь с процессом производства они не связаны. Для удобства их объединили в отдельную категорию – накладные расходы.

Накладные расходы – затраты, не связанные напрямую с производственной деятельностью компании, но оказывающие влияние на конечный результат. 

Прежде чем рассматривать их подробно, стоит упомянуть и другую категорию – прямые расходы. Это затраты фирмы на сырье и оплату труда рабочих, производящих товар. Посчитать и спрогнозировать их, как правило, не проблема.

Грамотный руководитель ставит заботу о сотрудниках на первое место. Ему не все равно, на какую карту они получают зарплату. Зарплатная Халва открывает держателям сразу несколько уникальных возможностей.

https://www.youtube.com/watch?v=e0acNtJzpx0\u0026pp=ygVh0J3QsNC60LvQsNC00L3Ri9C1INGA0LDRgdGF0L7QtNGLOiDRh9GC0L4g0YLQsNC60L7QtSwg0YHQvtGB0YLQsNCyLCDQv9GA0LDQstC40LvQsCDRgNCw0YHRh9C10YLQsA%3D%3D

С зарплатной картой «Халва» ваши сотрудники смогут позволить себе больше! Подключите зарплатный проект, а ваши работники сами решат, как им расплачиваться за товары и услуги: своими средствами или деньгами банка в рассрочку. В их распоряжении будет большой выбор банковских и страховых продуктов на специальных условиях.

Чтобы было проще различать две категории затрат, рассмотрим простой пример.

Евгений – владелец небольшого бизнеса по производству мебели на заказ. Штат сотрудников состоит всего из двух мастеров. Они выполняют заказы последовательно – сначала завершают один, потом берутся за следующий.

На днях рабочие закончили мастерить кухонный гарнитур. Стоимость затраченных материалов – 30 000 рублей. На изготовление ушло 20 часов. Один час работы каждого мастера стоит 300 рублей. Этих данных достаточно, чтобы посчитать прямые затраты:

20 x 2 x 300 + 30 000 = 42 000 руб.

Может ли Евгений считать, что себестоимость кухонного гарнитура – 42 000? Нет. Потому что эта сумма не включает дополнительные накладные издержки:

• оплату мобильной связи для общения с клиентами;
• покупку бензина, чтобы доехать до заказчика и обратно;
• затраты на рекламу;
• стоимость регулярного ремонта оборудования и т. п.

Чем крупнее фирма, тем длиннее список.

Что входит в накладные расходы

Каждая компания самостоятельно определяет, что включать в накладные расходы. Исключения – медицинские и строительные фирмы. В этих отраслях состав и предельный размер накладных затрат установлены законодательно.

Косвенные издержки можно разделить на две большие группы: производственные и общехозяйственные.

Производственные затраты

Они связаны с обеспечением эффективного процесса производства. В зависимости от специфики деятельности производственные расходы могут включать следующие пункты:

• Затраты на содержание имущества: арендная плата, ремонт, техобслуживание, оплата энергоресурсов, амортизация оборудования, страхование.
• Расходы на персонал: выплаты в фонд социального страхования, зарплата сотрудников управленческого аппарата, обучение и аттестации, оборудование столовых, душевых, спортзалов и т. п.
• Затраты на повышение качества продукции: сертификация, получение различных допусков, проведение исследований.
• Расходы на охрану труда: оборудование противопожарной системы, покупка спецодежды и средств защиты, санитарная обработка помещений, проведение экспертиз.

Покупка спецодежды тоже относится к косвенным издержкам

К этой группе относятся издержки, никак не связанные с производственным процессом. Например, затраты на:

• рекламу;
• средства связи;
• консультационные услуги;
• юридическое сопровождение;
• подбор персонала.

В определенные моменты бизнес остро нуждается в дополнительном финансировании. Например, при открытии филиалов, расширении ассортимента продукции, запуске масштабной рекламной кампании.

Это те затраты, которые в перспективе позволяют увеличить прибыль. Если резервов компании не хватает на развитие, воспользуйтесь одной из программ кредитования Совкомбанка.

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Существует несколько способов расчета косвенных издержек. Выбор чаще всего обусловлен спецификой организации. За основу берется конкретный показатель, относительно которого рассчитывают объем накладных трат:

• Размер фонда оплаты труда (ФОТ). Если в процессе производства задействовано большое количество сотрудников, удобнее всего рассчитывать затраты от размера их зарплаты. Это наиболее простой способ. Рост числа рабочих предполагает пропорциональный рост косвенных издержек.
• Машино-часы. Для высокотехнологичных механизированных производств предыдущий метод не подходит. Основные производственные процессы обеспечивают машины, поэтому удобнее ориентироваться на них. Общую сумму накладных расходов делят на количество часов работы оборудования и получают размер издержек на машино-час.
• Единица продукции. На некоторых предприятиях прямые затраты существенно превышают накладные. В этом случае вычисляют отношение прямых издержек на единицу товара к общему числу прямых издержек. Этот показатель используют для расчета накладных затрат.
• Отдельные траты. Суммируются накладные расходы по каждой отдельной статье

Россия — единственная страна, которая чеканила платиновые монеты для регулярного обращения. Платину ценили за то, что она не плавится во время пожаров.

Как мы упоминали выше, в этих двух сферах структура и предельный размер накладных расходов установлены законодательно:

В строительстве в качестве базы для расчета косвенных издержек используют ФОТ рабочих. В Методических указаниях, утвержденных приказом № 812/пр, прописаны коэффициенты для расчета косвенных издержек по каждому виду строительной деятельности. Их используют при составлении сметы перед началом работ.

В медицине накладные расходы также рассчитывают на основе размера ФОТ медперсонала. В них включают зарплату всех сотрудников, не оказывающих медицинские услуги, расходы на покупку любых товаров за исключением лекарств, затраты на ремонт помещений и оборудования.

Размер косвенных издержек в медицине регламентируется законодательно

Накладные расходы хоть и считаются второстепенными, но все равно влияют на стоимость конечной продукции и размер прибыли. Чем крупнее организация, тем влияние ощутимее. Поэтому их обязательно нужно брать в расчет и по возможности оптимизировать.

https://www.youtube.com/watch?v=e0acNtJzpx0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Подпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме

Что входит в накладные расходы предприятия

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы.

Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку.

А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Чем накладные расходы отличаются от основных расходов?

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Как калькулировать себестоимость продукции с учетом накладных расходов?

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями.

Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

1. Затраты на управленческий аппарат:
   • его заработная плата;
   • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.

Что такое накладные расходы?

Чтобы бизнес приносил стабильный доход и фирма развивалась, необходимо качественно планировать производство. Важнейшим этапом служит статья расходов. Чем корректнее учтены все издержки, тем проще определить себестоимость и конечную цену товара, закупить нужное количество материала и, в целом, эффективнее управлять бизнесом.

Мы расскажем про один из видов расходов — накладные издержки. Их обязательно включают в бухгалтерский учет. Кстати, ведение последнего нужно доверять только профессионалу, способному безошибочно составлять отчетность, с учетом постоянно меняющегося законодательства.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 27 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Определение понятия «накладные расходы»

Не все производственные затраты переходят в продукт и могут быть заранее спланированы и учтены в его себестоимости. Но многие затраченные средства необходимы для производства, продвижения, управления организацией. Ими являются накладные расходы.

В Налоговом кодексе эти затраты не выделены отдельно, нет описания их структуры. И при составления бухгалтерского отчета их нельзя однозначно обозначить.

В законе прописан перечень накладных расходов для медицины и строительства.

Обозначим определение. Накладные расходы — это затраты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическому процессу изготовления товара, но они сопровождают этот процесс, хотя не входят в стоимость сырья и работы. По-другому накладные затраты обозначают как «косвенные издержки».

Что входит в накладные расходы

Накладные расходы, в отличие от прямых (издержек на сырье, материалы, зарплату рабочим и т.д.), включают в себя больше общехозяйственных и общепроизводственных затрат. К накладным расходам относят:

• аренду офиса и производственных помещений;
• интернет и услуги связи;
• амортизацию основных средств, расходы на ремонт и содержание;
• обучение сотрудников, курсы переподготовки;
• расходы на страхование персонала;
• рекламу;
• представительские расходы;
• услуги охраны и другое.

На заметку. Так как в законодательстве о бухучете и Налоговом кодексе накладные расходы не выделены, каждая организация составляет свой список этих издержек.

Зачем учитывать накладные расходы

Цель учета затрат — планирование прибыли, на которую влияют понесенные издержки. Представим, что предприниматель Скворцов производит кресла. Расходы на одно изделие составляют 10 тысяч рублей.

Скворцов заранее посчитал эти траты, закупил сырье, запланировал, сколько отдаст рабочим, и учел накладные расходы.

Эти расчеты позволят установить цену конечного товара, которая, естественно, будет выше себестоимости.

Практически при любом производстве придется считать не только прямые расходы, но и косвенные (накладные). Вторые посчитать трудно, они зависят от вида продукции, непредвиденных ситуаций, расширения производства, подписания новых договоров и многое другое.

Чтобы точнее посчитать себестоимость продукта, стоит учесть и распределить накладные расходы пропорционально прямым. Этот процесс называют “калькуляцией издержек”.

Источники:

Определение накладных расходов в строительстве