Когда УСН и патент нельзя совмещать

Совмещение режимов УСН и патент — это одновременое применение сразу двух льготных систем обложения одним налогоплательщиком. При соблюдении ряда условий и требований бизнесмен получает законное право существенно сэкономить на фискальных платежах в бюджет.

Когда УСН и патент нельзя совмещать

Оптимизация налогообложения — это основной способ сохранить бизнес на плаву. Чтобы не переплачивать в бюджет, коммерсанту следует правильно выбрать режим обложения. Если предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, то допускается установить разные системы налогообложения к ним.

Возникает вопрос, можно ли совмещать патент и УСН? Такой вариант обложения бизнеса не запрещен на законодательном уровне. Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН совмещается с иными формам обременения.

Патентная СНО — это льготный режим обложения, разрешенный к применению для ограниченного перечня видов бизнеса (ст. 346.43 НК РФ). Эти спецрежимы разрешено применять одновременно, но только при соблюдении ряда условий.

Российское законодательство не запрещает совмещать патентную систему обложения с другими режимами.

Следовательно, можно ли совмещать ОСНО и патент — да, предприниматель вправе воспользоваться данным вариантом обложения, если иные режимы недоступны к применению.

Но, чтобы перейти на специальную модель налогового обложения, придется соблюдать ряд условий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными актами.

Почему ИП выгодно совмещение режимов

В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

Даже совмещение ОСНО и патента для ИП выгодно. Это позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:

  • 13% НДФЛ;
  • 20% НДС;
  • 2,2% налога на имущество.

Как видим, экономия значительна.

На каких условиях допускается совмещение

Действующие положения НК РФ не запрещают совмещение патента и УСН ИП в 2020 году, но одновременное применение сразу двух льготных систем обременения возможен только при соблюдении следующих условий:

Обязательное условие

Норматив для УСНО

Норматив для ПСН

Правила при совмещении упрощенки и ПСН в 2020 году

Вид деятельности Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности компании или коммерсанта и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСНо совмещается с иными СНО Перечень разрешенных видов бизнеса на патенте поименован в ст. 346.43 НК РФ Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не запрещается облагать их по разным системам обложения.
Ограничения по численности персонала До 100 человек До 15 человек
  • В отношении показателя средней численности персонала для ИП, на патенте и УСН одновременно, обязательно ведение раздельного учета персонала. Ограничения по количеству штата сохраняются для каждого режима в отдельности:
  • УСН — до 100 человек;
  • ПСН — до 15 человек.
  • Причем сам ИП в расчет средней численности персонала не учитывается.
Ограничение по доходам До 150 миллионов рублей в год До 60 миллионов рублей в год В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
То есть как ИП совместить УСН и патент при определении доходов? Максимальный доход ИП при совмещении упрощенки и патента — 60 миллионов рублей в год. При превышении право на ПСН утрачивается.
Ограничение по остаточной стоимости имущества (ОС) До 150 миллионов рублей Не предусмотрено При совмещении УСНО и ПСН остаточная стоимость имущества определяется исключительно в рамках бизнеса облагаемого по УСНо. Активы, используемые в бизнесе на патенте, в расчет остаточной стоимости не включаются.
Именно поэтому ИП важно организовать достоверный раздельный учет.

Когда совмещение невозможно

Если предприниматель не удовлетворяет условиям, то он не имеет права на одновременное применение упрощенки и патента. Например, если доходы коммерсанта в период действия патента превысят допустимый лимит в 60 миллионов рублей по обоим льготным режимам.

Право утрачивается и при превышении средней численности персонала. Но чиновники планируют ввести новые правила «слета» с УСН.

При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным. Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2020 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Как учитываются расходы и доходы при совмещении

При совмещении разных режимов обложения предприниматель обязан разграничить учет доходов, расходов, численности персонала и стоимости основных средств в отдельности для каждой налоговой системы. Порядок организации и ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Это избавит коммерсанта от дополнительных вопросов со стороны ФНС.

Правило раздельного учета обязательно и для ведения ОСНО и патент одновременно у ИП, как и при совмещении упрощенки и ПСН, и даже ЕНВД. Как конкретно предприниматель будет учитывать выручку и затраты, значения не имеет, главное, чтобы способ учета позволял четко разделить все, что связно с конкретным режимом обложения.

Если затраты нельзя разделить по видам бизнеса при совмещении систем обложения, то их следует распределять пропорционально доле дохода на каждом режиме налогообложения.

К ПСН относятся только доходы от реализации по виду деятельности, который указан в патенте. Остальные доходы учитывают при расчете налога на УСН.

Расходы по «патентным» видам деятельности нельзя учесть ни на УСН, ни на ПСН.

Налог на УСН и налог на ПСН рассчитывайте и платите отдельно друг от друга по правилам, которые предусмотрены для каждого из них.

Как считают страховые взносы

В отдельных случаях сумму страховых взносов допускается учесть в виде вычета при исчислении величины налогового платежа в бюджет. Например, это возможно при применении УСН, с объектом обложения «Доходы». А вот платежи по патенту нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за самого себя или за своих работников.

Следовательно, при совмещении УСН доходы и патента предприниматель вправе уменьшить платежи по упрощенке на размер уплаченного страхового обеспечения, с учетом нюансов:

  • ИП без работников вправе учесть 100% затрат на оплату страховых взносов за самого себя;
  • ИП с работникам вправе учесть затраты на страховое обеспечение работников и себя, но не более, чем на 50% от суммы налога УСН.

При УСН «Доход минус расход» страховое обеспечение учитывается в расходах предпринимателя и не дает право на вычет. В противном случае база для начисления УСНО будет занижена.

Особенности совмещения в регионах

Региональные власти вправе устанавливать исключительные особенности налогообложения в рамках собственных территорий. Так, нормативы могут отличаться по следующим направлениям:

  • разрешенные виды деятельности для ПСН;
  • налоговые ставки для применения патента;
  • льготные ставки УСН;
  • нулевые ставки ПСН и упрощенки.

Уточните региональные особенности обложения при совмещении режимов на официальном сайте ФНС.

Когда УСН и патент нельзя совмещать

Совмещение патента и УСН для ИП — смена систем налогообложения

Когда УСН и патент нельзя совмещать Когда УСН и патент нельзя совмещать

Оглавление

  • 1 Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?
  • 2 УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
  • 3 Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
  • 4 Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
  • 5 Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году
  • 6 Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году
  • 7 Переход с УСН на патент для ИП
  • 8 Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?
  • 9 УСН на основе патента
  • 10 Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает

Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?

Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.

Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Переход с ПСН на ЕНВД.

Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН.

Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.

До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.

Читайте также:  Что такое нетворкинг и в чём его польза?

Памятка по совмещению налоговых режимов УСН и ПСН

Специальные системы налогообложения разработаны с целью «упростить жизнь» определенным видам деятельности бизнеса. Распространенной практикой является совмещение СНО для максимальной оптимизации налоговой нагрузки, т.е. если видов деятельности несколько, выбирать самый выгодный режим налогообложения для конкретного вида деятельности.

Поскольку ЕНВД будет отменен с наступлением 2021 года, то использовать прежние комбинации СНО не получится.

Рассмотрим в данной статье, кто, как и на каких условиях сможет совмещать налоговые режимы в 2021 году, а также как это сделать эффективно.

Что и как можно совмещать в 2021 году

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ПСН (патентная система налогообложения);
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

  • Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.
  • Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.
  • А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.
  • Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

  • Объем годовой выручки;
  • Численность сотрудников;
  • Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

Когда УСН и патент нельзя совмещать

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Лимит доходов

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, лимит по годовой выручке не должен превышать 60 миллионов рублей, если ИП хочет совмещать УСН и ПСН.

Превышение данного значения, приводит к утрате возможности использовать патент с начала налогового периода. В случае превышение установленного ограничения, ИП теряет право применять патент с начала налогового периода.

Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента может составлять 1 – 12 месяцев.

При наличии у ИП нескольких патентов полученных в течении года, он утрачивает право применять ПСН по тому виду деятельности, по которому был превышен лимит доходов. Следовательно, по данному направлению ИП перейдет на УСН с начала налогового периода

Рассмотрим пример

ИП получил два патента:

  1. с 1 февраля по 30 июля;
  2. с 1 августа до 31 декабря.

В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.

Совмещение УСН и патента в 2023 году

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов до 2020 года действовала индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит мог оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

ВАЖНО!

Усн + псн: тонкости совмещения

В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.

Упрощенка

УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.

У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.

В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.

Патент

ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК.

Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность.

Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.

Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.

У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.

Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.

Читайте также:  Как вернуть с ЕНС излишне уплаченный налог

Выручка при УСН + ПСН

Игорь может совмещать производство на УСН и магазин с ателье на ПСН, пока их общий доход не превышает 60 млн рублей в год. Как только это случится, патенты перестанут работать. Предприниматель обязан будет перейти на УСН и пересчитать налоги за период с начала действия патента.

То же самое и с УСН — когда превышен лимит доходов в 150 млн, предприниматель приравнивается к только что зарегистрированному. Платить налоги с начала квартала, когда потеряно право на УСН, нужно по общей системе налогообложения.

Численность работников на УСН + ПСН

Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году

В связи с отменой ЕНВД некоторым предпринимателям пришлось выбирать новый режим налогообложения. Кто-то и вовсе только начинает развитие бизнеса и задается вопросом о выборе подходящей системы учета. Чтобы снизить платежи, можно совмещать режимы налогообложения.

В статье расскажем об условиях и преимуществах совмещения, а также приведем примеры комбинирования УСН и ПСН с подробными расчетами. Налогоплательщики могут выбрать один из вариантов учета:

  1. Налог платится с доходов, расходы значения не имеют.

    Ставка налога равна 6 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 8 %. Некоторые регионы снижают ставки.

  2. Налог платится с разницы между доходами и расходами. В сравнении с первым вариантом учет более трудоемкий, но в ряде случаев можно сэкономить на налоге.

    Ставка налога 15 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 20 %. Для части регионов ставка может быть снижена.

Сферы деятельности, при которых разрешено работать на УСН, обширны. Изучите п. 3 ст. 346.12 НК РФ — здесь прописаны исключения.

Если не найдете себя в этом списке и будете соблюдать лимиты по численности и доходу, то можно работать на упрощенке.

Допустимые нормы при УСН:

  • средняя численность не должны превышать 130 человек за год;
  • годовой доход должен быть в пределах 200 млн рублей.

Особенности работы на ПСН

Работать на патенте могут ИП. Перечень сфер деятельности для применения ПСН утверждается региональными властями. Основные виды допустимой деятельности закреплены в ст. 346.43 НК РФ.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог исходя из суммы потенциально возможного дохода, т.е. фактический доход во внимание не берется. Ставка равна 6 %, регионы вправе снизить ее.

Налог можно уменьшить за счет страховых взносов, расходов на покупку ККТ и других расходов, указанных в ст. 346.51 НК РФ.

Ограничения:

  • средняя численность наемных работников не больше 15 человек в совокупности по всем патентам;
  • годовой доход по всем патентам не более 60 млн рублей.

Специфика совмещения УСН и ПСН

ИП вправе совмещать налоговые режимы при выполнении определенных условий:

  1. Ведется разрешенная для каждого режима деятельность.
  2. Совокупный годовой доход по всем видам деятельности (УСН и ПСН) не более 60 млн рублей.

  3. У предпринимателя трудится до 130 человек, в том числе не более 15 на ПСН.

Нельзя совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности, если вся работа ведется в одном субъекте РФ. Например, бизнесмен может открыть в одном городе две парикмахерских либо только на УСН, либо только на ПСН.

Совместить два режима в таком случае не получится. Однако иногда ФНС идет на уступки. Предпринимателям разрешили сдавать в аренду собственную недвижимость, применяя УСН и ПСН по разным объектам в одном регионе. Также допустимо совмещение режимов в регионе при торговле маркированными товарами.

Правомерно ли совмещать УСП и ПСН в вашей ситуации, лучше уточнить в налоговой инспекции.

Налоговый учет

Совмещая два режима, предприниматели должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов, персонала.

Порядок налогового учета закрепляют в учетной политике.

Отражать операции по каждой системе налогообложения нужно в специальных книгах учета (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Доходы от УСН записывают в книгу доходов и расходов по УСН, а доходы от патентной деятельности — в книгу учета доходов при ПСН.

Необходимо анализировать доходы, чтобы своевременно увидеть превышение допустимых лимитов.

Расходы

Учет расходов организовать сложнее. Например, не всегда можно точно отнести расходы к конкретному виду деятельности (арендные платежи, зарплата управленцев и т.п.). В таком случае нужно распределять расходы пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Распределение расходов нужно делать помесячно.

Страховые взносы

Если у ИП нет работников, взносы распределять не придется. На сумму фиксированных взносов можно уменьшить налог на одной из применяемых систем.

Если у ИП есть наемные работники, налог при УСН (объект «Доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Снизить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить налог можно на взносы, уплаченные как за себя, так и за работников.

Практика совмещения УСН и ПСН

При выборе системы налогообложения нужно учитывать преимущества и выгоды. Прежде чем взять патент, рекомендуем рассчитать его стоимость на сайте ФНС.

С помощью специальных калькуляторов в интернете вы можете рассчитать примерный налог при УСН. Сравните полученные результаты и убедитесь, что совмещение режимов оправдано. Рассмотрим совмещение ПСН и УСН на примерах.

Пример № 1. Утрата права на совмещение режимов

Возможность совмещения налоговых режимов в России в 2022 году

Налоговое законодательство Российской Федерации в этом году претерпевало немало нововведений в рамках поддерживающих мер для предпринимательства. Некоторые налоговые спецрежимы настолько привлекательны, что вызывают естественное желание использовать их совместно. Расскажем подробно про совмещение налоговых режимов: в каких случаях есть такая возможность, а в каких – нет.

Налоговые режимы, доступные для выбора в 2022 году

Предприниматели в момент регистрации бизнеса в ФНС автоматически применяют общий режим налогообложения (ОСНО). Данный режим подразумевает уплату основных налогов, применяемых на территории РФ, полный перечень приведен в Гл.2 ч.1 Налогового Кодекса РФ.

Так же предприниматель (организация или хозяйство) может выбрать иной налоговый режим или систему льгот по налогам, наиболее подходящие для его вида деятельности и объема оборотов. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 30 дней с момента регистрации.

О специальных налоговых режимах мы очень подробно рассказали в нашем блоге.

В этом году предприниматели России могут выбрать следующие режимы:

  • Общая система налогообложения (ОСНО);
  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • Налог на профессиональный доход (ПНД, для самозанятых);
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • Патентная система налогообложения (ПСН);
  • Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), введена в ряде регионов с 1 июля этого года.

Для выбора наиболее подходящего налогового режима для вашего бизнеса воспользуйтесь специальным сервисом СБИС Финансовый анализ и оценка налоговых рисков. СБИС поможет подобрать оптимальную налоговую систему на основании финансовых показателей предприятия без оплаты дорогих услуг финансового консультанта.

Какие специальные налоговые режимы не совместимы

Для начала разберемся с НПД (налог на профессиональный доход): он не совместим ни с одним из базовых или специальных налоговых режимов.

Если ваш малый бизнес подходит под данный налог по всем параметрам – вы уплачиваете только его.

Для этого достаточно воспользоваться мобильным приложением «Мой налог», где вы можете зарегистрироваться, оформлять проводки, уплачивать налоги и вести переписку с налоговым органом.

  • Так же невозможно совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) с упрощенной системой (УСН), так как обе эти системы относятся к базовым налоговым режимам; при этом выбор УСН зависит не от вида деятельности юридического лица, а от масштаба организации или деятельности ИП и оборотов.
  • По той же самой причине нельзя совмещать общую систему налогообложения (ОСНО) с единым сельхозналогом (ЕСХН).
  • Как видите – ограничений больше, чем возможностей.
  • Поэтому, исходя из определений налоговых режимов, указанных в Налоговом кодексе РФ, самым подходящим вариантом совмещения может стать совмещение патентной системы налогообложения (ПСН) с базовыми режимами.

Совмещение ОСНО/УСН с патентом

Общая система налогообложения (ОСНО) хороша тем, что подходит абсолютно для любого вида и формы предпринимательской деятельности, как для предприятий/организаций, так и для ИП.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в этом плане более ограничена законом, она так же подходит для организаций и индивидуальных предпринимателей, но при этом имеет ряд ограничений по виду деятельности. Здесь рекомендуется изучить Налоговый Кодекс ст. 346.11 — ст.346.13.

Что касается патентной системы налогообложения (ПСН/патент), то его вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели, оплатившие патент на реализацию одного из видов предпринимательской деятельности.

Предприниматель может иметь несколько патентов отдельно по каждому виду.

При этом, эта система налогообложения действует на всей территории России; исключением является – определение субъектом территории действия патента.

Резюмируя все вышесказанное, отметим, что наиболее вероятным и экономически целесообразным будет совмещение УСН с патентным режимом налогообложения. При этом так же можно совмещать ПСН и ОСНО, а также патентную налоговую систему (ПСН) и сельхозналог (ЕСХН), если в этом есть экономическая выгода.

Критерии совмещения налоговых режимов УСН и ПНС

Для определения того, подходит ли под вашу деятельность совмещение режимов, нужно изучить их определения, отмеченные в налоговом законодательстве.

Напомним, что использовать УСН имеет право предприниматель, бизнес которого попадает под следующие определения:

  • доход с начала года не превышает 219 200 000 рублей;
  • стоимость основных средств менее 150 000 000 рублей;
  • штат сотрудников не превышает 130 человек.

Использовать ПНС можно в случае (выбираем те же критерии):

  • доход с начала месяца не превышает 60 000 000 рублей;
  • штат сотрудников меньше 15 человек;
  • патент плачен (действует система предоплаты).

Простым наложением этих критериев друг на друга определяем возможность совмещения этих налоговых режимов для вашего бизнеса. В оценке основываемся на меньшие значения.

Важный момент – если реализуется это совмещение режимов, то необходимо раздельно вести учет доходов и расходов имущества и обязательств (статья 346.18 НК).

Какими бы сложным, на первый взгляд, ни казался бы бухгалтерский учет при совмещении налоговых режимов – учетная система СБИС Бухгалтерия и Учет проста и понятна даже для начинающих бухгалтеров и предпринимателей, решивших самостоятельно вести бухгалтерию. В ней уже настроены необходимые схемы учета для вашего бизнеса, а также шаблоны проводок практически для любого случая. СБИС подойдет и для опытных бухгалтеров: он прост в установке и использовании.

Протестируйте СБИС Бухгалтерия и учет в течение 14 дней бесплатно. Закажите демо-доступ прямо сейчас.

Заказать

Для любого вида предпринимательской деятельности мы готовы предоставить Услуги по сдаче отчетности вне зависимости от сложности бухгалтерского учета, использования одного или нескольких налоговых режимов. Просто свяжитесь с нашим специалистом для определения объема работ.

Каким бы ни был выбранный вами налоговый режим, электронная отчетность СБИС – это самый надежный и простой инструмент взаимодействия с государственными органами.

Расскажем об особенностях и зачем нужно совмещать УСН и патент

Бизнесмены стараются по возможности уйти от общей налоговой системы и выбрать один из специальных режимов. В большинстве случаев это позволяет существенно сэкономить на обязательных платежах.

Получить дополнительную выгоду можно, если совместить два спецрежима: УСН и «патент». Но этот вариант доступен далеко не для всех и при нем необходимо учитывать немало нюансов. Расскажем обо всех особенностях совмещения УСН и патентной системы.

Зачем нужно совмещать УСН и патент

Порядок расчета налогов при «упрощенке» и «патенте» принципиально отличается.

Для УСН налог нужно считать, исходя из доходов или прибыли. В любом случае речь идет о фактических результатах работы бизнесмена. При «патенте» база для расчета — это потенциально возможный доход для данного вида деятельности, который определяют местные власти. Фактическая выручка и затраты при определении стоимости патента значения не имеют.

Многие предприниматели занимаются различными видами деятельности или одним, но на разных территориях.

Может получиться так, что по одному направлению работы или объекту фактические показатели окажутся выше, чем потенциальный доход для патента. Тогда патент будет выгоднее.

В обратной ситуации, если результаты бизнесмена «ниже среднего» и не превышают потенциальный доход, нет смысла переплачивать за патент. Здесь выгоднее будет выбрать один из вариантов «упрощенки».

Конечно, на практике все не так просто. Нужно учитывать еще разницу в ставках при УСН и «патенте», возможность учета расходов при «упрощенке», льготы, налоговые вычеты и т.п.

Но в любом случае нередко возникает ситуация, когда для одного направления работы будет выгоднее «упрощенка», а для другого — патент. Тогда бизнесмену стоит задуматься о совмещении этих налоговых режимов.

Пример 1

ИП Семенов продает бытовую технику и занимается ее ремонтом.

Его финансовые показатели по направлениям работы следующие:

тыс. руб.

Показатели Торговля Ремонт
Фактические доходы 15000 2500
Фактические расходы 13500 1100
в т.ч. страховые взносы 800 250
Потенциально возможный доход для ПСН 11000 1500
  • Ставка для УСН «Доходы» и ПСН — 6% от дохода (фактического или потенциального), для УСН «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.
  • Кроме того, на УСН «Доходы» и ПСН начисленный налог можно уменьшить в пределах 50% за счет страховых взносов.
  • Результаты расчета налогов для разных режимов приведены в таблице.
Налоговый режим Торговля Ремонт
УСН «Доходы» 450 75
УСН «Доходы минус расходы» 225 210
ПСН 330 45

Получается, что для торговли выгоднее всего использовать УСН «Доходы минус расходы», а для ремонта — патентную систему.

Кто может совмещать УСН и патент

Использовать патент имеют право только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении УСН и ПСН можно лишь в отношении ИП.

Предприниматель, который решил совмещать УСН и патент, должен учитывать несколько ограничений.

Общая выручка ИП по всей деятельности не должна превышать лимита, установленного для ПСН — 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, выбирая совмещение УСН и патента, предприниматель существенно ограничит свой бизнес в развитии. Ведь, оставшись на одной «упрощенке», он имел бы право получать выручку до 200 млн руб. в год.

  1. Ограничение по численности

Когда предпринимателям выгодно совмещать «упрощенку» и патент

У каждого налогового режима есть свои плюсы. Налоговый кодекс позволяет совмещать некоторые из них и пользоваться большими преимуществами, оптимизировать налоги.

Например, можно вести бизнес одновременно на «упрощенке» и на патенте. Это может быть совмещение по разным видам деятельности в одном регионе или по одному и тому же виду бизнеса в разных субъектах РФ.

В любом случае предприниматель выбирает то, что ему выгоднее.

ВАЖНО: Совмещение налоговых режимов доступно только для ИП

Плюсы совмещения

  • Можно сэкономить на налогах
  • При превышении лимита по патенту автоматический переход на УСН, а не ОСН
  • Можно совмещать различные виды деятельности, а не покупать патент на каждый из них
  • Можно повысить общий лимит по количеству сотрудников до 145 человек. 130 – на УСН и еще 15 – на патенте

Минусы совмещения

  • Больше бумажной работы: требуется отдельно учитывать доходы, расходы, а также работников
  • Есть лимиты по доходам (до 60 млн рублей в год) и по площади помещения (до 150 кв. м.)
  • Нельзя совмещать один и тот же вид деятельности в границах одного региона
  • Бывает сложно распределить доходы по разным видам деятельности (налога) 

Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, при сдаче декларации по УСН определяют налоговую базу «доходы» без учета доходов от деятельности по патенту.

Как перейти на совмещение

Специальной формы уведомления ФНС о переходе на совмещение двух режимов не существует. Предприниматель, находясь на УСН, покупает патент на определенный вид деятельности, и начинается совмещение.

Если ИП уже ведет деятельность на УСН или при регистрации выбирает УСН. В этом случае он покупает патент с любого числа месяца и на любое количество дней (минимум на месяц и до календарного года). Со дня действия патента ведет учет налога в двух системах одновременно.

ВАЖНО: Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Патент выдается в течение пяти дней.

Если ИП ведет деятельность не на УСН. Действующие предприниматели могут перейти на «упрощенку» только с начала календарного года. Для этого им до 31 декабря надо подать уведомление о переходе на «упрощенку» с начала следующего календарного года. То есть сейчас предприниматель сможет перейти на совмещение не ранее начала 2023 года.

  • ИП, совмещающие УСН И ПНС, не только ведут раздельный учет доходов и расходов, но и должны разработать и придерживаться методики распределения общих расходов, таких как аренда и уборка помещения, транспортные услуги, фиксированные страховые взносы и др.
  • ВАЖНО: Общие расходы распределяются пропорционально полученным доходам.
  • Рассчитать стоимость патента по выбранному виду деятельности в том или ином регионе можно при помощи специального калькулятора.

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.