Когда пропадает право на ПСН, если патентов несколько

Применение псн

О получении патента в электронном виде

ИП, направивший заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по ТКС, получит его в электронном виде. Приходить за патентом в инспекцию не нужно. В заявлении необходимо указать конкретные даты срока, на который ИП собирается приобрести патент. Место жительства или пребывания указывать теперь не требуется.

Читать новость полностью >>

Нужен ли бумажный патент, если есть электронный?

ИП может получить электронный патент без посещения налоговой инспекции.

Для этого нужно направить заявление через ЛК ИП на сайте ФНС. Выданный электронный патент будет доступен там же. Датой его получения считается день, следующий за днем его размещения в ЛК ИП. При получении электронного патента бумажный не выдается.

Читать новость полностью >>

Об утрате права на ПСН при нескольких патентах

При превышении дохода ИП теряет право на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Если патент истек до того, как ИП «слетел» с ПСН, то право на истекшие патенты он не теряет. Если у ИП на момент утраты права на патент их было несколько, то он считается «слетевшим» с ПСН с наиболее ранней даты начала действия патентов.

Читать новость полностью >>

О торговле сигаретами на ПСН

Табачная продукция относится к подакцизным товарам, однако она не упомянута среди подакцизной «запрещенки», которой не имеет право торговать ИП на ПСН. Следовательно, ИП на ПСН может заниматься розничной продажей сигарет.

Читать новость полностью >>

О товарах, запрещенных к продаже ИП на ПСН

Запрет к продаже на ПСН касается товаров, перечисленных в ст. 346.43 НК РФ, а также маркируемой продукции: лекарств, обувных товаров, предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.

Читать новость полностью >>

О «судьбе» патента при исключении вида деятельности

Если региональные власти исключили из ПСН вид деятельности, предприниматель не слетает с патента. Патент продолжает использоваться до окончания срока, на который он выдан.

Читать новость полностью >>

О пересчете патента при уменьшении количества физических показателей

При уменьшении числа объектов, применяемых в ПСН-деятельности, можно пересчитать стоимость патента.

Читать новость полностью >>

О торговле шинами на ПСН

ИП могут применять патент в отношении доходов от продажи автомобильных шин в розницу при условии, что он реализует их через объекты стационарной и нестационарной торговли.

Читать новость полностью >>

О стоимости патента, когда торговля ведется не всей площади магазина

Если ИП на ПСН часть помещения сдает, к примеру, в аренду, а другую часть использует под торговлю, стоимость патента рассчитывается исходя из площади, используемой под розничную продажу. Деятельность, осуществляемая на другой части объекта, облагается налогом в рамках применяемого для нее налогового режима.

Читать новость полностью >>

О выборе налогового режима при сдаче авто в аренду для перевозки грузов

Сдача в аренду авто с экипажем не считается деятельностью в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. ПСН применяется для деятельности по перевозке грузов, а вот в отношении договоров аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на патенте работать нельзя.

Читать новость полностью >>

О правомерности применения ПСН при торговле через интернет-магазины

Розничная продажа товаров через интернет-магазин не является видом деятельности, на котором можно применять ПСН. ИП не вправе работать на патенте при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений), через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Читать новость полностью >>

О правомерности применения ПСН при оказании услуг по обслуживанию сайтов

ИП, оказывающий услуги по обслуживанию сайтов, вправе работать на ПСН. При этом неважно, где находится заказчик — в России или за ее пределами.

Читать новость полностью >>

О торговле на ПСН через склад

ИП может осуществлять розничную торговлю на ПСН через любые торговые объекты, находящиеся в зданиях, строениях и сооружениях (их частях) — в том числе и через складские помещения.

Читать новость полностью >>

О применении патента при розничной торговле

ИП на ПСН могут реализовывать товары гражданам и юрлицам по договорам розничной купли-продажи. При этом неважно, как покупатель расплатился — «налом» или «безналом».

Читать новость полностью >>

Просроченный патент не означает слета с ПСН

  • Право на применение ПСН при «внутригодовой» просрочке патента не теряется.
  • Поэтому у ИП есть 2 варианта: продолжать работать на патенте либо перейти на упрощенку.
  • Читать новость полностью >>

О расчете стоимости патента по грузоперевозкам

При оказании на ПСН услуг по перевозке грузов автотранспортом грузоподъемность автомобиля определяют на основании паспорта транспортного средства (ПТС). Грузоподъемность рассчитывают как разницу между технически допустимой максимальной массой (полной массой) и массой автомобиля в снаряженном состоянии (массой без нагрузки).

Читать новость полностью >>

Об аренде и субаренде на ПСН

С 01.01.2021 вступили в силу поправки, которые разрешают ИП применять ПСН при сдаче в аренду как собственных, так и арендованных жилых и нежилых помещений. Это значит, что ИП, который купил патент на аренду, может сдавать недвижимость не только в аренду, но и в субаренду.

Читать новость полностью >>

О применении обновленной ПСН в 2021 году

Минфин разобрал нюансы применения ПСН в 2021 году. Затронуты вопросы о переходном периоде для бывших вмененщиков, об уменьшении ПСН на страховые взносы, об отдельных видах деятельности, о торговле маркированными товарами и многие другие.

Читать новость полностью >>

Об учете комиссионной торговли на ПСН

Предпринимательская деятельность по розничной торговле в рамках договоров комиссии подпадает под действие ПСН. Доходом ИП-комитента, полученным в рамках договоров комиссии, является полученная сумма денежных средств, в т. ч. комиссионное вознаграждение комиссионера. Эту сумму необходимо показать в книге учета доходов патентщика.

Читать новость полностью >>

Об учете обеспечительного платежа на ПСН

Если ИП-арендодатель, работающий на патенте, оставил себе полученный от арендатора обеспечительный платеж, то сумму платежа он должен внести в книгу учета доходов не при получении, а той датой, в которую арендатор нарушил условия договора, в результате чего пришлось использовать обеспечительный платеж — например, при просрочке оплаты аренды.

Читать новость полностью >>

«Патентщикам» разъяснили, что делать с доходами при слете с ПСН

Если ИП нарушил условия применения ПСН, он теряет право на патент с начала налогового периода, на который он выдан. После этого доходы от патентной деятельности с даты начала патента облагаются налогами в соответствии с одним из режимов: ОСНО (УСН или ЕСХН, если ИП их применял).

Читать новость полностью >>

Страховые взносы при псн

О страховых взносах за себя ИП на патенте

ИП на ПСН для расчета фиксированных взносов должны принимать во внимание потенциально возможный доход, а не фактически полученный. Если потенциальный доход ниже 300 тыс. рублей, ИП должен заплатить пенсионные взносы в фиксированном размере. А если потенциальный доход выше 300 тыс. рублей, то ИП дополнительно к фиксированным взносам заплатит еще и 1 % от суммы превышения.

Читать новость полностью >>

«Патентщикам» разъяснили, как уменьшать налог на взносы и что будет при слете с ПСН

По патенту, действующему более 6 месяцев, ИП может уменьшить платеж по ПСН по первому сроку уплаты на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме. ИП без работников за счет взносов могут снизить стоимость патента до нуля. ИП с работниками вправе снизить налог максимум на 50%.

Читать новость полностью >>

Как уменьшить ПСН на страховые взносы: подробная инструкция от ФНС

С 01.01.2021 в НК РФ появилась новая норма, которая разрешает ИП на ПСН уменьшать налог, исчисленный за налоговый период, на:

  • обязательные страховые взносы, уплаченные в этом периоде за себя и работников;
  • больничные за первые 3 дня болезни работника;
  • взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Порядок уменьшения ПСН на страховые взносы подробно разобран ФНС.

Читать новость полностью >>

Об уменьшении ПСН на страховые взносы

ИП на ПСН может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников. Предприниматель без работников уменьшает налог на все взносы, уплаченные за себя. По взносам за работников уменьшение возможно не больше, чем на 50%.

Читать новость полностью >>

Смена налогообложения

О переходе с УСН на ПСН в течение года

ИП, работающий на УСН, может в течение календарного года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, при этом оставаясь на упрощенке. ИП считается совмещающим УСН и ПСН и обязан сдать годовую УСН-декларацию, в т. ч. нулевую, если доходы по УСН отсутствовали.

Читать новость полностью >>

О налоговых каникулах при переходе с УСН на ПСН

Если ИП занимается производственной, социальной или научной деятельностью либо работает в сфере бытовых услуг населению, при он этом применяет льготную нулевую ставку, то при переходе с УСН на ПСН он может и дальше пользоваться льготой при соблюдении требований гл. 26.5 НК РФ.

Читать новость полностью >>

Об авансах, полученных при переходе с УСН на патент

Деньги за услуги, которые оказаны индивидуальным предпринимателем в период работы на ПСН, но поступившие в качестве предоплаты в период применения упрощенки, считаются доходом, полученным на УСН.

Читать новость полностью >>

О переходе ИП-упрощенца на патент в течение года

ИП, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, в отношении которых региональные законы разрешают применение патента.

Читайте также:  Как заполнить форму Р13014 при смене юридического адреса

Читать новость полностью >>

Ип на псн

О новой форме уведомления о налоговом вычете для ИП на ПСН

С 11.07.2021 для уведомления налогового органа об уменьшении патента на страховые взносы нужно использовать новую форму уведомления.

Читать новость полностью >>

Об изменении численности ИП на ПСН

Даже если у ИП на ПСН поменялось количество сотрудников, вносить в действующий патент изменения по численности персонала не допускается. Но можно оформить новый патент.

Читать новость полностью >>

Усн и псн

О пересчете налогов при совмещении УСН и ПСН

Если индивидуальный предприниматель совмещает упрощенку с патентной деятельностью, при этом патент он получил на срок, меньший года, то в случае потери права на ПСН «упрощенный» налог необходимо пересчитать с месяца выдачи патента.

Читать новость полностью >>

О лимите доходов при совмещении ПСН и УСН

ИП, совмещающий ПСН и УСН, в целях подсчета предельной суммы дохода должен учитывать, как доходы от реализации, полученные от ПСН-деятельности, так и доходы в рамках УСН. Если доходы от реализации по обоим спецрежимам с начала года перешагнут 60 млн руб., ИП утрачивает право на ПСН и обязан перейти на УСН в отношении «патентной» деятельности.

Читать новость полностью >>

О совмещении ПСН и НПД

  1. Нельзя применять вместе НПД и патентую систему налогообложения.
  2. Читать новость полностью >>
  3. Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Когда пропадает право на ПСН, если патентов несколько

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Право на патент| Когда ИП может потерять право? — Онлайн бухгалтер Контур Эльба

У патентной системы налогообложения есть ограничения. Если предприниматель купил патент, а потом вышел за ограничения, налоги пересчитают как будто патента и не было. И главное — отследить утрату права на патент надо самостоятельно.

У ИП пропадает право на патент при выходе за ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Вот главные:

1. Доход с начала календарного года превысил 60 000 000 ₽.

Сумму смотрят по всем видам деятельности ИП, а не только по патентной. Если у ИП одновременно с патентом есть доход от деятельности на УСН, его тоже считают.

Например, ИП сдаёт в аренду помещения. На эту деятельность у него патент на год. На аренде за год ИП заработал 55 000 000 ₽. А в декабре продал одно из помещений за 10 000 000 ₽. Выручка от аренды была по ПСН, а от продажи по УСН. Вместе предприниматель заработал за год 65 000 000 ₽. Право на патент ИП утратил с начала года.

Ещё при деятельности по сдаче в аренду помещений, в доход засчитывают обеспечительные платежи, которые остались арендодателю в счёт просроченной арендной платы. Так пояснил Минфин в письме № 03-11-11/60066.

2. У ИП стало больше 15 работников.

Считаются работники только на патентной деятельности.

3. ИП стал вести деятельность на патенте не один, а с партнёром по договору о совместной деятельности.

4. ИП сменил помещение. И торговый зал в магазине или зал для посетителей в общепите стал больше 150 квадратных метров или больше регионального ограничения для выбранной деятельности (обычно это 50 квадратных метров).

5. У перевозчика грузов и пассажиров стало больше 20 машин.

6. ИП перевёл розницу из офлайна в интернет-магазин.

Раньше ИП слетал с патента, если не оплатил его. С 2017 года право на патент не теряется из-за неуплаты. Предпринимателю просто насчитают пени и оштрафуют. Но не пересчитают налог по другой системе налогообложения.

Некоторые ИП оплачивают патент по льготной ставке в 0%. Льгота действует для бизнеса в научной, бытовой, производственной и социальной сфере. Если такой льготник сменит сферу деятельности, он утратит право на нулевую ставку, но не на патент в целом. Платить налог придётся по обычной ставке в 4 или 6 %.

Ещё бывают ситуации, когда ИП получил доход от деятельности, на которую у него нет патента. Например, есть патент на розницу, а ИП сдал часть магазина в субаренду. В этом случае ИП с патента не слетает. Но доход от аренды надо учесть в УСН — если она у ИП есть, или по общей системе.

При утрате права считается, как будто у ИП и не было патента вовсе. Право на патент пропадает с начала налогового периода. То есть:

  1. С начала календарного года — если патент выдан на год — п. 1 ст. 346.49 НК РФ. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц по п. 1.1. ст. 346.49 НК РФ. Но Минфин считает, что годовой патент всё равно теряется с 1 января 2021 года, а не с начала месяца — подробнее в статье.
  2. С даты действия патента — если патент выдан на срок меньше года — п. 2 ст. 346.49 НК РФ;

Если в течение года у ИП было два патента по одной и той же деятельности, право на патент пропадает с даты начала второго патента. Это позиция Минфина из письма № 03-11-11/59523.

А если у ИП есть два патента и оба еще не кончились, то право на патент теряется с наиболее ранней даты начала патента — письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@.

После утраты права на патент надо заплатить налог за прошлый период. Налог будет зависеть от второй системы налогообложения, которая есть у ИП — об этом следующий раздел. А москвичам плюсом надо заплатить торговый сбор. Пеней за просрочку уплаты налогов и торгового сбора не будет — ч. 7 чт. 346.45 НК РФ.

Купить новый патент после слёта со старого можно только в следующем календарном году. Даже если ИП исправился, и в текущем году бизнес уже не выходит за ограничения.

Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения. То есть предприниматель должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента.

Заявление подают формы КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@

Через пять дней налоговая снимет ИП с учёта как патентщика. С этой же даты для ИП заработает его вторая система налогообложения — ч. 3 ст. 346.46 НК РФ.

Если не подать заявление, предприниматель рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов. Налоговая отследит утрату права на патент на проверках:

  1. На плановой выездной проверке — инспекторы могут проводить бизнес за три последних года;
  2. На камеральной проверке годовой декларации УСН — если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 000 000₽

После проверок предпринимателю доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.

После слёта с патента предприниматель окажется на своей второй системе налогообложения. Проверить систему можно в Личном кабинете ИП.

Если у ИП были УСН или сельхозналог, он окажется на них. Даже если деятельность по этим системам не велась. Раньше налоговая считала, что с патента ИП попадает на общую систему, даже если подавал заявление на УСН. Но Верховный суд разъяснил, что у бывшего патентщика сохраняется право на УСН. И налоги за прошлый период он пересчитает тоже по УСН — п. 17 Обзора практики от 04.07.2018.

Если у предпринимателя не было УСН или ЕСХН, он окажется на нежелательной общей системе налогообложения. Платить придётся НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Хорошая новость в том, что плата за патент зачтётся в НДФЛ. Если это ваш случай, наймите бухгалтера, он поможет сдать отчёты и посчитать налоги.

Перейти на УСН или купить новый патент получится только с нового года. А текущий год придётся доживать на общей системе.

Налог надо заплатить со всего дохода с начала налогового периода. Налог уменьшится на сумму платежа за патент. В остальном предприниматель платит налог по УСН как будто он только что открыл ИП.

Налог УСН платят ежеквартально до 25 числа следующего месяца. Годовой налог платят до 30 апреля — за вычетом авансовых платежей. Бывший патентщик платит ближайший к нему авансовый платёж или годовой налог. Пеней за просрочку не будет.

Ещё налог на УСН «Доходы» уменьшится на страховые взносы, если ИП не уменьшал на него патент.

Как работать с несколькими патентами при потери ПСН: ответ эксперта

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. ПСН

26 июля 2022 2 152 Вопрос

Предприниматель обязан заявить в налоговую об утрате права на ПСН в течение 10 дней со дня наступления таких обстоятельств:

  • сотрудников стало больше 15 человек;
  • доход по деятельности на ПСН превысил 60 млн рублей;
  • в розничной торговле в продаже появились товары, которые нельзя продавать на ПСН;
  • физические показатели превысили лимит, например, площадь торгового зала для розничной торговли или количество транспортных средств для грузоперевозок.

Подать заявление можно в бумажном или электронном виде:

  • бумажный бланк утвержден приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352;
  • электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689.
Читайте также:  Платежное поручение по УСН для ИП в 2023 году: образец заполнения, сроки и реквизиты

ИП теряет право на применение ПСН с начала действия патента и возвращается на ту систему налогообложения, которая была принята на начало календарного года или при регистрации предпринимателя, если он зарегистрировался после 1 января. Если в течение года предприниматель получил несколько патентов, то утрата права на применение ПСН происходит только для действующих патентов с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих патентов.

Предприниматель в календарном году получил несколько патентов:

  • Патент № 1 срок действия с 01.01.2022 г по 25.04.2022
  • Патент № 2 срок действия с 01.04.2022 г по 30.09.2022
  • Патент № 3 срок действия с 01.06.2022 г. по 31.08.2022

8 июля 2022  ИП утратил право на применение ПСН. Патент № 1 на 8 июля 2022 истек, поэтому доходы, полученные от вида деятельности по этому патенту, относятся к ПСН.

А вот для патентов № 2 и 3 право применения утрачено.

Таким образом, доход, полученный от видов деятельности по патентам № 2 и 3,  будет облагаться по той системе налогообложения, которая была выбрана в качестве основной на 1 января 2022 года.

Сумму НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности, налога по УСН или ЕСХН, которые нужно будет уплатить после пересчета, можно уменьшить на уже уплаченную стоимость патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пеней за несвоевременную уплату налогов и штрафов за несдачу деклараций не будет, так налогоплательщик применял ПСН и не имел такой обязанности.

Вновь перейти на патент по тому же виду деятельности ИП сможет только со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.46 НК РФ).

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Как смягчить удар от «слета» с ПСН: рекомендация от Минфина

Если предприниматель утрачивает право на применение ПСН, он оказывается на общем режиме налогообложения. В таком случае изменяются его налоговые обязательства, размер которых значительно выше налога, уплачиваемого по «патентной» деятельности. Минфин дал предпринимателям совет, как поступить, чтобы последствия утраты права на применение ПСН не были столь ощутимыми.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в ИФНС об утрате права на применение ПСН, если:

  • сумма доходов ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, стала больше 60 млн рублей;
  • ИП нарушил ограничение по средней численности наемных работников, т.е. численность его работников превысила 15 человек по всем видам «патентной» деятельности;
  • ИП стал торговать товарами, которыми нельзя торговать на ПСН. Например, лекарственными препаратами, обувью, одеждой, принадлежностями к одежде, изделиями из натурального меха.

При возникновении одного из оснований, приведших к утрате права на применение ПСН, индивидуальный предприниматель в течение 10 календарных дней должен подать в ИФНС заявление об утрате права на применение ПСН, форма которого утверждена приказом ФНС от 12.07.2019 г. № ММВ-7-3/352@.

Когда предприниматель считается утратившим право на применение ПСН

  • Налоговая инспекция снимет утратившего право на применение ПСН индивидуального предпринимателя в течение 5-ти рабочих дней со дня получения от него заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения.
  • ИП считается утратившим право на применение ПСН и обязан перейти на общий режим налогообложения, на УСН или на ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
  • Например, если доходы превысили 60 млн рублей, предприниматель, получивший патент на IV квартал 2021 года, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН с 1 октября 2021 года.
  • Датой снятия с учета в ИФНС индивидуального предпринимателя является дата его перехода на общий режим налогообложения, на УСН или на ЕСХН.

Налоги, которые ИП должен уплачивать на ОСН, УСН или ЕСХН за период, в котором он утратил право на применение патентной системы налогообложения, ему следует исчислить и уплатить как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом предприниматели не должны уплачивать пени в случае несвоевременной уплаты налогов или авансовых платежей, подлежащих уплате в соответствии с ОСН, УСН или ЕСХН в течение того периода, в котором применялась ПСН.

Патентная система налогообложения: утрата права применения ПСН, ограничения на применение ПСН с 01.01.2021

  • На текущий момент индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) при несоблюдении одного из следующих условий:

1. По величине доходов от реализации (при превышении лимита в 60 млн руб. — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

2. По средней численности работников (при превышении 15 человек — по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН).

При этом, если ИП применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), то при нарушении этих условий, он также утрачивает право на применение ПСН и переходит на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

3. Если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН в отношении розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Напомним, что с 01.01.2020 года ИП, применяющим ПСН, запрещается осуществлять торговлю тремя группами маркированных товаров:

  1. 1) лекарственными препаратами;
  2. 2) обувными товарами (к которым относится, в том числе обувь из кожи, резиновая обувь, обувь с текстильным верхом, обувь с металлическими вставками, тренировочная, спортивная и др.);
  3. 3) предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха (изделия из искусственного меха под запрет не попадают).

Обращаем внимание на то, что плательщики ПСН могут осуществлять реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке, но не попадающих в этот перечень. Это могут быть табачные изделия, молочные изделия, парфюмерия, предметы одежды и др.

С 1 января 2021 года ПСН не может применяется еще по 7 видам деятельности. Эта поправка введена Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Полностью этот перечень приведен в полном тексте статьи, опубликованном на сайте ФНС России (переход к полному тексту статьи по QR-коду).

При утрате права на применение ПСН индивидуальный предприниматель переходит с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, на общий режим налогообложения (или на УСН, ЕСХН, если ранее он подавал заявление на применение УСН, ЕСХН).

Перейти на УСН можно только с начала налогового периода. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН с 01.01.2021, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2020. В налоговый орган представляется уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001).

Налоговые последствия утраты права на ПСН

Патентная система налогообложения становится все более популярным налоговым режимом. Однако при определенных обстоятельствах можно потерять право использовать этот спецрежим. Поговорим о том, что это за случаи, а также ­рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение ПСН.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом придется уплатить налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. Рассмотрим, как не ошибиться при ­расчетах с бюджетом и что говорят по этому поводу чиновники.

Утрата права на патент

Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения (далее – ОСН) с начала налогового ­периода, на который ему был выдан патент, в случае (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  1. если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитывают доходы по обоим налоговым режимам;
  2. если в течение налогового периода ИП средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности1;
  3. если не был своевременно оплачен патент.

С 1 января 2015 предприниматели производят уплату налога в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Снятие с учета

Предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы в случае превышения доходов или численности работников. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление представляют по форме  26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014  ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налого­обложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Его подают в любой из налоговых органов, в которых бизнесмен состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. При этом указывают реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте также:  Что такое тайм-менеджмент

Переходим на общий режим если слетели с патента

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

НК РФ ст. 3 п.7

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

НК РФ ст. 346.45

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

НК РФ ст. 346.13 п.2

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

«Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.