Как пользователям АУСН разделять операции

С 1 июля 2022 года действует новый налоговый режим для малого бизнеса — “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” (далее — АУСН). 

АУСН — новый экспериментальный специальный режим для малого бизнеса, который действует с  1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех регионах России: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Принят “Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ”.

Главными особенностями являются: налоговый период равен месяцу, то есть платить налоги необходимо до 25 числа следующего месяца; страховые взносы платить не нужно; и налоги считает сама инспекция ФНС.

Применять АСН смогут ИП и организации, состоящие на учете в указанных выше регионах, а так же: 

•  со средней численностью работников до 5 человек,
•  годовым доходом до 60 млн руб.,
•  остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей,
•  зарплату выплачивают только в безналичной форме,
•  не применяют другие специальные налоговые режимы.

Не смогут воспользоваться новым режимом те, для кого недоступна стандартная УСН.

АУСН, так же как и УСН, имеет 2 режима: «Доходы» и «Доходы минус Расходы». При АУСН “Доходы” ставка налога составит 8%. При АУСН “Доходы минус Расходы” ставка налога составит 20%.

Для того чтобы налоговая могла контролировать ваши операции вы должны иметь расчетный счет открытый только в уполномоченных банках.

Подробнее вы можете ознакомиться на сайте ФНС.

1С Бухгалтерия поможет подобрать удобный вам режим налогообложения, сравнив разные варианты, ниже вы увидите, как это сделать. А так же мы покажем, особенности отражения документов в 1С Бухгалтерии при АУСН.

Добавлен расчет налоговой нагрузки для АУСН в сравнении режимов налогообложения.

Автоматически изменятся настройки по страховым взносам.

Для отражения в чеках АУСН, как применяемой системы налогообложения, используются те же настройки кассы, как для УСН.

Добавлено отражение в доходах АУСН денег, поступивших на расчетный счет. В документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается, включается ли сумма в доходы АУСН «доходы» или «доходы минус расходы». При необходимости можно изменить автоматически выполненную разметку.

Добавлено отражение в расходах АУСН денег, списанных с расчетного счета. В документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается, включается ли сумма в расходы АУСН «доходы минус расходы». При необходимости можно изменить автоматически выполненную разметку.

Добавлена возможность проверить разметку банковских операций АУСН, выполненную банком. Проверить и скорректировать разметку в Личном кабинете банка необходимо не позднее 7 числа месяца, следующего за отчетным, чтобы банк передал корректные данные в ФНС.

Добавлена возможность учитывать начисление зарплаты при переходе на АУСН.

Датой фактического получения дохода для НДФЛ признается дата перечисления дохода сотрудникам. При расчете НДФЛ предоставляются только стандартные и профессиональные вычеты.

Добавлены задачи по подготовке форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ при наличии сотрудников, по которым они сдаются при АУСН.

1. Организации и ИП, применяющие АУСН, освобождаются от сдачи СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за исключением сведений об отдельных лицах.
2. СЗВ-М представляется по физическим лицам, работающим не по трудовым договорам, например, по договорам подряда.
3. СЗВ-СТАЖ представляется:

•  по сотрудникам, которые в отчетном году находились в отпуске без сохранения заработной платы или в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет;
•  по сотрудникам, для которых установлены особые условия страхования: ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, работающие в сельском хозяйстве и др.;
•  по физическим лицам, работающим не по трудовым договорам, например, по договорам подряда.

Поделиться

Налоговики объяснили, как разделять безналичные операции при АУСН

29.08.2022

С 1 июля 2022 года действует АУСН. Переход на спецрежим добровольный. Представлять декларацию не нужно. Налог рассчитывают налоговые органы по данным, полученным от банков, через КТТ и поданным налогоплательщиком самостоятельно через Личный кабинет.

ФНС пояснила, что подавать сведения об операциях через Личный кабинет налогоплательщика нужно в тех случаях, когда операции не проводились через банки и не учитывались через ККТ. Банки при передаче сведений разделают операции на учитываемые и не учитываемые при налогообложении на основании соответствующего признака отнесения к налоговой базе:

Приход – признак присваивается входящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения. Пример: налогоплательщик получил доход от продажи товара.

Возврат прихода – признак присваивается исходящим операциям по возврату доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. Операция уменьшает налоговую базу. Пример: налогоплательщик вернул средства покупателю в связи с возвратом товара покупателем.

Расход – признак присваивается исходящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения. Используется только теми налогоплательщиками, которые выбрали объект «доходы минус расходы». Пример: налогоплательщик купил товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена).

Возврат расхода – признак присваивается входящим операциям по возврату ранее понесенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. Тоже используется только на объекте «доходы минус расходы». Пример: налогоплательщик получает возврат денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком.

Не налоговая база – признак присваивается входящим и исходящим операциям, не учитываемым при определении объекта налогообложения. Пример: налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке.

Одной и той же операции может быть присвоено несколько признаков, например, если сотрудникам выплатили зарплату и материальную помощь – тогда часть суммы (зарплата) будет обозначена как «Расход», а часть (материальная помощь) – как «Не налоговая база».

Если у банка будет недостаточно данных для квалификации операции, то входящим операциям присваивается признак «Приход», и исходящим операциям – «Не налоговая база».

В личном кабинете клиента можно поменять признак не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена операция. В противном случае информация считается подтвержденной налогоплательщиком.

Но если после истечения указанного срока будут обнаружены ошибки, которые совершил банк при передаче сведений, налогоплательщик вправе обратиться в банк для исправления ошибок в течение 3-х лет.

При формировании исходящих платежей можно указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения операции к налоговой базе (если такая возможность предоставлена банком). Такой признак будет приоритетным для кредитной организации.

Аналогичную кодировку можно использовать и при выставлении счета на оплату своему контрагенту.

Есть и другие разъяснения, касающиеся конкретных операций: расчеты через СБП (по QR-коду), по корпоративным картам, эквайринг, возврат денег, переводы между своими счетами, снятие и внесение наличных, расчеты с работниками и др.

Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН, на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России)

Фнс разработала особые коды для указания в платежках при аусн

Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН, на учитываемые и не учитываемые…

С 1 июля 2022 года действует добровольный специальный налоговый режим — АУСН. Налог по АУСН исчисляется налоговым органом на основании сведений о доходах или о доходах и расходах:

• переданных в налоговые органы кредитной организацией исходя из сведений об операциях по счету налогоплательщика;
• учтенных с использованием налогоплательщиком ККТ;
• внесенных налогоплательщиком самостоятельно через ЛКН на сайте ФНС России.

• При передаче сведений в налоговый орган банк разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, а налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающего его банка.
• ФНС предлагает принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Методические рекомендации содержат:
• 1) Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;
• 2) Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;
• 3) Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения. Так, предлагается особая система кодировки для заполнения реквизита 24 «Назначение платежа» (должна отделяться от основного текста символами «+» перед и после значения специальной кодировки):
• «Б» — если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций и «Расход» для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);
• «Н» — если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак «Не налоговая база» для входящих и исходящих операций);
• «В» — если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат прихода» для исходящих операций и «Возврат расхода» для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);
• «БХХХ.УУ» — если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций или «Расход» для исходящих и «Не налоговая база»);

«BXXX.YY» — если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» для входящих операций или «Возврат прихода» для исходящих операций и «Не налоговая база»).

ПримерИсходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): «Возврат товара по договору N 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+» — сумма операции 600.00 рублей. Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак «Возврат прихода», а оставшейся части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак «Не налоговая база».

В методичке рассмотрено множество операций с примерами и рекомендациями по каждой из них.

ПОДЕЛИТЬСЯ

Еще статьи из этого раздела

Фнс разработала метод учета финопераций для пользователей аусн

С 1 июля 2022 года сотни предприятий перешли на использование нового спецрежима ─ автоматизированная «упрощенка», отличающаяся от обычной. Например, разделять финансовые операции для подсчета налоговой базы нужно по определенной методике, которую рекомендует ФНС.

Налоговая служба РФ разработала методические рекомендации для пользователей АУСН. Согласно материалам, при исчислении налоговой базы нужно учитывать только часть прибыли. При этом разделять суммарный доход на учитываемые и неучитываемые операции надо в соответствии с нормативами.

Метод paзделения безнaличных oпepаций пo cчетам

Предлoженные peкoмендации пocлужат подcпорьем всем компаниям, которые пользуются АУСН с 1 июля. Благодаря этой методике, оргaнизации смогут разделять операции по безналу для подсчета базы по налогам.

Так, их существует два вида ─ учитываемые и не учитываемые. Впоследствии эти cyммы снизят либо увеличат величину сбора к уплате, начисленного инспекцией.

Кoнечный размер зависит от типа используемого спецpeжима ─ Дoxoды или Доходы минус Pacxoды.

Итак, основной принцип разделения финансовых операций заключается в присвоении характеристик платежам. Так, согласно пункту 3.1, финоперация соответствует одному или нескольким признакам:

• поступление или его возврат;
• расход или его возврат;
• не налоговая база.

Данные o денежных движениях поступают из кредитной компании, в которой открыт расчетный счет организации. Если ФНС не хватит информации, то входящий платеж посчитают приходом, а исходящий учтут, как «не НБ».

На основании п. 3.3 Методических рекомендаций налогоплательщик имеет право поменять статус финансовой операции. Однако крайний срок на процедуру ─ 7-ое число того месяца, который идет за тем, когда произошло денежное движение.

В то же вpeмя для иcxoдящих опepaций предприятие может утвердить приоритетный признак на основании пункта 3.4. Эту характеристику банк будет учитывать спецкодом, отражая в поле Назначение платежа во время выставления счетов.

Разделение финопераций в отдельных случаях

В пункте 4 Рекомендаций, налоговое ведомство рекомендует нормы разделения по иным ситуациям. Основных всего пять:

1. Oплата тoвapoв и ycлyг платежками. Эти cyммы будyт yчитывaть, ecли опepaция обocнована дoкyментaльно и экономически опpaвдана. Иcключение: оплaта caнаторно-куpopтного лечения, пpoeзда работников, подписок, кроме методичек и производственной литературы, а также не учитываются pacxoды на приобретение личных товаров для штата.
2. Oнлaйн-плaтeжи через прилoжения, CБП и по QR-кoдaм учитывают, если они необходимы для вeдeния дeятельнocти либо являются прибылью от основного ВЭД.
3. Налоги, включая все вычеты, вceгда учитываются при подcчете НБ. Однако есть ряд сборов, которые исключены из этого списка:
   • НДФЛ;
   • НДПИ;
   • нaлог по AУCН и по другим спецрежимам, на прибыль пpeдпpиятий, на игopный бизнec, на имущecтво гpaждан;
   • НДС, акцизы;
   • пpoценты по вычетам;
   • стpaxoвые взносы.

При этом торговый сбор учитываетcя при использовании АУСН: Доходы минус pacxoды.

4. Начисление зарплаты по трудoвым дoгoвоpaм, в том числе по ГПХ, учитывается при подcчете НБ.
5. Подочетные суммы, к которым относят cyточные, командировочные и прочие расходы, отражаемые в aвaнсовых отчетах, никогда не учитываются.

Также инспекция рассмотрела ситуации, когда предприятие осуществляет финоперации по корпоративным карточкам, через эквайринг, при возврате сумм, затраты от списания банковской комиссии, штрафы, вклады, операции с инвалютой и другие.

13.09.2022 Как разделять безналичные платежи для расчета налога на АУСН? :: Разъяснения государственных органов

Информация ФНС России

Комментарий

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан действует спецрежим «Автоматизированная УСН». Организации и предприниматели, которые соответствуют всем условиям, могут использовать объект «доходы» или «доходы минус расходы». По итогам месяца налог исчисляет налоговая инспекция на основании данных, полученных от:

• кредитной организации (сведения об операциях по счету налогоплательщика)
• онлайн-кассы
• налогоплательщика (через личный кабинет)

Для расчета налога при передаче сведений кредитная организация разделяет операции по счету на учитываемые и не учитываемые при расчете налоговой базы (ч. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 25.02.

2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

Рекомендации, как следует разделять платежи, привела ФНС России.

Каждой операции по счету банк должен присвоить признак отнесения к налоговой базе (п. 3.1 Рекомендаций):

• «Приход» – присваивается входящим операциям, которые учитываются при расчете налоговой базы (например, получен доход от продажи товара);
• «Возврат прихода» – присваивается исходящим операциям по возврату доходов, учитываемых при расчете налоговой базы (например, возврат денежных средств покупателю в связи с возвратом товара);
• «Расход» – присваивается исходящим операциям, учитываемым при расчете налоговой базы (например, покупка товара);
• «Возврат расхода» – присваивается входящим операциям по возврату ранее понесенных расходов, учитываемых при расчете налоговой базы (например, налогоплательщику возвращают денежные средства при возврате ранее приобретенного товара);
• «Не налоговая база» – присваивается входящим и исходящим операциям, не учитываемым при расчете налоговой базы (например, налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке).

Одна операция одновременно может иметь несколько признаков. К примеру, налогоплательщик произвел выплату работнику, которая включала зарплату и материальную помощь. В данном случае часть выплаты в размере зарплаты имеет признак «Расход», а оставшаяся часть в виде материальной помощи – признак «Не налоговая база» (п. 3.2 Рекомендаций).

Банк присваивает указанные признаки согласно информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и (или) содержащейся в своей информационной системе. Если информации недостаточно, входящим операциям присваивается значение «Приход», а исходящим – «Расход».

Если налогоплательщик не согласен с присвоенным признаком, он вправе изменить его в личном кабинете. Сделать это можно не позднее 7-го числа месяца, следующего за тем, в котором произведена операция. Если оставить все как есть, информация считается подтвержденной (ч. 3, 4 ст.

15 Закона № 17-ФЗ, п. 3.3 Рекомендаций).

В случае когда обнаружены ошибки в переданной контролерам информации после истечения указанного срока, для исправления налогоплательщик может обратиться в банк (в течение 3 лет). Налог за соответствующий налоговый период пересчитают (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ, п. 3.3 Рекомендаций).

По исходящим платежам в Реквизите 24 (Назначение платежа) платежного поручения налогоплательщик может указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения операции к налоговой базе (если позволяет банк). При наличии кодировки такой признак будет приоритетным для банка (п. 3.4, 3.5 Рекомендаций). Это может быть (п. 3.6 Рекомендаций):

• «Б» – если операция учитывается при расчете налоговой базы;
• «Н» – если операция не учитывается при расчете налоговой базы;
• «В» – если операция связана с возвратом денежных средств и учитывается при расчете налоговой базы;
• «БXXX.YY» – если операция учитывается при расчете налоговой базы частично;
• «ВXXX.YY» – если операция связана с возвратом и учитывается при расчете налоговой базы частично.

Также налоговая служба дала рекомендации по разделению операций в определенных ситуациях (в т. ч. при эквайринге, расчетах по системе быстрых платежей, по QR-кодам, при возврате денежных средств, по кредитам и займам).

Смотрите также

Автоматизированная упрощенная система налогообложения в программе 1С: Бухгалтерия

С 1 июля 2022 года вступила в силу новая система налогообложения – автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Налоговый режим рассчитан на индивидуальных предпринимателей и небольшие компании. Действует данная система пока что в Москве, Московской области, Калужской области, а также в Республике Татарстан.

Условия действия АУСН:

• компания стоит на учете в налоговом органе, где действует новая система налогообложения;
• численность работников в месяц – не более 5 человек (все работники – резиденты РФ);
• доход компании – не более 60 млн в год;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн;
• у компании нет филиалов и представительств;
• у компании открыт расчетный счет в банке с электронным обменом с ФНС;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании – не более 25%.

АУСН не могут применять:

• банки, небанковские кредитные организации;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации и т. д.

Полный список видов деятельности, которым запрещено применять АУСН, указан в части 2, статьи 3 закона 17-ФЗ от 25.02.22.

Налогоплательщики на АУСН могут выбрать один из двух способов налогообложения:

• «доходы» и платить налог по ставке 8 %;
• «доходы минус расходы» и платить налог по ставке 20 %.

В период с 1 июля по 31 декабря 2022 года перейти на данный налоговый режим могут только компании и ИП, которые зарегистрируют свою деятельность в течение этого периода. Зарегистрированные ранее компании смогут перейти на АУСН только с 2023 года.

Если компания перестанет соответствовать условиям, подходящим под АУСН, то необходимо об этом сообщить в налоговую до 15 числа следующего месяца.

И в таком случае АУСН перестанет действовать для данной организации с момента выявления нарушений условий налогового режима, то есть с того месяца, в котором произошли такие нарушения.

После утраты права на использование АУСН можно перейти на обычную упрощенную систему налогообложения или на ЕСХН с нового месяца.

Особенности АУСН:

• нельзя совмещать с другими налоговыми режимами;
• необходимо подавать минимальное количество отчетных документов;
• платить взносы нужно только на обязательное страхование от несчастных случаев (сумма фиксированная и составляет 2040 рублей в год).

Чтобы использовать в программе 1С: Бухгалтерия систему налогообложения АУСН, откройте раздел «Главное», выберите пункт «Налоги и отчеты». Перейдите на вкладку «Система налогообложения» и выберите нужный вариант АУСН. Укажите период, начиная с которого, вы будете использовать данный режим.

После изменения данных параметров автоматически скорректируется размер страховых взносов.

В документе «Поступление на расчетный счет» вы можете указать вид доходов АУСН: принимаются или не принимаются (отражены кассовым чеком).

Если доходы принимаемые, то в соответствующий регистр, который называется «Банковские операции АУСН», делается запись со значением «Приход».

Предположим, вы указали, что доходы не принимаются.

В таком случае в регистр делается соответствующая запись, что это не налоговая база.

Если организация применяет АУСН, «доходы минус расходы», то при поступлении на расчетный счет с видом операции «Поступление по платежным картам», этот доход не включается в налоговую базу по банковским операциям.

Это происходит, потому что данные по этим операциям поступают в налоговую службу через контрольно-кассовую технику, а комиссия относится к расходам АУСН.

При отражении на расчетном счете прочих расчетов с контрагентами вы можете в принимаемых доходах указать меньшую сумму.

Тогда в проводках будет запись о том, что разница этих сумм, это та сумма, которая не учитывается в налоговой базе для АУСН.

При списании с расчетного счета вы можете вручную указать сумму расходов, если она меньше списанной.

В регистре также будет запись о том, что разница этих сумм – это не налоговая база.

В настройках начисления зарплаты после перехода на новую систему налогообложения автоматически установится категория дохода «Оплата труда при АУСН». Строка раздела 2 расчета 6-НДФЛ не заполняется в этом случае, так как при АУСН расчет 6-НДФЛ не подается.

• Посмотреть видеоинструкцию «АУСН и ее реализация в 1С» вы можете на нашем канале 42Clouds — 1С Онлайн.
• Приятного просмотра!

АУСН: методички по кодировке платежек

Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим АУСН, утв. ФНС России.

Напомним, одной из особенностей АУСН является то, что налог за налогоплательщика рассчитывает ФНС.

Какие еще характерные черты у автоУСН, читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Одним из источников данных для подсчета налоговой базы являются сведения, поступающие в ФНС от банков. При передаче сведений по счету банк разделяет их на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. В целях такого разделения каждой операции присваиваются следующие признаки:

• Приход — увеличивает налоговую базу при любом объекте налогообложения.Пример: налогоплательщик получил доход от продажи товара.
• Возврат прихода — уменьшает базу при любом объекте налогообложения.Пример: налогоплательщик вернул средства покупателю в связи с возвратом товара покупателем.
• Расход — уменьшает базу только при объекте «доходы минус расходы».Пример: налогоплательщик купил товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена).
• Возврат расхода — увеличивает базу только при объекте «доходы минус расходы».Пример: налогоплательщик получает возврат денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком.
• Не налоговая база — не влияет на размер налоговой базы.Пример: налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке.

Соответствующий признак банк присваивает операции, ориентируясь на назначения платежа. Если однозначно это сделать банк не может, входящая операция маркируется как приход, исходящая — как не налоговая база.

Налогоплательщик в личном кабинете клиента вправе самостоятельно изменить признак по каждой операции или по части операции. Сделать это необходимо не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором операция произведена. Если корректировок нет, считается, что операция подтверждена, и она учитывается для расчета налога.

Чтобы банкам было проще, налогоплательщик может использовать специальную кодировку:

• Б — если операция учитывается при определении налоговой базы (это приход или расход);
• Н — если не учитывается (признак «не налоговая база» для входящих и исходящих операций);
• В — возврат прихода или возврат расхода;
• БXXX.YY или ВXXX.YY — если приход, расход или возврат учитываются частично. При этом ХХХ.YY — это учитываемая сумма. ХХХ — рубли, количество знаков отражает сумму, YY — копейки, всегда 2 знака.

Указывать код нужно в реквизите 24 «Назначение платежа», отделяя его от основного текста символами «+» перед и после значения специальной кодировки, например:

Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): «Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+» — сумма операции 120.00 рублей. Части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак «Расход», а оставшейся части операции в размере 20.00 рублей будет присвоен признак «Не налоговая база».

Больше примеров использования кодировки, а также другие рекомендации см. в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ к системе.

Как устроена АУСН: новый специальный режим для малого бизнеса

Из этого материала вы узнаете:

• Кто может применять АУСН
• Ставки налога
• Как это работает
• Состав и порядок признания расходов на АУСН
• Отчетность — сравнение УСН и АУСН

Новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса АУСН доступен с 01.07.2022 г. Он регулируется законом № 17-ФЗ от 25.02.2022 г. Эта экспериментальная инициатива продлится до 31.12.2027 г.

Работать на АУСН могут ИП и ООО в четырех субъектах РФ (Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан). С 01.07.2022 г. по 31.12.2022 г. применять АУСН могли только те, кто зарегистрировал бизнес в эти даты в вышеуказанных субъектах РФ. С 01.01.2023 г.

выбрать данный налоговый режим может любой действующий налогоплательщик РФ, зарегистрированный в экспериментальных регионах.

Кто может применять АУСН

В ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 г. представлены ограничения по видам деятельности, при наличии которых налогоплательщик не может перейти на АУСН. Они аналогичны условиям применения уже введенной упрощенной системы налогообложения (УСН).

Специальный режим АУСН не могут применять: банки; кредитные организации; страховые компании; инвестиционные фонды; организации, занимающиеся профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг; ломбарды; организации, занимающиеся производством подакцизных товаров (кроме вина из собственного винограда); организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр; нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие; организации-участники соглашений о разделе продукции; организации с долей других компаний в уставном капитале более 25 %; организации, имеющие остаточную стоимость основных средств более 150 млн. руб.; казенные и бюджетные организации; иностранные организации; микрофинансовые компании; организации, занимающиеся возмездным подбором персонала и ряд других.

Также не могут перейти на АУСН несмотря на то, что им доступен УСН, следующие компании:

• ООО и ИП, которые работают на основе агентских договоров, договоров поручения и комиссии;
• организации, у которых есть филиалы и обособленные подразделения;
• некоммерческие организации (НКО) и унитарные предприятия, которые основаны на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
• участники договора простого товарищества;
• крестьянские хозяйства.

Кроме того, есть ряд ограничений по доходности и штату работников. Применять АУСН могут организации, годовой доход которых не превышает 60 млн. руб., а штат сотрудников по трудовому договору или договору гражданско-правового характера составляет максимум 5 работников в месяц.

Для применения АУСН бизнес должен соответствовать следующим условиям:

• нельзя привлекать к трудовой деятельности налоговых нерезидентов;
• нельзя перейти на АУСН, если работы, осуществляемые в организации, включены в перечень, дающий возможность досрочного выхода на пенсию по старости (ранее установленного законом возраста 65 лет у мужчин и 60 лет у женщин);
• зарплату сотрудникам можно выплачивать только безналичным способом расчета;
• запрещено выплачивать вознаграждение сотрудникам не в денежном выражении: натуральная форма и иные доходы в виде материальной выгоды.

Обязательное условие АУСН — ООО и ИП должны иметь один или несколько расчетных счетов, а также корпоративных электронных средств платежей для переводов электронных денежных средств исключительно в уполномоченных кредитных организациях.

Один из ключевых аспектов того, как устроена АУСН — запрет в совмещении данного налогового режима с другими. Например, ИП не может быть на патентной системе налогообложения и на АУСН.

Ставки налога

Объект налогообложения, как и в УСН, бизнес выбирает самостоятельно из двух вариантов:

• «Доходы» — уплачивается налог по ставке 8 %;
• «Доходы минус расходы» — уплачивается налог по ставке 20 %.

Выбранный объект налогообложения запрещено менять в течение календарного года. Сменить его можно, отправив до конца декабря текущего года уведомление в ИФНС.

• В случае если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы» минимальный налог установлен в сумме 3 % от доходов, который придётся заплатить, если исчисленный налог 20 % окажется меньше минимального.
• Важное отличие экспериментального режима налогообложения от УСН заключается в том, что на АУСН нет пониженных ставок налога и налоговых каникул для новых индивидуальных предпринимателей.
• Какие налоги платить не потребуется
• Налогоплательщики АУСН освобождаются от уплаты ряда налогов. При применении данного налогового режима организации и ИП не платят:

• Налог на добавочную стоимость, кроме ввозного и агентского налога.
• Налог на прибыль организации, который рассчитывается по ставке 20 %. Исключение составляют дивиденды и операции с отдельными долговыми обязательствам (государственные и муниципальные бумаги).
• НДФЛ с доходов от предпринимательства (для ИП), за исключением НДФЛ, который оплачивается с дивидендов и доходов, облагаемых налогом 35 % и 9 %.
• Взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников организации или ИП. Это прописано в ст. 18 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ. По ним установлены нулевые тарифы. При этом у работников будет идти стаж и пенсионные баллы.
• Налог на имущество. Исключение — недвижимость, определенная в перечне п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Важно! Работодатели на АУСН должны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от производственного травматизма и несчастных случаев. Это 2040 рублей в год. Оплачивать взнос нужно в размере 1/12 (170 руб.) ежемесячно до 15 числа.

Как это работает

Разберемся, как устроена АУСН. Платить налог придется один раз в месяц. Бизнесу не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая сделает это сама, исходя из выбранного объекта налогообложения. Налог будет отображаться в личном кабинете налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, который следует за налоговым периодом. Также в личном кабинете отобразится следующая информация:

• налоговая база;
• сумма убытка, полученного за месяц, а также сумма зачтенного и переносимого убытка;
• сумма исчисленного за месяц налога;
• сумма зачтенного в уменьшении налога торгового сбора;
• сумма налога к уплате за месяц с указанием банковских реквизитов для оплаты.

Налоговая инспекция берет информацию из следующих источников:

• Доходы и расходы, расчеты по которым осуществлялись посредством контрольно-кассовой техники (ККТ). Сведения поступают от оператора фискальных данных по дате пробития кассового чека.
• Доходы и расходы, информацию о которых передает уполномоченный банк. Это данные по счетам, переводам. Кредитная организация передает информацию с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы или расходы. Датой признания таких доходов или расходов считается дата поступления или списания (в том числе предоплата);
• Доходы, которые не относятся к предыдущим пунктам (неденежные), налогоплательщик должен отразить самостоятельно через личный кабинет на сайте ФНС до 5 числа месяца, который следует за месяцем, в котором эти доходы были получены.

Важно! Источники информации о расходах — только пункты 1 и 2. Иными способами предоставить данные о понесенных расходах не получится. Только посредством формирования фискального документа или от кредитной организации, которая в списке уполномоченных банком.

Оплачивать налог организации и ИП должны до 25 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Состав и порядок признания расходов на АУСН

Доходы определяются на АУСН так же, как и на УСН. Различия есть в признании расходов:

• нет исчерпывающего перечня затрат, которые относятся к расходам;
• предоплата считается расходом;
• нет норм для признания в расходах товаров и амортизируемого имущества;
• не учитываются для целей налогообложения затраты, которые погашены неденежными средствами (зачет, новация, уступка, прощение долга).
• расходы признаются при оплате наличными денежными средствами, произведенной с использованием контрольно-кассовой техники;
• есть перечень расходов, которые не учитываются, включающий 26 пунктов (ст. 270 НК РФ).

Важно! Ч. 3 ст. 6 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ устанавливает, что расходы организации — это обоснованные затраты, имеющие документальное подтверждение и направленные на получение выручки. Они должны подходить под критерии, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Отчетность — сравнение УСН и АУСН

На автоматизированной упрощенке минимум отчетности. Плательщики налогов на АУСН освобождаются от предоставления отчетности, которая есть на УСН:

В налоговый орган:

• налоговая декларация;
• расчет по страховым взносам (РСВ);
• расчет 6-НДФЛ.

В ФСС:

• отчет 4-ФСС;
• заявление с просьбой о подтверждении деятельности (справка-подтверждение);
• заявление о регистрации в качестве страхователя физлица (заключившего трудовой договор с работником) — для ИП;
• заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ физлица (заключившего трудовой договор с работником) — для ИП;
• заявление о регистрации в качестве страхователя, если поменялось место жительства — для ИП.

В ПФР — сведения предоставляются в следующих случаях:

• сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М), если есть сотрудники, нанятые по договору гражданско-правового характера;
• сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) на сотрудников, которые в отчётном году были в отпуске по беременности и родам, в неоплачиваемом отпуске, на сотрудников по договорам гражданско-правового характера, на сотрудников, которые работали в районах Крайнего Севера.

Кадровое делопроизводство на АУСН включает стандартные процедуры кадрового учета: прием/увольнение, трудовой договор, обработка персональных данных, налоговые вычеты и другие.

Оформление трудовых отношений ведется согласно нормам законодательства РФ.
Сейчас отчет по форме СЗВ-ТД должен предоставляться в Пенсионный фонд России.

Кроме того, организации должны вести бухучет и отправлять отчетность в налоговую инспекцию.

Важно! Организации на АУСН должны вести отчетность, предусмотренную законами РФ, в следующих случаях:

В налоговый орган:

• налоговая декларация по налогу на прибыль организации, если плательщик налога был налоговым агентом или выплачивал дивиденды;
• налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным юрлицам;
• декларация по налогу на добавленную стоимость, если налогоплательщик являлся налоговым агентом по НДС или выставлял счет-фактуру с НДС;
• налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза;
• декларация по акцизам (отдельная декларация на каждый вид подакцизного товара);
• декларация по водному налогу (организации и ИП, пользующиеся водными объектами);
• декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• отчет по форме 3-НДФЛ (получение дивидендов и доходов по ставке 35 %).

В ПФР:

• отчет по форме ДСВ-3 (перечень лиц, за которых перечислены добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя);
• отчет по форме ОДВ-1 по страхователю, который передается в ПФР для ведения индивидуального учета;
• отчет по форме СЗВ-КОРР для корректировки данных, учтенных на индивидуальном лицевом счете на основании отчетов, предоставляемых ранее.
• отчет по форме СЗВ-ИСХ, содержащий информацию о заработке и других вознаграждениях, начисленных и уплаченных взносах на обязательное страхование, о периодах трудовой и иной деятельности, которые засчитываются в страховой стаж.

В ФСС:

• информация, которая нужна для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет по беременности в ранние сроки.