Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

С 2023 года при выплате аванса (зарплаты за первую половину месяца) необходимо удерживать НДФЛ.

Сложности ожидаемо возникнут у компаний, которые ранее выплачивали аванс фиксированной суммой либо процентом от оклада, не исчисляя при этом налог.

Как перестроить свой учет и что делать, если полноценный расчет за первую половину месяца в компании не возможен в силу каких-либо причин, можно ли как-то остаться на авансе «фиксированной суммой».

  • Особенности расчета за первую половину месяца
  • Установка способа выплаты аванса с 2023 года
  • Варианты расчета аванса для сдельщиков
  • Аванс исходя из минимального оклада / тарифа
  • Расчет с доплатой до минимального оклада / тарифа
  • Аванс с расчетом по произвольной формуле
  • Как платить разовые авансы («10 000 руб. в счет заработной платы»)
  • Аванс фиксированной суммой / процентом от оклада

Особенности расчета за первую половину месяца

С 2023 года нельзя просто выплатить сотруднику «10 000 руб. в счет зарплаты». Дело в том, что каждая выплата сотруднику – это теперь операция получения дохода. Ранее датой получения дохода в виде заработной платы признавался последний день месяца, за который эта зарплата была начислена.

Поэтому в течение месяца сотруднику можно было выплачивать авансы, а налог с них исчислить и удержать уже при выплате основной зарплаты за месяц. Теперь же чтобы что-то выплатить нужно это что-то сначала начислить, и при выплате еще и удержать НДФЛ. Т.е. чтобы выплатить 10 000 руб. аванса нужно начислить сотруднику доход в сумме 10 000 руб. / 0.87 = 11 494 руб.

, с него удержать НДФЛ 11 494 руб. * 13% = 1 494 руб., и тогда на руки сотрудник получит как раз 10 000 руб.

Самый простой способ учесть это новое требование – это уйти от аванса суммой или процентом от тарифа, и вместо этого начислять аванс по расчету за первую половину месяца. Аванс по расчету – это почти полноценный расчет зарплаты, только за период с 1 по 15 (или другое) число месяца.

Начисление аванса производится с помощью специализированного документа Начисление за первую половину месяца. В расчет аванса включаются все плановые начисления и удержания сотрудников, для которых в настройках установлен флажок Начисляется за первую половину месяца. Расчет производится по настроенным формулам с учетом отработанного времени.

При начислении аванса рассчитывается НДФЛ на плановую дату выплаты аванса, указанную внизу документа.

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

При выплате аванса теперь удерживается налог. Если выплата произошла не в планируемую дату выплаты, то и доход и НДФЛ автоматически переучитываются на фактическую дату выплаты.

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Следует иметь в виду, что документ Начисление за первую половину месяца не «настоящее начисление», начисленные суммы не фиксируются в регистрах расчета зарплаты, не включаются в обычные расчетные ведомости и расчетные листки.

Для анализа начисленных в аванс сумм применяются отдельные специализированные зарплатные отчеты с припиской в названии «за первую половину месяца».

При основном расчете зарплаты начисленные в аванс суммы никак не учитываются, зарплата начисляется в целом за месяц, учет аванса производится уже далее при выплате зарплаты.

Рассчитывается сумма зарплаты к выплате в целом за месяц, и из нее уже вычитаются ранее выплаченные суммы аванса, и таким образом формируется сумма к выплате за вторую половину месяца. Такой расчет практиковался в программе всегда.

Что же поменяется с 2023 года? С 2023 года при проведении документа Начисление за первую половину месяца будет дополнительно фиксироваться доход сотрудников для целей НДФЛ и исчисленный налог. Т.е. если начислить аванс, то он еще не попадет в расчетный листок сотрудника как начисление, но уже будет включен в его справку о доходах.

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 годуКак платить НДФЛ с авансов в 2023 годуКак платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Но что же тогда произойдет при расчете зарплаты за месяц? При основном расчете необходимо начислить доход не в сумме месячной зарплаты сотрудников, а в сумме зарплаты только за вторую половину месяца! Однако, как мы помним, в документе Начисление зарплаты и взносов у нас фигурирует полная месячная зарплата, и именно полная месячная зарплата фиксируется в регистре расчета начислений. И этот механизм не меняется, просто теперь при регистрации суммы дохода для целей НДФЛ дополнительно формируется отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса! Т.е. у нас получается положительная сумма дохода на всю начисленную месячную зарплату и отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса. Таким образом в регистре учета доходов как раз и получается доход за вторую половину месяца. Если переводить на язык отчетов – в расчетный листок помещается вся месячная зарплата сотрудника, а в его справку о доходах – только доход за вторую половину месяца.

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 годуКак платить НДФЛ с авансов в 2023 годуКак платить НДФЛ с авансов в 2023 годуКак платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Расчет НДФЛ изменился: как это повлияет на аванс по зарплате в 2023 году

С 1 января 2023 года из ст. 223 НК РФ исключили положение о том, что датой фактического получения доходов от трудовой деятельности считается последний день месяца или последний рабочий день.

Для зарплаты действует общее правило. То есть днем получения дохода считается день выплаты работнику, и на эту дату работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ.

Разбираемся, как это повлияет на сроки зарплаты и аванса в 2023 году.

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году Важно! Выплата заработной платы за первую половину месяца не является авансом. Аванс – это принятый в обиходе термин, понятный кадровикам, бухгалтерии и работникам, для обозначения зарплаты за первую половину месяца. В статье мы используем этот термин только потому, что его применяют в обиходе и для сео-оптимизации материала. В ст. 136 ТК РФ закреплены основные правила:

  • зарплата выплачивается не реже чем два раза в месяц;
  • окончательный расчет за отработанный период нужно провести не позднее 15 дней после его окончания.

Роструд также указывает, что зарплату нужно платить за фактически отработанное время. Он ссылается на ст. 139 ТК РФ о расчете среднего заработка.

Что меняется в уплате НДФЛ

Как уже говорили выше, поменялся расчет НДФЛ в 2023 году – изменения внес Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ во вторую часть НК РФ.

Согласно ему месяцем для расчетов по НДФЛ признается период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Работодатель, как налоговый агент, ежемесячно, до 28-го числа перечисляет налог, исчисленный и удержанный за это время. Уведомление в ФНС подается до 25-го числа.

Исключения — январь и декабрь. Налог за период выплат с 23 по 31 декабря нужно перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года; за период с 1 по 22 января — не позднее 28-го января.

При этом датой фактического получения доходов от трудовой деятельности будет считаться день выплат работнику, а не последний рабочий день. То есть НДФЛ нужно будет удержать с зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца.

Такие изменения в законодательстве отразятся, в первую очередь, на тех работодателях, которые выплачивают зарплату за первую половину месяца до 22-го числа включительно. Им придется раньше считать НДФЛ с аванса и перечислять его в бюджет. 

Пример Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца не позднее 22-го числа текущего месяца, за вторую половину — не позднее 6-го числа следующего месяца. В феврале 2023 года она удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с аванса за февраль, а в марте — с окончательного расчета по зарплате за февраль. На подсчет налога с февральской зарплаты у нее будет всего 3 дня. До внесения поправок НДФЛ с зарплаты за февраль организация бы полностью рассчитывала и удерживала в марте. При желании компания может изменить сроки выплат работникам, чтобы оптимизировать работу бухгалтерии.

Вторая категория работодателей, которая заметит изменения, — те, кто выплачивает аванс в размере 40 процентов от оклада.

С 2023 года после удержания НДФЛ зарплата работника за первую половину месяца составит фактически 34,8 процента (40 процентов, умноженные на понижающий коэффициент 0,87 из-за НДФЛ).

Это мало, и нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».

Таким работодателям, чтобы не провоцировать трудовые споры и не получать замечания от трудовой инспекции, нужно перейти на систему выплат за фактически отработанное время.

Как изменить размер аванса по зарплате в 2023 году

Рассмотрим, как выплачивать первую часть зарплаты и расскажем, как оформить это документально.

Для выплаты заработной платы за первую половину месяца рекомендуем использовать расчетный способ. Этот метод не вызовет нареканий у Роструда, поскольку работникам будет выплачиваться аванс за фактически отработанное время. Но здесь могут быть недовольны работники, поскольку в январе, марте и мае из-за праздничных дней зарплата за первую половину месяца будет меньше, чем в других месяцах.

Пример Оклад работника составляет 25 000 рублей. В январе 2023 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине месяца. Первая часть зарплаты за январь после удержания НДФЛ составит: 25 000 руб. / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87 = 6 397,06 руб.

При переходе на расчетный способ работодатель вносит в Положение об оплате труда такую формулировку:

«1. При расчете заработной платы за первую половину месяца организация применяет расчетный способ. Заработная плата за первую половину месяца определяется по формуле:

З/п за 1-ую половину месяца = Оклад / Норма рабочего времени за месяц × Фактически отработанное время за месяц

2. Из заработной платы за первую половину месяца производятся удержания в соответствии с действующим законодательством, в том числе НДФЛ.

3. Табель учета рабочего времени закрывается два раза в месяц:

  • с 1-го по 15-е число включительно;
  • с 16-го по последний день месяца.

Подписанный табель сдается в бухгалтерию в течение двух рабочих дней после окончания соответствующего периода учета рабочего времени.

4. Настоящие положения применяются с 1 января 2023 года».

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году Важно! Изменения по порядку выплаты аванса вносятся в документы, в которых определен порядок выплаты заработной платы. Если это Положение об оплате труда или иной локальный нормативный акт, то нужно будет корректировать их. Если все условия прописаны в трудовом договоре, то нужно подписывать соглашение к трудовому договору. Одного приказа работодателя недостаточно.

Есть еще один способ выплаты первой части зарплаты – процентный. При этом способе работникам выплачивают за первую половину месяца определенную долю от оклада.

Работодатели часто устанавливают ставку в 40 процентов из-за того, что часто на начало месяца выпадают праздничные дни.

Но из-за удержания НДФЛ работник получит на руки фактически треть зарплаты при полной отработанной половине рабочих дней. Ведь в аванс не включаются премии, которые зависят от итогов месяца.

Некоторые эксперты советуют увеличить размер аванса до 46–47 процентов. Тогда работник после вычета НДФЛ будет получать на руки примерно ту же сумму, что получал в 2022 году до введения новых правил.

Но мы рекомендуем все-таки выплачивать первую часть зарплаты за фактически отработанное время.

Потому что при процентном способе выплаты первой части зарплаты возникает сразу два нарушения по оплате труда:

1. Фактически работодатель не выплачивал работнику в полном размере заработную плату за первую половину месяца.

2. По итогам месяца работодатель не выплачивал работнику денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за первую половину месяца по ст. 236 Трудового кодекса.

За данные нарушения по п.6 ст. 5.27 КоАП предусмотрены административные штрафы в размере от 30 до 50 тыс. рублей. Вроде небольшой штраф, но по судебной практике такие штрафы могут считаться за каждый факт такого нарушения, если он совершался в разные даты. То есть, как минимум, каждый месяц работодатель совершал два таких нарушения.

Согласно ст. 136 ТК РФ конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются в ПВТР, в коллективном или трудовом договоре. Поэтому для изменения сроков выплат потребуется скорректировать один из этих документов. Какой именно, зависит от того, где установлен порядок выплаты заработной платы.

Нужно проверить, где и как у вас прописан порядок выплаты заработной платы. Дальнейшие варианты будут зависеть от того какие формулировки содержаться у вас в кадровых и управленческих документах.

Три варианта, как внести изменения в кадровые документы, скачайте по ссылке.

Что важно помнить:

  1. Изменения в основной документ вносятся в том же порядке, как он утверждался. Если это ПВТР, то нужно получить мотивированное мнение профсоюза. Если трудовой договор — подписать дополнительное соглашение с работником.
  2. Между двумя датами выплаты зарплаты не может пройти более 15 дней. Это следует из ст. 136 ТК РФ. Если работодатель сдвигает дату выплаты аванса, ему нужно скорректировать и дату окончательного расчета по зарплате.
  3. При выплате первой половины заработной платы в конце месяца нарушаются права тех работников, кто принят на работу с 1-го числа. Отработав фактически месяц, они получат деньги только за первую половину. Здесь у работодателя есть два варианта: или не ставить даты выплаты аванса в последние дни месяца, или установить в ПВТР особый порядок расчетов в первый рабочий месяц.
Пример Компания может ввести правило, что сотрудникам, принятым на работу с 1-го числа, в первый месяц работы выплачивается аванс за 10 дней месяца 15-го числа, аванс за 5 дней — в сроки, установленные для выплаты аванса по предприятию. Окончательный расчет производится в следующем месяце.

С учетом новых правил удержания НДФЛ с аванса дату выплаты первой половины зарплаты можно установить 23-го числа текущего месяца. Окончательный расчет производить до 8-го числа следующего месяца. При таком подходе сроки выплаты зарплаты попадут в один налоговый период по НДФЛ, и у бухгалтерии будет больше времени на расчеты и подготовку уведомлений.

Пример формулировок в ПВТР:

«В компании установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • до 23-го числа текущего месяца — зарплата за первую половину текущего месяца;
  • до 7-го числа следующего месяца — зарплата за вторую половину месяца».

Со всеми изменениями в локальные нормативные акты работников нужно ознакомить под личную подпись. Также советуем провести разъяснительную работу в трудовом коллективе.

Объясните работникам, что из-за новых правил удержания НДФЛ изменятся сроки либо размер аванса. Однако на сумму ежемесячной заработной платы это не повлияет.

Можно разместить информационное письмо на корпоративной доске объявлений или сделать рассылку по электронной почте.

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям

С момента введения единого налогового счета (ЕНС) изменятся правила расчета по НДФЛ: теперь налог удерживается и с авансов, вводятся единые сроки уплаты, меняется отчетность и даже порядок перечисления средств в бюджет. Рассказываем обо всем по порядку.  

По текущим правилам сроки уплаты НДФЛ отличаются для разных видов дохода. К примеру, с зарплаты – не позднее следующего рабочего дня после выплаты денег, с больничных или отпускных – в последний день месяца, в котором их выплатили.

С нового года вводят единый день уплаты налогов: 28 число каждого месяца. К этому моменту средства уже должны быть на ЕНС. При этом дата зачисления средств не имеет значения. Это в корне отличается от текущих правил, зафиксированных в п. 9 ст.

226 НК. Сейчас работодатель не имеет права перечислять НДФЛ до удержания налога из зарплаты сотрудников. То есть, он должен сначала выплатить вознаграждение, а затем удержать и уплатить налог. С января этот пункт из Налогового кодекса исчезнет.

Здесь невнимательных предпринимателей может ждать неприятный сюрприз: списание происходит сразу по всем налогам. Поэтому, если денег будет недостаточно для покрытия всей совокупной обязанности, образуется недоимка. 

Поясним на примере:

В январе совокупные обязательства ИП Иванова перед бюджетом составили 55 000 руб. Предприниматель своевременно пополнил счет на эту сумму, но в начале февраля налоговая прислала требование о погашении недоимки. Откуда она взялась?

Оказалось, что ИП Иванов неправильно рассчитал НДФЛ за декабрь 2022 года, отчего образовалась задолженность. Налоговая при распределении средств с ЕНС, в первую очередь, погашает существующие недоимки (п. 8 ст 45 НК РФ), после чего распределяет оставшиеся средства на налоги, сборы, пени и пр. 

Если бы предпринимателю нужно было уплатить несколько налогов или взносов, то оставшуюся сумму между ними ФНС распределила бы пропорционально. То есть, в этом случае недоимки образуются сразу по нескольким налогам. 

Напомним, что при исчислении совокупной обязанности учитываются все обязательства перед бюджетом, включая:

  • налоги и авансовые платежи по ним;
  • различные сборы;
  • взносы в страховые фонды (за исключением взносов на травматизм);
  • начисленные ранее пени, штрафы, проценты;
  • суммы, которые нужно вернуть в бюджет.

Таким образом, списание налога с ЕНС будут производить в следующие даты:

  • если налог удержали с 1 по 22 января – 28 января;
  • налог удержали с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего – 28 число этого месяца;
  • налог удержали с 23 по 31 декабря – в последний рабочий день текущего года.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно уплатить по действующему законодательству, то есть до первого рабочего дня 2023 года. При этом НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в начале января, можно будет уплатить до 30 января 2023 года (так как 28 число выпадает на субботу).

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Дата удержания налога зависит от даты фактического получения денег работником. То есть если вы перевели зарплату или аванс 10 числа, то это и будет датой удержания НДФЛ. Сейчас, в соответствии с п. 2 ст.

223 НК РФ, датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который и начислено вознаграждение. Соответственно, НДФЛ и по зарплате, и по авансу учитывали вместе, в конце месяца.

С 2023 года этот пункт из НК уберут, поэтому НДФЛ с аванса нужно будет удерживать в день его выплаты.

Таким образом, дата удержания налога выглядит так:

  • день выплаты: зарплата, аванс, отпускные, больничные;
  • последний день месяца, в котором утвержден расчет: командировочные.

Доход в натуральной форме тоже учитывается: НДФЛ следует удержать из следующих денежных доходов. Например, в первый рабочий день 2023 года работодатель вручил лучшему сотруднику 2022 года подарок – ноутбук. Ближайшая денежная выплата – аванс, который планируют перечислить 25 числа. Дата выплаты соответствует дате удержания НДФЛ. Значит, заплатить налог нужно до 28 февраля.

С введением ЕНС у налоговых агентов появилась еще одна обязанность: заранее уведомлять налоговую об исчисленной сумме налогов. На основании этой отчетности в ФНС поймут, на погашение каких обязательств вы планируете направить деньги со счета. 

В одном документе можно указать сразу все, что вы планируете уплатить в этом месяце: налоги, сборы, страховые взносы, УСН и пр. То есть, отдельно по НДФЛ никаких уведомлений отправлять не нужно.

На текущий момент форму уведомления еще не утвердили: документ находится на рассмотрении.

Как только она появится, уведомление можно будет отправить через Небо, личный кабинет налогоплательщика, либо сдать в бумажном виде непосредственно в ИФНС.

Сдать уведомление нужно до 25 числа месяца, в котором планируете уплатить налог. К примеру:

ИП Иванов перечисляет зарплату сотрудникам 10 числа, а аванс – 30-го. В январе 2023 года бухгалтер должен:

  • 15 января удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты;
  • до 25 января подать уведомление об исчисленных налогах (включая НДФЛ);
  • до 30 января перевести нужную сумму на ЕНС, чтобы к моменту списания денег хватило в полном объеме.

При этом по авансу действия будут такими:

  • 30 января бухгалтер удерживает НДФЛ с январского аванса;
  • до 27 февраля подает уведомление;
  • до 28 перечисляет средства на ЕНС. 

С нового года все платежи в бюджет (налоги, сборы, взносы и пр.) нужно перечислять на ЕНС в виде общей суммы. Соответственно, и платежка будет одна и с едиными реквизитами. Сам единый счет откроют каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе.

Суммы можно переводить в разное время, главное, чтобы к моменту уплаты (28 число) деньги в нужном объеме уже были на счету. В платежном поручении налогоплательщик заполняет следующие поля:

  • сумму платежа;
  • ИНН организации или ИП.

С января вступает в силу новая форма 6-НДФЛ. То есть, отчитываться за первый квартал 2023 года нужно с использованием обновленного бланка. Изменения затронули несколько моментов.

Раздел 1:

  • меняется название строки 020: вместо «Суммы НДФЛ, удержанной за…» появится «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за…»;
  • вместо блоков строк 021 и 022 появятся отдельные строки для сумм налога по каждому кварталу;
  • в строке 024 нужно будет указывать НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, поэтому строчку заполняют только в годовом отчете.

В раздел 2 добавят строку 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода».

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год выглядят так:

  • за первый квартал, полугодие и 9 месяцев – до 25 числа следующего месяца (то есть, за первый квартал – до 25 апреля и т.д.);
  • за год – до 25 февраля следующего года.

С 2023 года меняется порядок уплаты налогов, сборов и страховых платежей (кроме взносов на травматизм).

Деньги по всем совокупным обязательствам нужно перечислить на ЕНС до 28 числа каждого месяца, а до 25 числа – уведомить ФНС о том, куда вы планируете потратить собранную сумму (НДФЛ, УСН, страховые платежи и пр.). Налоговая сама снимет деньги с ЕНС и распределит их для погашения всех обязательств.

Ндфл за сотрудников в 2023 году: новые сроки, уведомления и отчетность

С января 2023 НДФЛ с аванса тоже нужно будет удерживать налог. Бухгалтеры привыкли делать удержание со всей суммы зарплаты за месяц, но теперь НДФЛ придется удерживать с каждой выплаты сотруднику (ст. 223 НК, в ред. Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

Почти со всех видов выплат НДФЛ нужно будет удерживать именно в день выплаты:

  • с аванса — в день выплаты;
  • с зарплаты — в день выплаты;
  • с больничного пособия — в день выплаты;
  • с отпускных — в день выплаты;
  • с командировочных — в последний день месяца, в котором оформлен авансовый расчет.

Если сотрудник получил доход в натуральной форме, то НДФЛ с этого дохода удерживают из следующих денежных доходов при их выплате.

В 2023 году большинство налогов мы будем перечислять на единый налоговый счет к единому сроку уплаты — 28 числу того месяца, в котором нужно уплатить налоги (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это касается и НДФЛ. 

Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда налог удержан. В таблице приводим сроки уплаты налога в течение года с учетом переноса дат из-за выходных и праздников (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

Когда НДФЛ удержан К какому сроку нужно внести НДФЛ на ЕНС
С 1 по 22 января 30 января
С 23 января по 22 февраля 28 февраля
С 23 февраля по 22 марта 28 марта
С 23 марта по 22 апреля 28 апреля
С 23 апреля по 22 мая 29 мая
С 23 мая по 22 июня 28 июня
С 23 июня по 22 июля 28 июля
С 23 июля по 22 августа 28 августа
С 23 августа по 22 сентября 28 сентября
С 23 сентября по 22 октября 30 октября
С 23 октября по 22 ноября 28 ноября
С 23 ноября по 22 декабря 28 декабря
С 23 по 31 декабря 29 декабря — последний рабочий день 2023 года

Рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь и НДФЛ с них до конца 2022 года. Так вы избавитесь от расхождений и дублирования данных в отчетности по НДФЛ в новом году. Подробности читайте ниже в разделе о налоге за декабрь 2022 года.

У работодателей с 2023 года появляется новая обязанность — отправлять в ФНС уведомление о рассчитанных суммах всех налогов, которые нужно уплатить в текущем месяце. Все налоги, в том числе НДФЛ, можно включить в одно уведомление и отправить его через Бухгалтерию.

Срок отправки уведомления — не позднее 25 числа текущего месяца.

Для НДФЛ расчетный месяц больше не будет равен календарному. Суммы НДФЛ нужно будет рассчитывать исходя из дат, когда налог был удержан, как мы писали выше. В таблице — сроки подачи уведомления в зависимости от периодов удержания НДФЛ, с учетом сдвигов из-за выходных и праздников:

Когда НДФЛ удержан К какому сроку отправить уведомление
1-22 января 25 января
23 января — 22 февраля 27 февраля
23 февраля — 22 марта 27 марта
23 марта — 22 апреля 25 апреля
23 апреля — 22 мая 25 мая
23 мая — 22 июня 26 июня
23 июня — 22 июля 25 июля
23 июля — 22 августа 25 августа
23 августа — 22 сентября 25 сентября
23 сентября — 22 октября 25 октября
23 октября — 22 ноября 27 ноября
23 ноября — 22 декабря 25 декабря
23 декабря — 31 декабря 29 декабря

В 2022 и в 2023 годах применяются разные правила при заполнении отчета 6-НДФЛ:

  • в 2022 году Раздел 1 отчета заполняется по выплатам, а Раздел 2 — по месяцам, за которые начислены суммы (кроме стр. 160);
  • в 2023 году весь отчет предполагается заполнять исходя из месяца выплат (письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@). 

Это значит, в 2023 году расчетный месяц по НДФЛ не будет равен календарному. Суммы дохода и налога будут включаться в отчетность не в том месяце, за который они начислены, а в том месяце, когда они выплачены. 

Например, если зарплата за март 2023 года будет выплачена в апреле 23 года, она не попадет в 6-НДФЛ за 1 квартал — ни в 1-й, ни во 2-й разделы, а будет отражена уже в отчете за полугодие. При удержании НДФЛ с этой зарплаты можно будет применять налоговые вычеты апреля.

На границе 2022 и 2023 годов из-за смены правил работы с НДФЛ возможны расхождения между Разделом 1 и Разделом 2 в отчетах, дублирование начисленных доходов за 2022 и 2023 годы. Это может вызвать вопросы ФНС.

Чтобы избежать сложностей, рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь в декабре 2022. Так будут соблюдены все требования, действующие как до конца 2022 года, так и после начала 2023 года. Перечислить НДФЛ за декабрь рекомендуем в срок, установленный действующей редакцией НК РФ: не позднее следующего дня после выплаты дохода сотрудникам.

В этом случае все доходы и налог, начисленные за месяцы 2022 года, отразятся в 6-НДФЛ за 2022 год. А в отчеты за периоды 2023 года попадут суммы, начиная с начислений за январь 2023 года, уже по новому принципу: по месяцу выплаты дохода.

Это поможет избежать занижения или неполного удержания налога согласно данным отчетности. Налоговикам будет проще сверять отчеты, а переходящие показатели не потеряются и не продублируются.

При этом закон разрешает выплатить декабрьские зарплаты в январе, и тогда уплату НДФЛ можно будет отложить до 30 января 2023 года. Но в этом случае непонятно, как включать в отчет 6-НДФЛ доходы за декабрь, с которых удержан этот налог.

По правилам 2022 года они включаются в отчет за 2022 год, а по правилам 2023 года — должны попасть в отчет 2023 года.

Нужно проконтролировать, чтобы не получилось двойного отражения этих сумм, и для этого, возможно, придется вручную редактировать отчетность.

Две платежки по НДФЛ – на аванс и зарплату – это удобно

С 2023 года НДФЛ нужно рассчитывать и удерживать, как минимум, дважды в месяц: при выплате аванса и при переводе на счет работника его зарплаты за месяц. Платить налог можно сразу же, в день выплаты работникам дохода или один раз в месяц, в основную дату уплаты налогов, 28 числа.

https://www.youtube.com/watch?v=RMYx8OS3AKw\u0026pp=ygVB0JrQsNC6INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINCd0JTQpNCbINGBINCw0LLQsNC90YHQvtCyINCyIDIwMjMg0LPQvtC00YM%3D

Заработную плату в 2023 году, рассчитываем как обычно, два раза в месяц за первую половину месяца и за вторую.

Датой фактического получения дохода, выплаченного в денежной форме, считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате работнику дохода, в виде аванса, зарплаты, гонорара, отпускных, надбавок, пособия по больничному и т.д. 

Платить НДФЛ в бюджет нужно один раз в месяц – 28 каждого числа. В оплату попадает налог, начисленный с зарплаты, выплаченной в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Налоговые платежки по НДФЛ со статусом «01» и «02»

Налог можно переводить в бюджет в составе ЕНП, тогда оформляется платежка со статусом плательщика «01» или отдельными платежками по налогу со статусом «02».

И в том, и в другом случае деньги сначала поступают на ЕНС, затем распределяются по налогам.

С июня 2023 года НДФЛ придали приоритетный статус. Это означает, что НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь, причем не дожидаясь основной даты уплаты налога, 28 числа. Налоговая распределит платежи на НДФЛ по уведомлениям или платежкам со статусом «02» на следующий день после того, как уведомление или платежка с КБК поступили в ИФНС.

Как минимизировать ошибки

О том, что с 2023 года удобнее платить НДФЛ в день выплаты дохода: зарплаты, отпускных, премий, пособий п и т.п. бухгалтерия.ру писала ранее: Как платить НДФЛ в 2023 году и не ошибаться?

Это удобно, если не очень большой ФОТ, и бюджет компании ничего не потеряет от более ранней уплаты налога.

Запрета перечислять налог дважды, трижды в месяц нет. НДФЛ можно платить в день или на следующий день после выплаты работнику дохода, при условии, что это удобно для работников бухгалтерии. Важно, чтобы весь удержанный налог был перечислен в бюджет не позднее 28 числа.

Итак, вариантов два, выбирает бухгалтерия:

  1. Платить НДФЛ в день выплаты дохода работнику (неважно зарплата, это отпускные, аванс, больничный или иное вознаграждение). НК РФ позволяет платить НДФЛ раньше срока и платить налог за счет фирмы. Этот способ удобен небольшим компаниями и чаще всего невыгоден крупным и средним, особенно торговым с большим штатом.
  2. Платить НДФЛ один раз в месяц, 28 числа. В этом случае, на 28-е число каждого месяца нужно проводить анализ всех выплат в пользу работников, поскольку выплаты работнику – это не только зарплата.

Налоговые платежки 2023: правила и образцы размещены в бераторе

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ

Как выплачивается аванс и почему его сумма уменьшилась в 2023 году

В 2023 году в силу вступили поправки в Налоговый кодекс, которые изменили работу работодателей как налоговых агентов своих сотрудников. К примеру, теперь НДФЛ будет удерживаться с аванса в день получения выплаты, ранее подоходный налог удерживался в конце месяца.

Рассказываем, что такое аванс на самом деле, как он рассчитывается и как поправки в Налоговый кодекс изменят личные финансы.

Как выплачивается аванс. Кратко

  • Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотруднику не реже двух раз в месяц. Можно чаще, ТК РФ это не ограничивает.
  • Аванс — зарплата за первую половину месяца, которая должна высчитываться из фактически отработанного времени. Если работодатель платит меньше, он нарушает закон.
  • Возможен расчет аванса по фиксированному проценту от оклада. Как правило, это 40–50%, чтобы сумма аванса не оказалась меньше тех денег, что сотрудник получил бы за фактически отработанное время.
  • С1 января 2023 года: подоходный налог работодатели удерживают с фактического дня выплаты. Это значит, что если в вашей компании правила расчета аванса не изменятся, то выплата уменьшилась на 13%, но на эту же сумму увеличится вторая часть зарплаты.

Что такое аванс

Аванс — французское слово и переводится как «предоплата» (фр. avance). В русском же языке привычно понимают аванс как первую часть заработной платы за месяц. Вторую часть часто называют «получкой» или «зарплатой», хотя и то, и другое — это обе выплаты вместе.

https://www.youtube.com/watch?v=RMYx8OS3AKw\u0026pp=YAHIAQE%3D

В российском Трудовом кодексе нет понятия аванса. Законодательство регулирует только частотность выплаты за работу.

Как сказано в статье 136 ТК РФ, заработная плата сотрудникам с трудовым договором должна выплачиваться каждые полмесяца, то есть не менее двух раз в месяц.

Можно и чаще, но в России сложилась именно такая форма: за первую половину месяца (до 15 числа) сотрудники получают аванс в середине месяца, а за оставшиеся дни — в конце текущего месяца либо в начале следующего.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем деньги выплачиваются накануне этого дня.

Когда выплачивают аванс

Если работодатель выплачивает зарплату реже, чем два раза в месяц, его штрафуют на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП). Также трудовая инспекция может считать нарушением, если между авансом и получкой проходит больше 15 дней. В этом случае работодателя просят либо поменять даты выплат, либо штрафуют на те же 50 тыс. рублей.

Конкретные даты выплат ТК РФ не регламентирует. Это должен определить сам работодатель с коллективом и указать сроки в правилах внутреннего распорядка, в коллективном и трудовом договорах.

Как получать зарплату каждый день Как получать зарплату каждый день 16.11.2022 17:20

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс

Раньше размер аванса определял сам работодатель и мог свободно устанавливать его в твердой сумме или процентах от оклада — например, распространена была схема 70% на 30%, когда за первую половину месяца сотрудники получали фиксировано только 30% от оклада. В некоторых компаниях аванс составлял и того меньше — символическую сумму, которая позволяла людям дотягивать до получки, расходуя авансовые деньги только на товары и услуги первой необходимости.

Фиксированная сумма аванса для работников на трудовом договоре теперь стала нарушением.

В 2017 году Минтруд России озвучил новые рекомендации расчета заработной платы и уточнил, что аванс — часть заработной платы, поэтому оплачивать его нужно за фактическое отработанное время за первую половину месяца по окладу. В эту же сумму должны включаться надбавки. Но только те, которые не зависят от оценки работы за месяц — например, деньги за переработку или премии. Их выплачивают только после закрытия рабочего месяца.

Второй приемлемый для трудовой инспекции вариант — фиксированный процент от оклада, но не меньше суммы фактически отработанного времени. В этом случае, как правило, аванс устанавливают в диапазоне 40–50%. Если работодатель занижает эту сумму, то можно жаловаться в трудовую инспекцию. А чтобы понять, занижает ваш работодатель сумму или нет, приведем правила расчета.

Предоплату ни Трудовой кодекс, ни Минтруд никак не регламентируют, потому что это термин из гражданских правоотношений и арбитражных споров. Это частичная или полная оплата за услуги или товары, которые ещё не выполнены или не отгружены соотвественно. В случае с авансом же это деньги за фактически отработанное время. Конечно, в исключительных случаях можно попросить работодателя выплатить зарплату раньше обычного, если это позволяет коллективный договор, но это зависит от ваших взаимоотношений с компанией. Такие выплаты, как правило, носят характер материальной поддержки из-за исключительных ситуаций в жизни работника — смерти близких, трудноизлечимой болезни или рождения детей. К тому же, даже если работодатель выплатит вам аванс раньше, ему придется пересмотреть сроки остальных выплат отдельным соглашением, ведь обязанность выплачивать деньги за труд раз в полмесяца у него сохранится.

Правила расчета аванса в 2023 году

Формула выглядит вот так:

Аванс = (оклад/количество рабочих дней) × количество отработанных дней − 13%.

Пример расчета. В ноябре — 21 рабочий день. До 15 числа Корней отработал десять рабочих дней. То есть при окладе 75 тыс. рублей гросс и 21 рабочем дне в расчетном месяце за десять отработанных дней Корней получит аванс 31 071,18 рублей.

Второй вариант расчета — по сумме оклада. Как правило, для аванса устанавливается фиксированный процент (ФП) — 40–50% оклада. При процентах ниже указанных выплата при нормальном месячном графике будет ниже, а значит, трудовая инспекция посчитает это нарушением.

Формула расчета аванса по сумме оклада такая:

Аванс = оклад × ФП − 13%

К примеру, у Корнея в компании принято выплачивать аванс в размере 45% от оклада. Тогда при той же сумме заработка в 75 тыс. рублей гросс аванс будет равен 33 750 рублям.

Если Корней уйдет в отпуск или на больничный, то зарплата и аванс будут рассчитываться исключительно по фактически отработанному времени.

Почему аванс стал меньше в 2023 году

С 1 января вступили в силу поправки в статью 223 Налогового кодекса. Теперь датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться не последний рабочий день месяца, а фактический день выплаты работнику. Ранее подоходный налог (НДФЛ) с аванса не удерживался.

Это значит, что формула расчета изменилась и в нее добавляется переменная в виде 13% НДФЛ.

Аванс = (оклад/количество рабочих дней) × количество отработанных дней − 13%.

Работники будут получать на руки аванс меньше, чем раньше. При обоих способах выплаты аванса общая зарплата не изменится, просто вторая часть оплаты станет больше. Это нужно учитывать при распределении ежемесячных расходов.

Что делать сотруднику, если ему не платят аванс

Частые вопросы

Можно ли отказаться от аванса и получать зарплату один раз в месяц?

Нет, нельзя. Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, наниматель должен выдавать заработную плату не реже двух раз в месяц. Чаще — можно, реже — нет. Это условие нельзя изменить ни при каких обстоятельствах, даже при обоюдном согласии.

Если работодатель продолжает выплачивать аванс в фиксированном проценте 40% от зарплаты, нарушает ли он закон?

Если эти 40% в деньгах соответствуют фактически отработанному времени, то нет, не нарушает.

Можно ли выплатить аванс в большей сумме, чем вторая часть зарплаты?

Законодательство напрямую это не запрещает, но снова возникнет нюанс, что вторая часть зарплаты не должна быть меньше, чем сумма за фактически отработанное время после 15 числа. Смысла в этом мало, а нагрузка на кадровую службу и бухгалтерию вырастет.

К тому же если вы уйдете в отпуск или на больничный после 15 числа текущего месяца, то аванс будет больше второй части зарплаты.

Что делать сотруднику, если ему не платят аванс

Если работодатель не выплачивает вознаграждение за труд реже двух раз в месяц, это прямое нарушение закона. Это административное правонарушение, согласно ст. 5.27 КоАП РФ:

  • должностным лицам, установившим неправомерный порядок начисления з/п, придется уплатить штраф в сумме 1—5 тыс. рублей, а в случае рецидива подобного нарушения — 10—20 тыс. руб., а возможно и получить дисквалификацию на 1—3 года;
  • ИП обязаны обеспечить минимум двухразовые выплаты, иначе им грозит 1—5 тыс. рублей штрафа, в случае повтора —10—20 тыс. рублей.
  • юрлица ответственны перед своими наемными работниками на сумму штрафа 30—50 тыс. рублей, а повторное привлечение к ответственности —в 50—70 тыс. рублей.

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.