Как на УСН поменять объект

Предприниматели выбирают УСН:

  • из-за небольших ставок налога — 15/6% (или ниже) по сравнению с 20% налога на прибыль;
  • отсутствия НДС (за некоторыми исключениями).

Как применять УСН, описано в главе 26.2 НК РФ. В статье мы не будем говорить об условиях применения УСН, сосредоточимся только на налоговых ставках.

В рамках применения УСН допустимы следующие налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ):

Как на УСН поменять объект

С 2021 года в НК РФ вводятcя изменения в отношении некоторых лимитов по УСН и соответствующих ставок налога.

Если доходы за год входят в рамки от 150 до 200 млн руб., а средняя численность входит в рамки от 100 до 130 чел., то хозяйствующий субъект не теряет право на УСН, но обязан применять повышенные ставки налога — 8 и 20%.

Выбрать ставку налога налогоплательщик не может: они определены законодательно. Но он может выбрать объект налогообложения, от которого зависит ставка, которую следует применять при расчете налога. В статье остановимся на основных ставках:

  • 15% при «доходно-расходной» УСН;
  • 6% при «доходной» УСН.

Необходимо продумать свой выбор заранее и указать его в специальном уведомлении по форме 26-2.1. Пример заполнения уведомления вновь зарегистрированной организацией вы найдете в начале статьи. Там же есть пустой бланк уведомления.

Читайте о бухгалтерском балансе при УСН.

Чем руководствоваться при выборе варианта УСН

При применении УСН «доходы минус расходы» избежать уплаты налога не получится, даже если деятельность убыточна. Как минимум 1% от дохода все равно придется уплатить в бюджет. Исключения из этого правила:

  • вы не получили вообще никакого дохода — не было поступлений от покупателей на расчетный счет или в кассу;
  • у ИП нет работников и небольшой доход — он имеет право уменьшать налог на сумму страховых взносов в полном объеме.

При выборе объекта налогообложения необходимо произвести математический расчет, основанный на предположительных размерах доходов и расходов. Ориентироваться следует на то, что если предположительная сумма расходов (экономически и документально обоснованных) составляет 60% и выше от предположительной суммы доходов, то выгоднее применять УСН 15%. Но здесь есть оговорки:

  • организации и ИП, уплачивающие торговый сбор, могут вычесть его сумму из рассчитанной суммы налога «доходной» УСН при условии фактической уплаты сбора в бюджет;
  • организации и ИП могут уменьшать исчисленный налог при объекте налогообложения «доходы» на страховые взносы за себя и работников до 50% (если у ИП нет работников, он может уменьшить налог на 100%).

В указанных случаях порог в 60% не работает, так как учет взносов и торгового сбора при «доходном» и «доходно-расходном» варианте принципиально разный:

  • «доходы» — уменьшается сам налог на взносы и сбор;
  • «доходы-расходы» — взносы и сбор уменьшают сумму доходов.

Приведем пример расчета налога для ИП и ООО при разных объектах налогообложения:

Как на УСН поменять объект

Мы уже писали об отчетности на УСН, а также об отчетности ИП на УСН без работников.

Что делать, если ошиблись с выбором объекта налогообложения

Объект налогообложения при УСН выбирается до начала осуществления деятельности. Допустим, в процессе работы предприятия могли выясниться следующие моменты:

  • объект налогообложения был выбран наугад без предварительных расчетов;
  • в произведенные расчеты закралась ошибка;
  • вводятся новые виды деятельности и размер доходов и расходов существенно меняется;
  • не были учтены нюансы рынка, поэтому суммы расходов и доходов, использованные в расчетах, неверны.

Вследствие этого применение текущего объекта налогообложения может оказаться очень невыгодным бизнесмену, и он захочет его поменять. Возникает закономерный вопрос: допустимо ли это действие и когда можно поменять объект налогообложения при УСН?

Ответ положительный: при УСН перейти с 6 на 15% возможно, равно как и наоборот. Законодательство допускает такой переход, но ограничивает его определенными сроками. Порядок смены объекта налогообложения при УСН в 2020-2021 годах изменений не претерпел. Можно перейти с 6 на 15% при УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Смена 15% на 6 при УСН регламентируется той же статьей.

Как на УСН поменять объект

После подачи заявления о смене объекта налогообложения при УСН не требуется ожидать разрешения налоговой. Смена объекта налогообложения, так же как и применение УСН, носит заявительный характер.

Заявление о смене объекта налогообложения

Итак, бизнесменом было принято решение об изменении объекта налогообложения со следующего года в соответствии с законодательством. Он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года уведомление по форме 26.2-6. Его бланк доступен у нас для скачивания в начале статьи.

  • Там же ознакомьтесь с его заполненным вариантом.
  • Если вы подали уведомление о применении УСН впервые, но потом поняли, что неверно указали в уведомлении объект налогообложения, его можно сменить, если подать новое уведомление до истечения положенного срока, то есть до 31 декабря, и приложить письмо с просьбой аннулировать предыдущее уведомление.
  • Уведомление о переходе с 15 на 6 % при УСН и наоборот может быть подано и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Как отразится на учете смена варианта УСН

Мало сменить 15 на 6% при УСН или наоборот, подав уведомление в налоговую. Важно правильно отразить данные изменения в учете при расчете налоговой базы. Особенности перехода с одного объекта налогообложения на другой при УСН указаны в ст. 346.17 НК РФ.

Необходимо соблюсти следующие правила:

  1. Если ставку при УСН поменять с 15 на 6%, то все просто: с момента применения объекта налогообложения «доходы» расходы при расчете налоговой базы не учитываются, в каком бы периоде они не возникли.
  2. При переходе с 6 на 15% ситуация сложнее, так как возникает вопрос о законности учета некоторых расходов. Для того чтобы признать затраты в расходах, необходимо выполнить определенные условия:
    • ТМЦ, услуги, работы должны быть оприходованы;
    • оплата поставщику произведена;
    • если речь идет о товарах для перепродажи, добавляется еще одно условие: товар должен быть продан;
    • ОС должны быть оплачены и введены в эксплуатацию.

Мы рассказывали, что относится к расходам при УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=wyC8HJbQ5c4\u0026pp=ygUw0JrQsNC6INC90LAg0KPQodCdINC_0L7QvNC10L3Rj9GC0Ywg0L7QsdGK0LXQutGC

Рассмотрим порядок учета расходов при смене объекта налогообложения. Пусть в 2020 году применяли объект налогообложения «доходы», а с 01.01.2021 перешли на объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как на УСН поменять объект

***

Смена объекта налогообложения при УСН допустима, но ограничена сроками. Делать это можно хоть ежегодно, но только один раз и с начала следующего года. Смена объекта налогообложения носит заявительный характер, то есть не требует разрешения налоговиков. Необходимо уведомить их путем подачи заявления на утвержденном бланке в бумажном или электронном виде до 31 декабря текущего года.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Смена объекта налогообложения при УСН, как перейти с УСН 15 на УСН 6 с 2023 года, скачать бланк и образец заполнения уведомления

Как на УСН поменять объект

УСН – это налоговый режим, на котором есть два разных объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Между собой эти режимы сильно отличаются, и иногда неверный выбор приводит к повышенной налоговой нагрузке. При этом смена объекта налогообложения при УСН разрешена только в определённый период.

Когда можно перейти на другой вариант УСН

Сразу скажем, что перейти с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно можно только один раз в году – с начала нового налогового периода.

Для этого надо не позже 31 декабря подать в свою налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения по форме № 26.2-6. Тогда новый вариант упрощёнки начнёт действовать с 1 января следующего года. В течение года менять объект налогообложения на УСН нельзя. Об этом прямо сказано в статье 346.14 НК РФ.

Однако, если вы успеете уложиться в период 30 дней после регистрации бизнеса, то можно перейти с УСН 6 на УСН 15 или с УСН 15 на УСН 6, не дожидаясь начала следующего года. Для этого подают новое уведомление о переходе на упрощёнку (форма № 26.2-1.) и письмо о том, что предыдущее заявление аннулируется.

Такой способ смены варианта УСН предлагается на сайте ФНС, поэтому вряд ли он будет оспорен в налоговой инспекции. Хотя в НК РФ о такой возможности прямо не говорится.

Как на УСН поменять объект

Иногда в ответе на вопрос, можно ли изменить объект налогообложения при УСН в течение года, встречаются рекомендации закрыть ИП и зарегистрировать его заново через несколько дней.

Тогда начинается новый срок в 30 дней, в течение которого можно ещё раз подать уведомление о переходе на УСН.

С юридическими лицами это сделать намного сложнее, потому что процесс ликвидации ООО длительнее, чем снятие ИП с учёта.

На практике такой способ иногда срабатывает, потому что нет прямого запрета на повторную регистрацию предпринимателя в течение года. Тем не менее, ИФНС может обнаружить здесь налоговую схему, а суды её в этом поддержат (Определение Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Или вам придётся доказать, что для закрытия ИП с последующей сменой объекта УСН были другие веские причины, а не только выбор самого выгодного варианта налогообложения.

На что надо обращать внимание при выборе объекта налогообложения УСН

Если вы только планируете регистрацию ИП или ООО и не знаете, чем отличаются разные варианты упрощённой системы налогообложения, то вам будет полезна эта информация.

  • Стандартные ставки на УСН составляют: 6% для объекта «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Регионы РФ могут устанавливать на своей территории пониженные ставки по определённым видам деятельности. Ставку на УСН Доходы разрешено снижать до 1%, а для УСН Доходы минус расходы – до 5%.
  • Стандартные ставки действуют только при соблюдении обычных лимитов УСН: 150 млн рублей дохода и 100 работников. Если доход или численность персонала выше, но не превысили 200 млн рублей и 130 человек, то применяются повышенные ставки: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.
  • Выбирая объект на УСН в своей деятельности, учитывайте предполагаемую долю расходов. Если она выше 65%, скорее всего, будет выгоден объект «Доходы минус расходы», с учётом ставки в 15%. Но для более низких ставок соотношение доходов и расходов может быть другим.
  • На УСН Доходы, где нельзя учитывать никакие расходы, можно снизить сам исчисленный налог за счёт страховых взносов, которые платят за работников и ИП за себя.
Читайте также:  Журнал отходов: кто, как и когда заполняет

Рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию по учёту. В дальнейшем это поможет вам сэкономить значительные суммы.

Как сообщить о смене объекта налогообложения

Уведомление об изменении объекта налогообложения подаётся на специальном бланке по форме № 26.2-6 (КНД 1150016), утверждённом Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Не путайте его с заявлением, которое подаётся для первичного выбора УСН по форме № 26.2-1.

Уведомление об изменении объекта налогообложения в 2023 году (скачать бланк)

Заполнить уведомление о смене объекта налогообложения на УСН очень просто, здесь всего одна страница.

https://www.youtube.com/watch?v=wyC8HJbQ5c4\u0026pp=YAHIAQE%3D

Вверху укажите свой ИНН, организации вписывают также код КПП. Далее заполняют поле с номером налоговой инспекции, где плательщик УСН стоит на учёте, а также вносят полное название ООО или ФИО индивидуального предпринимателя.

Поскольку переход с УСН одного объекта на другой допускается лишь с 1 января, то другую дату здесь выбрать нельзя. Можно указать только год, с начала которого упрощенец будет работать на других условиях.

Ниже надо выбрать цифру, соответствующую новому объекту налогообложения:

  • «1» для доходов;
  • «2» для доходов, уменьшенных на расходы.

Остаётся только подписать уведомление. От имени ООО это делает руководитель, а ИП выступает от своего имени лично. Если документ подан через представителя, надо указать реквизиты доверенности.

Уведомление о смене объекта налогообложения с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы (скачать образец заполнения)

Крайний срок подачи заявления, как мы уже отметили, 31 декабря текущего года, но не стоит тянуть до последнего дня. Подготовьте два экземпляра и обязательно запросите у сотрудника ИФНС отметку о принятии.

Сохраняйте свой экземпляр, это фактически единственное подтверждение о смене объекта налогообложения на УСН. В случае споров с налоговиками этот документ поможет доказать вашу правоту. Уведомление можно также направить почтой или через ТКС, но тогда тоже стоит сохранять документы, подтверждающие факт обращения.

Итак, мы разобрались в том, как перейти с УСН с одним объектом налогообложения на другой. Однако, если вы уже вели активную деятельность, одного уведомления недостаточно. Здесь есть также важные переходные моменты, связанные с учётом.

Переход с УСН доходы на УСН Доходы минус Расходы, как сменить объект налогообложения на упрощенке, уведомление об изменении объекта налогообложения

При переходе на упрощенную систему надо сразу выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Но этот выбор может оказаться неверным, потому что не всегда предварительный расчет налоговой нагрузки учитывает все важные нюансы.

Чтобы не ошибиться при переходе на УСН, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию по налогообложению.

Случается и так, что после работы в рамках УСН Доходы компания или ИП начинают деятельность с высокой долей расходов, например, оптовую торговлю. Тогда платить налог без учета затрат становится невыгодным. Можно ли изменить объект налогообложения при УСН, и как это сделать?

Поменять вариант УСН можно только в определенные сроки

Хотя УСН – это единая система налогообложения, но ее варианты сильно отличаются друг от друга. Кроме того, налоговый период на упрощенке составляет календарный год, поэтому окончательный расчет налога происходит по итогам года.

С учетом этого становится понятным, почему переход с УСН Доходы на вариант УСН Доходы минус расходы и наоборот разрешен только с нового года. Прямое указание на это есть в статье 346.14 НК РФ.

Чтобы поменять систему, надо не позже 31 декабря подать в свою ИФНС уведомление об изменении объекта налогообложения. Например, если вы обратитесь в налоговую до конца текущего года, то смена объекта на УСН произойдет с 2023 года.

Есть еще один неочевидный вариант смены УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно, но он подходит только в первые 30 дней после регистрации бизнеса. Этот способ предложила сама ФНС на своем сайте.

Как на УСН поменять объект

Если вы сначала подали уведомление о переходе на УСН с одним объектом налогообложения, то в течение 30 дней еще можно передумать и подать второе уведомление. Кроме того, надо приложить письмо о том, что первое уведомление аннулируется.

Еще один способ смены объекта налогообложения на УСН в середине года часто рекомендуется в интернете. Если ИП не устраивает его вариант упрощенки, он может сняться с учета, а через несколько дней опять зарегистрироваться. Тогда снова начинает течь 30-дневный срок перехода на УСН, и теперь уже можно выбрать нужный объект налогообложения.

Действительно, закон не запрещает повторной регистрации ИП в течение года, при этом специальной процедуры перехода на УСН в такой ситуации нет.

Но дело в том, что ФНС видит здесь признаки налоговой схемы, потому что единственной причиной закрытия и открытия ИП является снижение фискальной нагрузки. Именно такая ситуация рассматривалось Верховным судом (Определение ВС от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Индивидуальный предприниматель решил поменять систему налогообложения, не дожидаясь нового года. Для этого ИП снялся с учета и через короткое время зарегистрировался заново, чтобы перейти с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы.

Однако налоговая инспекция доказала, что в данном случае у ИП не было намерения прекратить предпринимательскую деятельность, а значит, снятие с учета было фиктивным. Переход с УСН Доходы на Доходы минус расходы не признали, и налог доначислили в рамках изначально выбранного объекта налогообложения.

Таким образом, есть только один срок подачи заявления о переходе с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно: не позднее 31 декабря текущего года. И работать на другом объекте налогообложения можно только в следующем году.

ФНС разработала специальную форму № 26.2-6 для перехода на УСН с одного варианта на другой. Это уведомление об изменении объекта налогообложения КНД 1150016.

Обратите внимание, что это не то же самое заявление, по которому вы сообщали о переходе на УСН. Уведомление № 26.2-6 подают только те организации и ИП, которые уже работают на упрощенке, но теперь выбирают новый объект налогообложения.

Бланк уведомления о смене объекта налогообложения на УСН по форме № 26.2-6

Это простой одностраничный документ, заполнить его легко. Сначала впишите по строкам:

  • ИНН и КПП (только для организаций);
  • номер ИФНС, где вы стоите на учете;
  • наименование ООО или полное имя ИП.

Ниже укажите год, с которого вы хотите перейти на другой вариант УСН, а также выберите значение нового объекта налогообложения:

  • «1» для доходов;
  • «2» для доходов минус расходы.

Подписывает уведомление директор организации или сам индивидуальный предприниматель. При подаче через представителя впишите реквизиты доверенности.

Уведомление можно направить почтой, через ТКС или лично. Последний вариант предпочтительнее, потому что в этом случае можно подать два экземпляра уведомления, на одном из которых ИФНС проставит свою отметку. Этот экземпляр надо хранить у себя, потому что он доказывает смену объекта на УСН, по крайней мере, пока вы не сдадите первую декларацию на новом варианте упрощенки.

Образец заполнения уведомления № 26.2-6 (переход с УСН Доходы на Доходы минус расходы)

Итак, мы выяснили, как перейти с УСН 6 на УСН 15. Такой же порядок действует и для обратного перехода: находясь на 15 %-ной упрощенке, можно перейти на 6 %. Но при смене УСН с одного объекта на другой могут возникать вопросы в сфере налогового и бухгалтерского учета. Некоторые из них спорные.

Например, Минфин раньше считал, что если перейти с УСН 6 на УСН 15, то можно учесть расходы, оплаченные в период применения объекта «Доходы» (письмо от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).

Но затем, в нескольких следующих письмах (от 26.04.2019 г. № 03-11-11/30819 и др.) ведомство изменило свое мнение: «Расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются».

Это означает, что теперь учитывать расходы можно только в том году, когда они были понесены. Так что, если вы решили перейти с УСН 6 на УСН 15, обратите внимание на этот момент. Кроме того, при смене объекта налогообложения на упрощенке есть и другие важные нюансы, решением которых должен заниматься специалист в сфере учета.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

До 2022 года можно поменять объект обложения на УСН

Организациям на УСН предоставлено право ежегодно менять объект налогообложения на УСН. Главное, сделать это во время. Для подачи уведомления в ИФНС отведен срок до 31 декабря 2021 года.

Объектом обложения при УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация на УСН может менять объект налогообложения ежегодно. Для этого достаточно направить в ИФНС уведомление по форме по форме № 26.2-6, рекомендованной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Форма уведомления носит рекомендательный характер, поэтому, допустима его подача и в произвольной форме. В уведомлении надо указать выбранный объект налогообложения.

Уведомление об изменении объекта налогообложения на УСН нужно подать в срок до 31 декабря года. Вариантов его подачи несколько:

  • на бумаге лично или через представителя либо по почте;
  • в электронном виде по ТКС.

Смена объекта налогообложения на УСН носит уведомительный характер. В ответ никакого документа от ИФНС с разрешением или запретом применять новый объект обложения вам не поступит. Главное – уложиться в срок. Ведь изменить объект в течение года нельзя.

Читайте также:  Справка 182н: образец заполнения

Учет доходов при смене объекта налогообложения на УСН

Учета доходов не зависит от применяемого объекта налогообложения на УСН. При любом объекте они признаются по одним и тем же правилам (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Поэтому, при переходе с одного объекта налогообложения на другой порядок учета доходов не меняется. Доходы, полученные до 31 декабря 2021 года, надо учесть в 2021 году, а доходы, полученные после этой даты, – в налоговой базе 2022 года, которая исчисляется с учетом нового объекта налогообложения.

Учет расходов при смене объекта налогообложения на УСН

С расходами ситуация труднее: в зависимости от выбранного объекта налогообложения они учитываются либо не учитываются в налоговой базе по УСН.

По общему правилу при смене объекта налогообложения на УСН «доходы» на объект «доходы минус расходы», нельзя учесть расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса).

При переходе на объект «доходы минус расходы» можно признать лишь некоторые расходы, осуществленные в период применения объекта «доходы». Например, расходы на приобретение основных средств, товаров для перепродажи.

Учет затрат на приобретение товаров для перепродажи при смене объекта налогообложения с «доходы» на объект «доходы минус расходы» зависит от момента оплаты товара. Поэтому:

  • если товары были приобретены до смены объекта обложения на УСН, а оплачены после, учесть расходы можно. Их можно признать по мере реализации товаров;
  • если товары и приобретены и оплачены до смены объекта обложения на УСН, учесть затраты на них нельзя. Даже в случае, если товары были перепроданы уже в период применения нового объекта обложения.

Усн «доходы минус расходы». изменение объекта налогообложения

Когда фирма или ИП переходят на упрощенку, они выбирают один из двух вариантов расчета налога:

  1. С доходов. В этом случае налог платят со всей поступившей выручки независимо от того, сколько было затрат. Ставка налога 6%.
  2. С доходов за вычетом расходов. В этом случае для расчета налога предварительно из выручки вычитают все понесенные расходы, а налог платят с разницы. Ставка налога 15%.

Работать по выбранному варианту придется минимум до конца года. В середине года поменять объект налогообложения не получится – это запрещено. А вот с начала следующего календарного года организация или предприниматель могут перейти на другой объект, если прежний оказался невыгодным или изменились условия работы.

Единственное ограничение, предусмотренное Налоговым кодексом, касается только участников договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договоров доверительного управления имуществом. Они могут применять только вариант УСН «Доходы минус расходы».

Чтобы с 1 января будущего года платить налог по-новому, до 31 декабря текущего года нужно направить в свою налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения по форме 26.2-6.

Это рекомендованная форма, то есть при желании вы можете написать такое заявление и в произвольном виде, но готовой формой пользоваться удобнее.

Нужно указать следующие данные налогоплательщика:

  1. ИНН.
  2. КПП.
  3. Код налоговой инспекции.
  4. Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или название организации.
  5. Год, с начала которого плательщик меняет объект.
  6. Выбираемый, объект: «1» для объекта «Доходы» и «2» для объекта «Доходы минус расходы».
  7. Данные представителя и реквизиты документа, подтверждающего полномочия, если заявление сдает представитель, а не сам налогоплательщик.
  8. Подпись и дата налогоплательщика (или представителя).

Отправить такое уведомление можно тремя стандартными способами: отнести лично, направить почтой или по телекоммуникационным каналам связи.

Подтверждения из налоговой инспекции ждать не нужно. Если вовремя отправили уведомление, с 1 января вы просто начинаете применять выбранный объект налогообложения.

Сменить объект нетрудно, а вот с переходным учетом может возникнуть путаница, особенно если поменяли объект «Доходы» на «Доходы минус расходы».

Напомним, какие затраты можно списать после перехода с «доходной» упрощенки на «доходно-расходную».

  • Товары для перепродажи, которые были куплены и оплачены еще во время применения УСН 6%. Такие товары списываются в расходы только тогда, когда будут проданы. Если их купили еще до смены объекта налогообложения, но еще не успели продать, то по мере продажи на УСН 15% можно будет учесть их себестоимость в затратах и уменьшить на эту сумму налоговую базу.

Пример:
ООО «Буратино» в 2017 году работало на УСН 6%. В декабре 2017 года фирма закупила партию табуреток. 25 штук продали еще в декабре, а 40 штук осталось лежать на складе. С 1 января 2018 года ООО «Буратино» поменяло объект налогообложения на УСН 15%. Себестоимость лежащих на складе 40 табуреток фирма будет списывать на затраты по мере их продажи.

  • Сырье, материалы учитывают в затратах, когда они и оплачены, и получены. Если материалы оплатили в декабре до перехода на УСН15%, а получили уже в январе, или наоборот, получили в декабре, а оплатили в январе, то в обоих случаях стоимость таких материалов тоже можно записать в затраты в январе после перехода и вычесть из налогооблагаемой базы.
  • Основные средства относят на затраты только после ввода в эксплуатацию и в том размере, в котором их оплатили. Если ИП или ООО приобрели основное средство, когда применяли УСН «Доходы», а ввели в эксплуатацию в следующем, уже во время применения «Доходы минус расходы», то расходы они могут списать.

Если у вас возникнут вопросы по переходному учету или любому другому вопросу по бухучету и налогообложению – вы можете обратиться за бесплатной консультацией к экспертам сервиса «Моё дело». Для этого нужно лишь стать пользователем нашей интернет-бухгалтерии.

Зарегистрируйтесь – и обзаведитесь умным помощником.

Онлайн заявление о переходе на УСН

УСН: смена (изменение) объекта

Упрощенная система налогообложения имеет одну оригинальную особенность – налогоплательщик сам может выбрать, какой именно объект он будет облагать налогом. Всего есть 2 варианта:

Хозсубъект имеет здесь определенную свободу в выборе уплаты налога. Применение УСН, как и определение объекта обложения, происходит по желанию налогоплательщика. Выбор носит заявительный порядок. Разрешения налоговой для этого не нужно. Однако для возможности применения УСН должны соблюдаться определенные условия:

Как стать плательщиком УСН

Перейти на УСН можно как с момента регистрации организации или ИП, так и в ходе ведения хозяйственной деятельности.

Для перехода на упрощёнку необходимо представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1.

С нашего сайта бесплатно скачать скачать эту форму уведомления о переходе на УСН вы можете по ссылке:

Также ознакомьтесь на нашем сайте с образцом заполнения формы 26.2-1:

Как видим, в уведомлении есть специальное поле для указания того объекта налогообложения, который выбирает плательщик.

Когда сдать уведомление, чтобы не попасть на штрафы и доначисления

Перейти на упрощенку с иной системы налогообложения в общем случае можно только с начала следующего налогового периода, то есть с нового года.

Как мы уже говорили, применять УСН можно и с момента госрегистрации хозсубъекта.

Как поменять объект обложения УСН

Как быть, если возникла идея смены объекта обложения налогом по УСН? В зависимости от причин такой смены зависит и порядок перехода с одного объекта на другой.

Уже действующая фирма (ИП)

Если смена объекта налогообложения продиктована экономическими причинами уже действующего хозсубъекта, надо иметь в виду следующие нюансы:

Форму бланка и образец заполнения уведомления 26.2-6 для этой ситуации смотрите и скачивайте по ссылкам ниже:

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ 26.2-6

Вновь созданная организация или ИП

Предположим иную ситуацию. Новый хозсубъект только что зарегистрировался и подал уведомление о переходе на УСН с момента госрегистрации. Как мы уже указывали, сделать это можно в течение 30 дней с даты регистрации.

Возникает вопрос: если в поданном уведомлении неверно указан объект налогообложения (допущена техническая ошибка или налогоплательщик сразу понял, что сделал неверный выбор), когда можно сменить его? Разве только со следующего календарного года?

В 2020 году было выпущено письмо ФНС России от 11.09.2020 № СД-4-3/14754, разъясняющее этот момент.

Так, если уведомление с неверным объектом налогообложения УСН подано до истечении 30 дней с даты регистрации хозсубъекта, то допустимо подать еще одно уведомление о переходе на УСН с уже верным объектом налогообложения. Обращаем внимание здесь на следующие нюансы:

Подводим итоги

Сменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года. То есть, не чаще чем 1 раз в год.

Если же вновь созданная организация или ИП подали уведомление о переходе на УСН и ошиблись в нем с объектом налогообложения, они имеют право подать аналогичное уведомление повторно с верным объектом, приложив к нему письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Это возможно только при условии, что второе уведомление подано в течение 30 дней с даты регистрации хозсубъекта.

Заявление о переходе на УСН в 2023 году: нюансы и правила заполнения

Заявление о переходе на упрощенку — это специальное уведомление, которое подают налогоплательщики для смены режима налогообложения. После регистрации все организации и ИП работают на общей системе налогообложения, если не перейдут на спецрежим с льготными условиями. Один из них — УСН.

Чтобы поменять режим, нужно уведомить налоговиков. Заявление подают по рекомендованной форме № 26.2-1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Перейти на упрощенку можно сразу же после регистрации, с начала нового года или в середине года — если утратили права на автоматизированную упрощенку.

Читайте также:  Нужна ли онлайн-касса на вендинговом автомате

Переход при регистрации

Если решили перейти на упрощенку до открытия бизнеса, подайте уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 календарных дней после постановки на учет (п. 2 ст. 6.1, п.

 2 ст. 346.13 НК РФ).

Обязательно укажите в заявлении один из объектов — «доходы» (налог платят только с доходов) или «доходы минус расходы» (налог платят с доходных поступлений, уменьшенных на расходы).

Когда последний день подачи выпадает на праздник или выходной, можно подать заявление на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Организацию поставили на учет 27 января 2023 года. Компания решила перейти на УСН: заявление нужно подать до 25 февраля 2023 года. Но 25.02.2023 выпадает на субботу — предельная дата подачи уведомления переносится на понедельник, 27.02.2023.

Не опаздывайте с подачей уведомления после регистрации. Если не успеете в 30-дневный срок после постановки на учет, придется работать на ОСНО. Применять упрощенку в этом году уже не получится (пп. 19 ст. 346.12 НК РФ). 

И еще один нюанс для новичков: если вы перешли на УСН сразу же после регистрации, но в процессе работы решили поменять объект налогообложения, это можно сделать в те же 30 календарных дней после регистрации (Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и вместе с ним отправьте письмо, что первое уведомление нужно аннулировать (Письмо ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754).

Переход с нового года

Если вы работаете на ОСНО или другом спецрежиме, но проанализировали свои доходы, расходы и для оптимизации налогообложения решили перейти на упрощенку, то сделать это сможете только с начала следующего года. Отправить уведомление нужно до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). 

Когда 31 декабря выпадает на субботу или воскресенье, подать заявку на упрощенку можно в первый рабочий день после новогодних праздников. Если опоздаете, придется применять ОСНО или другой режим еще год (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подать новое уведомление сможете только в конце года.

Пример. ИП решил перейти с общей системы на упрощенку с 2023 года, но не успел подать уведомление ни до 30.12.2022 (31.12.2022 — суббота), ни 09.01.2023 года. Весь 2023 год ему придется работать на ОСНО.

Перейти на УСН он сможет только с 2024 года. Ему нужно подать заявление на упрощенку либо до 29 декабря 2023 года (30 и 31 декабря 2023 — суббота и воскресенье), либо до 9 января 2024 года.

Переход из-за утраты права на АУСН

Если хотите перейти на упрощенку, потому что в течение года утратили право на АУСН, уведомьте налоговиков (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

  1. До 15 числа месяца после месяца, в котором нарушили требования к применению АУСН. Когда подаете заявку о переходе, одновременно уведомьте налоговиков о нарушении условий автоматизированной упрощенки.
  2. В течение 30 рабочих дней после получения уведомления об утрате права на применение АУСН от инспекции.

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.

Попробовать

Если вы хотите работать на упрощенке, сначала проверьте, соблюдены ли условия для перехода на УСН. Для организаций и предпринимателей эти условия немного отличаются. 

Условия для организаций

Для перехода на УСН организация должна соответствовать таким условиям:

  1. Размер дохода за 9 месяцев года, в котором подаете заявление о переходе на упрощенку, не должен быть больше 112,5 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. Значение для 2022 года — 141,41 млн рублей (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Показатель на 2023 год пока не известен. Для новых организаций это условие не действует.
  2. Заявление о переходе подано в срок.

А чтобы вас не лишили права на упрощенку после перехода, соблюдайте определенные ограничения:

  1. Размер дохода за год или любой отчетный период не превышает 150 млн рублей. С учетом индексации в 2023 году лимит — 188,55 млн рублей (п. 4 ст. 346.13, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
  2. Остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  3. Средняя численность работников — не больше 100 человек (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
  4. Доля участия других компаний в вашей — не больше 25%. Размер участия физлиц или государства не важен (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). НКО и некоторым другим организациям не нужно соблюдать это условие.
  5. У организации не должно быть филиалов. Другие обособленные подразделения открывать можно (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  6. Вид деятельности не запрещен для упрощенки (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). 

Когда нарушаете любое из этих условий (кроме лимита по доходу и по численности), сразу же теряете право на УСН. Если же превысите ограничения по численности и доходу (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • несущественно, по доходу в пределах от 188,55 млн до 251,4 млн рублей и по численности от 100 до 130 человек — право на упрощенку сохранится, но платить налог придется по повышенным ставкам;
  • существенно, по доходу свыше 251,4 млн и по численности свыше 130 человек — лишитесь права на упрощенку.        

Повышенные ставки зависят от налогообложения по УСН и составляют 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы» (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Важно! Бюджетники, казенные учреждения и иностранные организации не могут работать на УСН (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А участники простого товарищества, договора доверительного управления имуществом смогут применять только упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Объект «доходы» для них недоступен (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Условия для ИП

Для предпринимателей не действуют условия о доходах за 9 месяцев, о доле участников и запрете на филиалы. Все остальные требования для перехода и работы на упрощенке для ИП такие же, как и для организаций:

  • своевременная подача заявления о переходе на упрощенку;
  • доходы за отчетный период — не больше 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников — не больше 100 человек;
  • вид деятельности разрешен для УСН.

По нарушениям условий для ИП действуют те же правила, что и для организаций.

И организации, и предприниматели заполняют одну и ту же форму заявления о переходе на упрощенку — форму № 26.2-1. Заполнять ее несложно, особенно через Контур.Экстерн. Но нужно учесть особенности для организаций и ИП. К примеру, организации указывают сведения о доходах и стоимость основных средств, а предприниматели — нет (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Есть и другие различия в заполнении.

Как организациям заполнить заявление о переходе на УСН

В верхней части формы указывают ИНН и КПП компании, название организации и код налоговой инспекции, куда отправляете уведомление. Здесь же отмечают код вида налогоплательщика:

  • 1 — если подаете уведомление вместе с документами о регистрации;
  • 2 — если подаете уведомление вместе с документами о повторной регистрации;
  • 3 — если переходите на упрощенку с другого налогового режима.

А вот как заполнить основную часть:

  1. Указать код даты перехода на упрощенку. Если переходите на спецрежим с 1 января, проставьте 1. Если с даты постановки на учет — 2.
  2. Определить год, с которого применяется упрощенка.  
  3. Отметить выбранный объект налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.
  4. Проставить год, в котором подаете уведомление о переходе на УСН.
  5. Указать сведения о доходах за 9 месяцев. Их рассчитывают по правилам для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). 
  6. Написать информацию об остаточной стоимости основных средств. Балансовую стоимость рассчитывают на 1 октября по бухгалтерским данным. Учитывается стоимость тех объектов, которые относятся к амортизируемому имуществу как для налога на прибыль (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).   

В заключительной части заявления нужно указать количество листов документов-приложения. Обычно это доверенность, но только если уведомление подает не руководитель, а его доверенный представитель. Копию доверенности нужно приложить к заявлению. Если уведомление подписал и подал руководитель, поставьте прочерки в этих ячейках.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Узнать больше

Укажите код лица, который подписывает заявку:

  • 1 — руководитель;
  • 2 — представитель.

Затем напишите ФИО руководителя или представителя, номер телефона для связи, подпись и дату заполнения. Если документы отправляет представитель, нужно указать название уполномочивающего документа. К примеру, в таком формате: Доверенность от 09.01.2023 № 1. В остальных случаях в этом поле ставятся прочерки.

Как ИП заполнить заявление о переходе на УСН

Порядок тот же, что и для организаций. Но есть и особенности:

  • В поле КПП нужно поставить прочерки.
  • В поле для наименования написать ФИО предпринимателя полностью в соответствии с удостоверением личности.
  • В основной части не нужно указывать сведения о доходах и стоимости ОС. В этих ячейках ИП ставят прочерки.
  • В заключительной части можно не указывать ФИО предпринимателя, если он поставил код 1 и подписывает уведомление сам.
  • Если уведомление о переходе на упрощенку подписывает представитель ИП и указан код 2, надо указать его ФИО. Но у представителя должна быть доверенность, заверенная нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). К заявлению следует приложить копию доверенности. Но допускается и электронная доверенность, которая заверена УКЭП заверителя.

Важно! Если вы уже работаете на УСН, но решили изменить объект налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» или наоборот, подайте уведомление по форме № 26.2-6 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Но можно подать заявление в произвольной форме (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Подать заявку надо до 31 декабря.

Организации и ИП подают уведомление в налоговые органы (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@):

  • в регистрирующую налоговую инспекцию — если подаете вместе с документами на регистрацию вашего бизнеса;
  • в свою инспекцию, по месту нахождения организации или месту жительства ИП — если подаете в течение 30 дней после постановки на учет;
  • в любую налоговую инспекцию без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП — если подаете уведомление по форме № 26.2-1.

Важно! Адреса налоговых инспекций есть на официальном сайте ФНС. Можно выбрать инспекцию по адресу налогоплательщика или по коду ИФНС.

Особых требований к способу подачи уведомления о переходе на УСН нет. Его можно подать любым способом, который удобен для налогоплательщика (п. 52, 65 Административного регламента ФНС, утв. Приказом от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@):

  • в бумажном виде — по почте, лично или через доверенного представителя;
  • в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.  

Если подаете бумажное уведомление, подготовьте два экземпляра заявлений. Один экземпляр передайте инспектору, второй оставьте у себя.

Но попросите, чтобы сотрудник ИФНС поставил на вашем экземпляре отметку о приеме. А если передаете заявку по почте, отправьте ее заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.

Это и будет подтверждением того, что вы сообщили инспекции о переходе на упрощенку.

Когда переходите с автоматизированной на обычную упрощенку добровольно (не из-за нарушений по АУСН), подайте уведомление через личный кабинет налогоплательщика или свой банк. Если же переходите на упрощенку из-за утраты права на АУСН, уведомьте ИФНС через личный кабинет налогоплательщика (ч. 5, 9 ст. 4 17-ФЗ).

И хотя в обычном случае вы можете подать заявление о переходе на УСН любым удобным способом, лучше отправить заявку в электронной форме. Уведомление можно сформировать и отправить в Экстерне. Так вы будете уверены, что все сделали без ошибок и отправили заявление в установленный срок — значит, можете начинать работу на упрощенке.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Узнать больше

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.