Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

Грузоперевозки – популярный в России вид бизнеса, ведущийся по разным системам налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД. С 2013 года индивидуальные предприниматели могут выбрать еще один налоговый режим – ПСН (патентную систему налогов).

ПСН, часто выбираемая для ИП, представляет собой специальный режим, заменяющий сразу несколько налогов – имущественный, НДФЛ, НДС. Стоимость патента фиксированная, и не зависит от размера фактически полученной прибыли.

Она составляет 6% от потенциально возможного дохода, устанавливаемого для каждого вида деятельности и региона отдельно. Патент на грузоперевозки могут получить только физлица, оформившие ИП.

ООО имеет возможность использовать патентную систему только в том случае, если учредитель регистрируется как ИП. Однако при обнаружении представителями налоговой службы двух организационно-правовых форм велика вероятность начисления штрафных санкций.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

Как и все налоговые режимы, ПСН не является универсальным решением для ИП. Она имеет преимущества и недостатки, а также целый ряд условий, ограничивающих возможность получения патента для законного осуществления грузоперевозок.

Плюсы ПСН:

  • Стоимость патента фиксированная, поэтому рассчитывать величину платежей в налоговую службу не требуется.
  • Упрощенный документооборот.
  • Возможность выбрать срок действия патентного режима – от 1 месяца до 1 года.
  • Отсутствует необходимость подавать декларацию.
  • Достаточно простая и быстрая процедура получения патента.
  • Разрешена работа без контрольно-кассовой машины. Взамен ККМ используют бланки строгой отчетности, в которых фиксируют оплаты наличным и безналичным расчетом. Однако в 2017 году был инициирован переход к онлайн-кассам. С 01.07.2018 года наличие онлайн-касс обязательно. Такая мера позволит государственным органам следить за уровнем выручки и эффективней защищать интересы потребителей.

Минусы ПСН:

  • Необходимость вести книгу учета доходов и расходов по каждому направлению.
  • Необходимость приобретать патент для каждого направления деятельности и для каждой единицы транспорта.
  • При расчете налога не вычитаются страховые взносы, уплаченные за предпринимателя и его работников. Однако этот минус несколько окупается тем, что ставка взносов составляет 20% при обычных 30%.

Условия и порядок получения патента

Патент действует в пределах региона, в котором он был оформлен. Однако если предприниматель занимается междугородними перевозками, то приобретать патенты в регионах, в которых находится пункт назначения, не требуется.

Ограничения по получению патента

Выбрать патентную систему налогообложения могут ИП, удовлетворяющие следующим условиям:

  • Число наемных работников не превышает 15 человек. В отличие от ЕНВД, в котором существует ограничение по количеству автотранспорта, в ПСН оно отсутствует.
  • Площадь, отведенная под нужды бизнеса, не должна превышать 50 м2.
  • Совокупный доход ИП за период действия патентного режима не должен превышать 60 млн рублей.

Правила приобретения патента

При выборе специального патентного налогового режима следует знать ряд важных правил:

  • Патент можно приобрести при регистрации или совершить переход с другого типа налогообложения. Во втором случае заявление подают в ИФНС по месту регистрации не позже, чем за 10 дней до начала действия режима.
  • Если патент приобретается на срок от 1 до 6 месяцев, его оплата вносится единовременно до окончания срока его действия. Если срок действия патента – от 6 месяцев до 1 года, взнос можно внести тремя частями: первый – в начальные 3 месяца, остальные – до окончания срока.
  • Если ИП владел патентом в течение текущего года, то ходатайство о его продлении подают до первых чисел января следующего года. Если срок действия ПСН был менее года, то крайний срок подачи ходатайства – 19 декабря.
  • Патент приобретается для каждой единицы автотранспорта. Если это условие не выполняется, то патентный режим совмещают с другой налоговой системой, например с упрощенной – УСН.
  • Учет деятельности ведется в книге учета доходов и расходов, в которой указываются все доходы, полученные за время действия ПСН.

Порядок оформления ПСН для действующего ИП:

  • зайти на сайт ФНС и скачать образец заявления;
  • заполнить заявление и передать его в ФНС;
  • получить патент через 5 дней, в нем будут указаны реквизиты для внесения платежа.

Оплату можно произвести непосредственно на сайте ФНС, а также – получить и распечатать квитанцию.

Пример расчета стоимости патента на грузоперевозки для ИП на 2018 год

Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

Стоимость патента рассчитывается, исходя из базовой доходности конкретного региона и срока действия режима. Предположим, требуется рассчитать стоимость патента за квартал для единицы транспорта грузоподъемностью менее 3,5 тонн, регион – Москва.

Базовая доходность (БД) для такого автомобиля составляет 600 000 рублей в год. На 3 месяца она составит 150 000 рублей. Налоговая ставка составляет 6% от БД.

В нашем случае за трехмесячный патентный режим для одной машины требуется заплатить 0,06*150 000 = 9 000 рублей, то есть – 3000 рублей в месяц.

Однако самостоятельно вести расчеты не обязательно. Получить полную информацию можно на сайте субъектов РФ. Еще один вариант – воспользоваться онлайн-калькулятором, специально разработанным ФНС для удобства предпринимателей. Для этого требуется:

  • выбрать срок действия;
  • выбрать УФНС;
  • указать вид деятельности – оказание услуг по грузоперевозке;
  • указать грузоподъемность автотранспорта.

Правила прекращения действия применяемой системы налогообложения

Если ИП перешел на патентную систему с другого налогового режима, то это не означает, что прежняя форма налогообложения автоматически прекратит действие. Предпринимателю следует составить соответствующее обращение

Существует несколько причин снятия предпринимателя с учета ПНС:

  • инициатива ИП;
  • нарушение условий патентной системы – превышение штата, предельной величины дохода, смена вида деятельности;
  • до окончания патентного периода остается 10 дней, а заявка на продление отсутствует.

Каждый предприниматель, занимающийся грузоперевозками, перед выбором системы налогообложения должен тщательно распланировать бизнес – определить численность штата, количество единиц техники, вероятный размер дохода. После этого – рассчитать налоговую нагрузку по возможным для ИП системам и сравнить результаты расчетов. В сложных ситуациях рекомендуется обратиться за советом к специалистам.

+ Создать заказ Стать исполнителем + Создать заказ Стать исполнителем

Рассказываем про внесение изменений в патент ИП

Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

Из нашей статьи вы узнаете:

Если индивидуальный предприниматель меняет род деятельности или переезжает на новый адрес, старый патент будет действовать только по месту прежней прописки и виду деятельности.

Предприниматель имеет право скорректировать патент. О том, как внести изменения в патент для ИП, мы и расскажем в этой статье.

Основы применения ПСН

Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.

Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.

Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:

  • если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
  • если количество сотрудников превысит 15 человек;
  • если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.

Кроме того, патент действует от 1 до 12 месяцев и только на территории того субъекта РФ, где он получен. О том, как изменить патент для ИП, поговорим ниже.

Как скорректировать патент ИП

Внесение изменений в патент ИП напрямую невозможно: придётся покупать новый и пересчитывать старый. Это позволит скорректировать его в меньшую сторону. Порядок разъяснили только в 2021 году (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).

  1. Подайте заявление на получение нового патента. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
  2. Подайте заявление о перерасчёте суммы налога. Уведомить налоговую можно в произвольной форме, а документ может быть как бумажным, так и электронным.

Исходя из срока действия предыдущего патента и будет произведён перерасчёт. При этом подавать заявление на получение нового патента нужно по форме № 26.5-1.

Чтобы отправить в налоговую заявление дистанционно, его нужно заверить электронной подписью. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ»: с помощью подписи также можно участвовать в торгах, работать на госпорталах и вести электронный документооборот.

Внесение изменений в патент ИП — что делать

Патентная система налогообложения выгодна для ИП с небольшим бизнесом. ПСН вправе применять индивидуальные предприниматели по определенным видам деятельности: бытовым, парикмахерским, ремонтным услугам, в области фотографии и др. Важно, чтобы численность работников по всем сферам деятельности не превышала 15 человек, а годовой доход был не более 60 млн. рублей.

Иногда в процессе работы меняются физические показатели, учитываемые при определении налоговой базы. Рассмотрим, что необходимо сделать, если у ИП на ПСН изменилось число работников или торговых залов.

Патент выдается ИП на выбранный им срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. За этот период порой меняются физические показатели предпринимательской деятельности.

Так, например, может увеличиться количество работников (в пределах допустимых 15 человек), уменьшиться число торговых залов (допустим, трое из пяти залов закрылись в связи с окончанием срока аренды), измениться количество транспортных средств и др.

Однако полученный патент действует только в отношении тех показателей, которые в нем уже указаны. То есть работать по конкретному патенту можно, например, с девятью работниками и двумя торговыми залами, как указано в данном патенте. Поэтому вести бизнес с имеющимся патентом, если изменились физические показатели предпринимательской деятельности, не получится.

Однако внесение изменений в патент ИП невозможно. Как же быть бизнесмену, в предпринимательской деятельности на ПСН которого обновились данные? Рассмотрим в следующем пункте.

Выбор режима налогообложения для ИП

2. Куда обращаться ИП при новых показателях бизнеса на ПСН

Так как внести изменения в патент для ИП, который еще действует, невозможно, при обновлении физических показателей нужно получить новый патент, ведь меняется потенциально возможный доход. Новый патент следует получать на этот же вид предпринимательской деятельности.

  • А если подать в налоговую заявление в свободной форме, ФНС пересчитает сумму налога по ранее полученному патенту, учитывая срок действия текущего патента с даты начала такого срока до момента начала действия нового патента.
  • Также ИП вправе получить новый патент и заявить о проведении перерасчета налога в связи со сменой адреса места осуществления предпринимательской деятельности.
  • Получить ИП новый патент можно, выполнив следующие шаги:
  1. Подготовить заявление на получение патента (его форму и порядок заполнения можно найти на сайте ФНС в разделе о процедуре перехода на ПСН).
  2. Подать в налоговую инспекцию заявление не позднее чем за 10 дней до начала работы с новыми физическими показателями. Если деятельность ведется по месту жительства — обращайтесь в ИФНС по месту прописки. А при работе в регионе, в котором ИП не стоит на налоговом учете, подайте заявление в любую ИФНС субъекта по месту планируемого осуществления бизнеса.
  3. Заявление может быть подано лично, через представителя с нотариальной доверенностью, направлено по почте ценным письмом с описью вложений, передано онлайн с помощью ЭЦП.
  4. Получите результат обращения в ФНС через пять дней: новый патент или уведомление об отказе в его выдаче.
Читайте также:  Коды ОКВЭД для услуг фотографа, фотоуслуг и фотостудии

Сформировать документ автоматически

Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное заявление Р24001 и все нужные документы для внесения изменения в ИП Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

Грузоперевозчикам на ПСН: нужен ли новый патент, если сменил машину

ИП учитывает только доход от грузовиков, которые вписаны в патент. А что если в период действия патента грузовик продали, а взамен купили новый? Нужен ли новый патент? На вопрос ответила налоговая и мы.

В патенте на грузоперевозки есть приложение № 2, и в него вписаны машины, на которых возят грузы клиентов. Учесть в патенте можно только доход от перевозок на этих машинах. 

Цена патента зависит от потенциально возможного дохода предпринимателя — ПВД. Он считается от количества машин в бизнесе. Но в регионе ПВД может зависеть и от грузоподъёмности машины. Её смотрят по ПТС: это разница между максимальной массой и массой без нагрузки. Грузоподъёмность также указана в приложении № 2 к патенту.

Зависит ли в вашем регионе цена патента от грузоподъёмности машины, можно проверить в калькуляторе налоговой или местном законе. 

Если при смене машины не меняется ПВД и цена патента, то новый патент покупать не нужно. Это сказала налоговая в разделе Часто задаваемые вопросы. Выберете в разделе «Тематика» из выпадающего списка «Патентная система налогообложения», а в списке «Все» тему «Объект налогообложения». Ответ про машину будет первый.

Стоит сохранить договор на продажу старой машины, он может понадобится при налоговой проверке.

Если же у машины больше грузоподъёмность, а цена патента от нее зависит, патент понадобится новый. 

Представим, у ИП из Екатеринбурга патент на полный 2023 год. В приложение № 2 вписана одна машина — Газель Некст. В июле предприниматель продает Газель, и покупает Газон Некст.

В его регионе цена патента не зависит от грузоподъёмности. Покупать новый патент ему не надо.

Но надо приготовиться, что налоговая на камеральной проверке может попросить договор на продажу старой машины — в доказательство, что её уже не используют в перевозках.

А теперь посмотрим, как поменяется ситуация, если наш ИП будет из Москвы. По Закону Москвы о ПСН, чем больше грузоподъёмность, тем дороже патент. Газон сильнее Газели. Патент нужен новый. Предпринимателю с такой ситуацией надо созвониться с инспектором ИФНС своего района, купить патент на Газон и прекратить на Газель.  

Грузоперевозчикам на ПСН: с клиентами можно заключать только договор на перевозку грузов

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Если машина добавляется, то нужен новый патент или она пойдет в УСН

Другая ситуация: машину в бизнес грузоперевозок берут новую, а старые тоже остаются в деле. Доход от новой нельзя учесть в действующем патенте. Минфин в письме № 03-11-09/78121 предлагает предпринимателю выбрать одно из трёх решений:

  1. Получить новый патент взамен старого и вписать в него новую машину в дополнение к остальным.
  2. Получить новый патент на новую машину. Старый будет действовать для старых машин.
  3. Учитывать доход от новой машины на УСН — если она есть у ИП, или на ОСНО. Но это будет дороже.

Мы рекомендуем всем ИП подавать заявление на УСН, чтобы учитывать доходы, которые не попадают под купленный патент. Если весь доход будет по патенту — не страшно, УСН сыграет роль запасного спецрежима, и не придётся учитывать доходы на невыгодной ОСНО.

  • Подать заявление на новый патент надо не позднее чем за 10 дней до начала перевозок грузов на новой машине.
  • Может ли грузоперевозчик на патенте нанять самозанятого на своей машине

В подкасте « Эльба, объясни» говорим о налогах и законах, как с другом вечером на кухне

Хочу послушать →

Статья актуальна на  06.09.2023

При изменении показателей на ПСН можно получить новый патент и пересчитать налог

Если при ведении деятельности с применением ПСН изменился адрес или  физические показатели, старый патент можно прекратить, получить новый, а уплаченный налог пересчитать, — разъяснил Минфин в письме от 5 апреля 2022 г. № 03-11-11/28178.

Виды деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса . Список не закрытый, а ориентировочный (регионы могут переводить на ПСН другие виды деятельности).

Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

https://www.youtube.com/watch?v=RXJMZxWrhaI\u0026pp=ygV70JPRgNGD0LfQvtC_0LXRgNC10LLQvtC30YfQuNC60LDQvCDQvdCwINCf0KHQnTog0L3Rg9C20LXQvSDQu9C4INC90L7QstGL0Lkg0L_QsNGC0LXQvdGCLCDQtdGB0LvQuCDRgdC80LXQvdC40Lsg0LzQsNGI0LjQvdGD

Территорией действия патента может быть не только субъект РФ, но и муниципальное образование или их группа.

Если ИП планирует заниматься предпринимательской деятельностью на основе патента в субъекте РФ (муниципальном образовании или группе муниципальных образований), в котором не состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление на патент ему следует подать в любую территориальную налоговую инспекцию по месту планируемого ведения деятельности.

Индивидуальный предприниматель А. Г. Аксенов проживает в Московской области и состоит на учете в городе Дмитрове. Он планирует открыть фотоателье в Москве.

Для получения патента по услугам фотоателье в Москве ему надо обратиться в любую московскую налоговую инспекцию.

Если изменились показатели в патенте

Патент действует в отношении тех объектов и на той территории, которые в нем указаны. Минфин в письме от 5 апреля 2022 г. № 03-11-11/28178 пояснил, что если показатели, указанные в патенте, изменились, ИП следует получить новый патент.

  • Это нужно, чтобы вести деятельность на ПСН с новыми показателями или на новом месте.
  • Для этого за 10 дней до даты начала ведения деятельности подают заявление на получение нового патента с новыми данными.
  • А в отношении старого патента нужно подать заявление о его прекращении.

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия старого патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения бизнеса, указанной в заявлении. Об этом также Минфин напомнил в своем письме.

Когда возможен пересчет платежей

Если у ИП на ПСН изменился адрес или объекты предпринимательской деятельности, и он получил новый патент до того, как истечет срок действия предыдущего, налог можно пересчитать. Об этом тоже написали чиновники в упомянутом письме. Заявление о пересчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, составляют в произвольной форме.

Налог в таком случае подлежит пересчету исходя из фактического срока действия патента.

Сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых ИП применял ПСН.

Когда не нужен пересчет платежей

Возможна ситуация, когда у ИП физические показатели меняются, но остаются в пределах тех значений, которые указаны в полученном патенте. В таком случае оформлять новый патент не нужно.

Согласно закону Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» потенциально возможный доход при сдаче в аренду жилой недвижимости зависит от площади сдаваемых в аренду помещений. Одно из значений установлено в отношении площади от 71 кв. м до 150 кв. м включительно.

Так, если площадь сдаваемого помещения изначально составляла 75 кв. м, а затем увеличилась, к примеру, до 100 кв. м, получать новый патент нет необходимости.

Стоимость патента также не нужно пересчитывать, если показатели уменьшаются, но остаются в установленном диапазоне значений. Например, исходя из условий приведенной ситуации, если площадь сдаваемого помещения изначально составляла 100 кв. м, а затем уменьшилась до 75 кв. м., стоимость патента не пересчитывают.

Ип (вид деятельности — грузоперевозки) использует патентную систему налогообложения. предполагается смена транспортного средства. необходимо ли об этом уведомить налоговые органы?

  • Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
  • Индивидуальный предприниматель не обязан получать новый патент и может применять патентную систему налогообложения и при изменении транспортного средства, используемого в предпринимательской ­деятельности.
  • Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ и вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и применяется на ­территориях указанных субъектов.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

В силу подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости, в частности, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве.

Главой 5.1 «Патентная система налогообложения» Закона Новосибирской области от 16.10.

2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон № 142-ОЗ) вводится в действие на территории Новосибирской области патентная система налогообложения, устанавливается дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система ­налогообложения (ст. 5.1 Закона № 142-ОЗ).

Читайте также:  Что такое тайм-менеджмент

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 5.2 Закона № 142-ОЗ).

На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как перейти с УСН на патент. Порядок действий

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

Усн или псн?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

  • одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
  • объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
  • бухучет вести необязательно;
  • патент можно уменьшить на страховые взносы, как и при УСН 6%;
  • можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

  1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
  2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
  3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
  4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
  5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
  6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

  • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
  • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
  • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

  1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
    • в ходе личного визита;
    • через представителя (по доверенности);
    • направить почтой;
    • через интернет.
  2. ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

  3. 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
  4. Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

  • указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
  • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
  • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
  • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
  • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Передумали?

Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

Время перехода

Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

«Нет» УСН, «да» ПСН

Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

  1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
  2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
  3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
  4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Грузоперевозки на патенте. Особенности и риски

С 01.01.2021г прекратил свое существование налоговый режим ЕНВД, на котором работало подавляющее число грузоперевозчиков, в результате чего возник вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать?»

  • Возможные альтернативы: — общий режим налогообложения; — упрощенная система налогообложения; — патентная система налогообложения (далее так же ПСН).
  • Поскольку настоящая статья посвящена грузоперевозкам на патентной системе налогообложения, то иные налоговые режимы будут рассматриваться через призму их достоинств и недостатков в сравнении с ПСН.
  • Патентная система налогообложения доступна только гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а значит именно на них мы и ориентируемся в дальнейшем.

Сравнение ПСН с иными налоговыми режимами

Грузоперевозки на общем режиме налогообложения

Более всего востребованы грузоотправителями, однако имеют недостатки в виде большой налоговой нагрузки (НДФЛ 13% и НДС 20%), а так же дорогого бухгалтерского и налогового учета.

Перевозки на упрощенной системе налогообложения

  1. Умеренная налоговая нагрузка:
  2. 6% — с выручки, при объекте налогообложения доходы;
  3. 15% с разницы между доходами и расходами — при налогообложении «доходы минус расходы».

  4. Работая на 6% привлечение бухгалтера не требуется, а при работе на 15% все же возникает необходимость привлечении специалиста, но  его стоимость в сравнении с общим режимом налогообложения относительно небольшая.

Грузоперевозки на патентной системе налогообложения

Нет обязанности вести бухгалтерский учет, не сдается налоговая отчетность, лишь обязан вести Книгу доходов по утвержденной форме. Отчетность сдается только за привлеченный наемный труд (работников).

При учете того, что стоимость патента на грузоперевозки для ИП достаточно низкая, в большинстве случаев его выбор обоснован и логичен.

Нюансы патента на грузоперевозки

С учетом того, что патентная система налогообложения подразумевает оплату фиксированного налога прослеживается некоторое сходство с ранее существовавшем ЕНВД. При этом есть один плюс — работа на ЕНВД требовала ежеквартальной сдачи налоговой декларации по форме КНД 1152016, в то время как работа на ПСН не требует сдачи регулярной отчетности (кроме случаев привлечения наемного труда).

Читайте также:  Как забронировать сотрудников

А теперь к минусам…

Действие ЕНВД распространялось на всю территорию нашей страны. Т.е.

выбрав режим налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход, Индивидуальный предприниматель мог возить грузы по всей территории России и весь его доход подпадал по действие ЕНВД.

Патент же выдается только на определенную территорию, при этом дифференциация территорий возможна не только по субъектам Российской федерации (областям), но и внутри этих субъектов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований).

К счастью пока Налоговым кодексом запрещено делить действие патента на грузоперевозки для ИП по муниципальным образованиям, и он выдается на всю область [пп.1.1 п.8 ст.346.43 Налогового кодекса РФ], но куда дальше вильнет мысль наших законодателей, особенно в условиях текущих проблем в пополнении бюджета, предсказать невозможно.

https://www.youtube.com/watch?v=RXJMZxWrhaI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Однако исходя из настоящих реалий, жизнь ипэшников осуществляющих грузоперевозки по территории одной области упростилась. Оплатил стоимость патента – работай и радуйся.

  • А вот для дальнобойщиков, перевозящих грузы по территории всей нашей необъятной родины настали смутные времена.
  • Дело в том, что в настоящий момент отсутствует однозначная позиция фискальных органов о действии патента при грузоперевозках между разными субъектами РФ.
  • На все запросы предпринимателей относительно грузоперевозок между разными регионами системно «под копирку» дается один ответ, далее, цитирую дословно выдержку из письма Министерства финансов РФ от 28 июня 2019 г. N 03-11-11/47410:

«Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.»

  Аналогичные ответы в письмах Минфина РФ от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564, от 14 июня 2019  N 03-11-11/43299 и т.д.

  1. В условиях отсутствия судебной практики, мнение юристов в отношении толкования вышеуказанных писем разделилось
  2. Одни юристы считают, что для того чтобы ИП мог возить грузы откуда угодно и куда угодно в рамках патента, достаточно того факта, что договор на осуществление перевозок заключен в месте его получения.
  3. Другие считают, что на конкретную перевозку распространяет свое действие патент только при соблюдении одновременно двух следующих условий:
  4. — договор должен быть заключен в месте получения патента;
  5. — место получения патента должно быть либо местом назначения, либо местом отправления.
  6. Обе позиции базируются на вышеуказанных письмах Минфина. Проблема состоит в различном толковании фразы, в которой указано, что патент распространяется на грузоперевозку между несколькими регионами в случае, когда договор заключен в месте получения патента, «а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза…»
  7. Одни юристы считают толковать следует так: и место назначения и одновременно место отправления, другие толкуют так: либо место отправления, либо место назначения.

Поскольку подавляющее большинство грузоперевозок до 2021г осуществлялось на ЕНВД, судебная практика по данному вопросу практически отсутствует.

В правовых системах и на просторах интернета можно найти только постановление по делу N А71-10521/2014 Арбитражного суда Уральского округа (постановление от 2 июля 2015 г.

N Ф09-4440/15), на которое ссылаются обе стороны, так же толкуя его по своему.

Позиция Верховного Суда РФ по данному вопросу отсутствует.

Суть проблемы межрегиональных перевозок на патенте

Из вышеуказанных писем Минфина однозначно ясно одно, если договор на перевозку груза заключен в субъекте федерации в котором получен патент и последний является либо местом отгрузки, либо местом назначения груза, на такую сделку его действие распространяется. Соответственно, когда речь идет о грузоперевозках из региона действия патента только в один иной регион и обратно – налоговые риски отсутствуют.

Но в ситуации, когда патент получен в Воронежской области, а груз сперва перевозят из Воронежа в Москву, затем машина берет груз в Москве и везет его в Саратов, после чего грузится в Саратове и едет в Воронеж, возникают налоговые риски.

https://www.youtube.com/watch?v=3IV3nCVumLU\u0026pp=ygV70JPRgNGD0LfQvtC_0LXRgNC10LLQvtC30YfQuNC60LDQvCDQvdCwINCf0KHQnTog0L3Rg9C20LXQvSDQu9C4INC90L7QstGL0Lkg0L_QsNGC0LXQvdGCLCDQtdGB0LvQuCDRgdC80LXQvdC40Lsg0LzQsNGI0LjQvdGD

В отношении перевозки груза из Воронежа в Москву, при правильном оформлении документов, сделка подпадает под патент на грузоперевозки. При получении груза в Саратове и перевозке его в Воронеж, так же проблем можно избежать. В обоих случаях речь идет о перевозках, в которых место получения патента является либо точкой отгрузки, либо точкой назначения груза.

А вот в отношении сделки по перевозке груза из Москвы в Саратов возникают вопросы, поскольку и место отгрузки, и место назначения находятся в регионах неуказанных в патенте.

Некоторые юристы считают, что это не беда. Достаточно указать, что договор заключен в Воронеже и проблем не будет. Автор данной статьи скептически относится к указанной правовой позиции, ибо она базируется на субъективном мнении, не подтверждено судебной практикой и противоречит смыслу налоговой реформы итогом которой стало введение патентной системы налогообложения.

Однако предположим, что правы все же сторонники позиции, согласно которой достаточно лишь указать в договоре г. Воронеж в качестве места заключения договора и негативных налоговых последствий не будет.

 Давайте углубимся в ситуацию. Дело в том, что значительное число перевозок осуществляется в следующем порядке:

 ИП-шник получил контракт на перевозку груза из Воронежа в Москву. Назад пустым ехать не хочется. Он подыскивает груз в попутном направлении, но в Воронеж грузов нет. Зато есть груз из Москвы в Тамбов, а на следующий день нужна машина из Тамбова в Воронеж. Предприниматель берет оба контракта и чрез несколько дней оказывается в Воронеже.

Теперь маленькая тонкость. Два последних рейса (в Тамбов и далее в Воронеж) он едет по контрактам с грузоотправителями, с которыми ранее знаком не был. С ними надо договориться, что договор со всеми заключен в г. Воронеже.

Если у этого ипэшника есть наемный труд и в Воронеже есть офис, как-то это оформить можно.

А если наемного труда нет? Тогда получается, что он находясь физически в Москве, а затем в Тамбове заключает сделки на доставку грузов и пишет, что все они были заключены в Воронеже.

В таком случае мнимость данной записи в договоре доказать не составит труда.

ИФНС просто вызовет грузоотправителей на допрос, поинтересуется когда же их представители успели съездить в Воронеж для заключения договора перевозки и последние просто пояснит, что договоры были заключены соответственно в Москве и Тамбове, а далее последует обвинение грузоперевозчика в получении необоснованной налоговой выгоды, с взысканием суммы налога, штрафов и соответствующих пеней.

В ряде случаев вышеуказанные риски позволяет нивелировать норма ст. 444 ГК РФ, которая гласит: «Если в договоре не указано место его заключения, договор признается заключенным в места жительства гражданина или места нахождения юридического лица, направившего оферту».

Повторимся, просто указание в договоре фактически подписанном в г. Москве на то, что он заключен в г. Воронеже, если из обстоятельств будет явно следовать обратное – не поможет.

В некоторых случаях может выручить грамотно организованная почтовая или электронная переписка, из которой будет явно видно, что оферта (предложение) на заключение договора поступила от грузоперевозчика, а грузоотправитель лишь принял эту оферту, а значит исходя из положений ст.

444 ГК РФ следует, что местом заключения договора является место нахождения грузоперевозчика.  

Но повторимся – все эти изыски имеют смысл только в случае, если судебная практика пойдет по пути того, что единственным условием распространения действия патента на конкретную сделку является факт ее заключения в месте получения патента. В противном случае, все сделки, в которых и место отгрузки и место назначения находились вне региона получения патента на грузоперевозки, под его  действие не подпадут.

С учетом того, что фискальные органы упорно не желают давать официальные однозначно толкуемые разъяснения, предприниматели вынуждены работать в условиях правовой неопределенности. Без официальных толкований, судебная практика по данному вопросу сложится только через полтора – два года.

После чего, у налоговиков появится возможность собрать богатый урожай с лиц, которые в условиях отсутствия четких правил выбрали неправильный способ учета своих хозяйственных операций.

Ведь налоговая проверка может быть проведена за последние три года, а значит возможность пополнить бюджет за счет незадачливых предпринимателей никуда не денется.

Исходя из вышеизложенного, мы рекомендуем ИП желающими осуществлять грузоперевозки в любом случае жить на двух режимах: УСН и ПСН, и перевозки по сделкам распространение патента на которые вызывает сомнение учитывать по упрощенной системе налогообложения.

А бесстрашным авантюристам, которые в любом случае все будут делать под прикрытием патента на грузоперевозки, в случае неблагоприятного развития ситуации, УСН даст возможность минимизировать налоговую ответственность, ведь если что придется платить не 33% (13% НДФЛ плюс 20% НДС), а 6% с выручки либо 15% с разницы между доходами и расходами.

Квалифицированные специалисты Центра бухгалтерской и юридической помощи «Спектр» помогут организовать рабочий процесс, документооборот и налоговый учет, минимизировав риск привлечения ИП к налоговой ответственности.  

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.