Договор ГПХ с физическим лицом

Договор ГПХ при неправильном составлении может создать ложное ощущение безопасности, что за выполненную работу заплатят, а работник не потеряет деньги и время. РБК Life вместе с юристами разобрался, что такое договор ГПХ и в каких случаях лучше требовать от работодателя оформления по трудовому договору.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.

Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.

Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.

1. Договор подряда. Заключают в случае, если результат работы материален, например изготовление или реставрация мебели, строительство беседки [1].
2. Договор возмездного оказания услуг. Заключают, если результат работы нематериален, например оказываются ветеринарные, медицинские, туристические или консультативные услуги [2].
3. Договор авторского заказа. Итог работы — результат научной работы (например, научная статья), литературной (рукопись) или предмет искусства (картина) [3].
4. Договор комиссии. Исполнитель (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента [4].
5. Договор поручения. Доверитель назначает поверенного совершить за вознаграждение определенные юридические действия [5].
6. Договор транспортной экспедиции. Экспедитор обязуется за вознаграждение от грузоотправителя или грузополучателя организовать услуги по перевозке груза [6].

Это не все виды возможных соглашений ГПХ. По словам юристов, опрошенных РБК Life, на практике чаще всего заключают договор подряда (если результат работы материален) или возмездного оказания услуг (работа нематериальна).

В трудовом договоре сторонами выступают работник и работодатель, а регламентирует его Трудовое законодательство России, а не Гражданский кодекс, как при договоре ГПХ.

Работник по трудовому договору обязуется выполнять прописанные в соглашении функции, а работодатель — оплачивать труд, предоставлять работу, условия для ее выполнения и, самое главное, — социальные гарантии.

1. По трудовому договору работу выполняет лично работник, по договору ГПХ исполнитель может привлечь третьих лиц.
2. По трудовому договору работник нанимается на бессрочной или срочной основе, по договору ГПХ — до достижения определенного результата или на определенный срок.
3. В трудовом договоре прописан график работы сотрудника, то есть, по сути, работнику платят за его рабочее время. По договору ГПХ платят не за время, а за конечный результат: сколько времени по факту при этом потратит исполнитель, неважно, главное — успеть предоставить конечный продукт в срок, установленный в соглашении.
4. По трудовому договору работодатель обязан дважды в месяц платить заработную плату, по договору ГПХ — обе стороны согласуют порядок оплаты.
5. По трудовому договору работодатель обязан создать для работника условия труда, например предоставить компьютер или другую необходимую технику. По договору ГПХ исполнитель самостоятельно обеспечивает себя всем необходимым.
6. Если работодатель по трудовому договору нарушает права работника (например, не выплачивает вовремя зарплату, не предоставляет ежегодный или больничный отпуск), работник может обратиться в профсоюзы, трудовую инспекцию, органы прокуратуры или даже суд. Если по договору ГПХ между сторонами возникнут разногласия, единственный способ защиты прав как заказчика, так и исполнителя — суд.

Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить.

Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ.

Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.

Юристы отмечают, что переквалифицировать договор ГПХ в трудовой можно, но чаще всего только через суд. В начале 2023-го Верховный суд РФ вынес определение № 2-КГ22-10-К3, в котором напомнил критерии разграничения трудового договора и договора ГПХ. По мнению Верховного суда, признаками трудовых отношений являются:

1. личное выполнение работником определенной, заранее оговоренной трудовой функции;

2. работа в интересах, под контролем и управлением работодателя;

3. подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

4. обеспечение работодателем условий труда;

5. выполнение работником трудовой функции за плату;

6. устойчивый и стабильный характер взаимодействия работника и работодателя;

7. подчиненность и зависимость труда;

8. выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;

9. наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законом [8].

При наличии этих признаков в рамках ГПХ договора суд с высокой долей вероятности переквалифицирует сотрудничество лиц в трудовой контракт, считает кандидат юридических наук Дарья Петрова.

Да, можно. Договор ГПХ заключают между физическими лицами, между юридическими, а также между юридическим и физическим лицом. То есть заказчик вправе предложить договор ГПХ людям как без специального налогового статуса, так и самозанятым и ИП.

Заключать договор ГПХ с самозанятым необязательно, но целесообразно, считают юристы. Это поможет сторонам защитить права в случае нарушений соглашения.

Кроме того, заключить договор ГПХ также можно с налоговым нерезидентом, то есть человеком, который находится на территории России менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев. В этом случае поменяется только налог: для резидентов ставка составляет 13% НДФЛ (кроме самозанятых, они платят при работе с физическими лицами 4%, при работе с компанией или ИП 6%), а для нерезидента — 30%.

Любой из видов договоров ГПХ (подряда, возмездного оказания услуг) заключают в свободной форме. При составлении обратите внимание, чтобы в документе были прописаны:

1. Предмет договора. Это конечный результат, что нужно сделать, например предметом договора поручения может быть представление интересов в суде, предметом оказания возмездных услуг — уроки английского языка или туристическое сопровождение.
2. Сроки (и промежуточные сроки по необходимости). Когда исполнитель предоставит конечный результат, например исполнитель обязуется до 15 ноября 2023 года провести три консультации, а до 15 ноября 2023 года — пять консультаций. Соглашение можно заключать на любой срок (от дней до лет).
3. Цена выполнения работ и порядок расчета. Сколько заказчик заплатит за работу исполнителю. В какой срок придет выплата, будет ли она единоразовой или поэтапной (например, с предоплатой).
4. Обязанности сторон и порядок оказания услуг. Здесь прописывают условия оценки результатов, санкции за нарушение сделки и другие нюансы, например возможна ли доработка результата, когда работа считается выполненной, как можно расторгнуть договор.
5. Адреса и реквизиты сторон.
6. Подписи исполнителя и заказчика.

Гражданский кодекс не содержит точного перечня документов, которые исполнителю необходимо предоставить заказчику при заключении договора ГПХ. Чтобы оформить договор с физическим лицом, чаще всего физическое лицо предоставляет заказчику копии следующих документов:

• паспорт;
• страховое пенсионное свидетельство (СНИЛС);
• ИНН [9].

Обратите внимание: трудовая книжка для оформления договора ГПХ не нужна, так как это не трудовой договор.

С 1 января 2023 года физические лица, работающие по договору ГПХ, попадают под обязательное социальное страхование. Закон обязывает организации, заключающие с физическими лицами договоры ГПХ, вносить взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством [10].

Обратите внимание: новый закон не распространяется на самозанятых, поскольку они платят страховые взносы самостоятельно по собственному желанию.

Это означает, что исполнители по ГПХ (кроме самозанятых) получают похожие гарантии, что и сотрудники, оформленные в штат, например право на оплату больничного, получение выплат по беременности, родам и уходу за ребенком. Есть нюанс: в 2023-м не все смогут получать выплаты [11].

Материалы к статье

Что нужно знать про гражданско-правовой договор в 2023 году

Гражданско-правовой договор (ГПД, договор ГПХ) – соглашение, заключаемое в рамках гражданского права между несколькими лицами о выполнении работ или оказании услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=NDSXgaSpD8M\u0026pp=ygU40JTQvtCz0L7QstC-0YAg0JPQn9ClINGBINGE0LjQt9C40YfQtdGB0LrQuNC8INC70LjRhtC-0Lw%3D

Этим договором оформляется выполнение разовой услуги или работы, когда нецелесообразно принимать сотрудника в штат. Наиболее популярными договорами ГПХ являются:

• Договор подряда – для выполнения работ.

По этому договору подрядчик выполняет по поручению заказчика работу, а последний ее принимает и оплачивает. Чаще всего такой договор заключается на выполнение ремонтных и отделочных работ, пошив одежды, ремонт бытовой техники и т.д. На договор подряда распространяются нормы гл. 37 ГК.

• Договор возмездного оказания услуг – для оказания услуг.

Предмет договора – оказание исполнителем услуг или совершение определенных действий по заданию заказчика.

Таким договором оформляются, как правило, юридические, консультационные, образовательные и информационные услуги.

Отношения, связанные с этим договором, регулируются положениями гл. 39 ГК.

• Договор авторского заказа – на создание объекта интеллектуальной собственности.

Этот договор в большинстве случаев заключается на выполнение творческой работы: написание статьи, разработку программы, создание картины и т.д.

От первых двух договоров он отличается тем, что предметом его является творческая деятельность, а не определенные действия. Регулируется договор авторского заказа нормами ст. 1288 ГК.

Бухгалтеры постоянно сталкиваются с договорами. 

На курсе повышения квалификации 

«Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера» мы даем самые нужные бухгалтеру знания: как использовать и формулировать условия договора, определять подсудность, избегать вопросов налоговиков и обезопаситься от претензий контрагентов и силовых структур.

Супер-акция до 13 августа: обучение с удостоврением ФИС ФРДО за 4990 руб. Успейте записаться со скидкой

Кроме указанных выше договоров, популярными также являются договоры перевозки и транспортной экспедиции, комиссии, хранения и агентские договоры.

С кем можно заключить договор гпх

Договор гражданско-правового характера может быть заключен между:

• ИП и организацией либо между двумя организациями или ИП.

Отдельно на нюансах такого сотрудничества останавливаться не будем. Это обычный договор в практике любой компании.

Даже если договор заключается с ИП, на организацию или другого предпринимателя никаких обязательств по налогам и взносам он не накладывает.

ИП – сами платят за себя налоги и взносы.

• Физическим лицом без специального статуса и ИП/организацией.

Сотрудничая с исполнителями без особого налогового статуса (например, самозанятости), заказчик возлагает на себя бремя налогового агента и страхователя.

С выплат, перечисленных таким лицам, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, начислить страховые взносы и сдать в ИФНС соответствующую отчетность.

Указанные взносы не начисляются по договорам ГПХ, заключенным с обычными физлицами, предметом которых является передача имущества (купля-продажа, дарение, аренда, мена). Также не нужно платить взносы с любых ГПХ, заключенных с самозанятыми.

Подробнее об этом расскажем ниже.

• Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП.

• Самый оптимальный и удобный для заказчика вариант сотрудничества.
• За таких исполнителей не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность.
• Такие исполнители не подлежат социальному страхованию и с выплат им не нужно удерживать взносы на соцстрахование и в дальнейшем оплачивать больничные листы

Все сотрудничество сводится к заключению договора, приемке работ или услуг и их оплате.

Договор ГПХ между физлицами обязателен к заключению, если сумма сделки превышает 10 000 руб. Если она меньше, то можно обойтись устной формой.

https://www.youtube.com/watch?v=NDSXgaSpD8M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Отдельно на взаимоотношениях между физлицами останавливаться не будем, так как договоры ГПХ между ними заключаются довольно редко.

Достаточно лишь сказать, что при выплате дохода одним физлицом другому, обязанности налогового агента у заказчика не возникают.

То лицо, что получило доход, обязано по нему отчитаться в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и уплатить с него налог. Страховые взносы перечислять в бюджет не нужно.

Особенности заключения договора ГПХ

На порядок заключения договора ГПХ статус исполнителя практически не влияет. Но для определения обязанностей налогового агента и страхователя он имеет ключевое значение.

Рассмотрим вначале общий порядок заключения договора ГПХ с исполнителем и отдельно – налогообложение по ГПД.

Общий порядок и особенности заключения договора ГПХ

• Договор ГПХ оформляется на разовую или проектную работу.

Им запрещено подменять трудовые отношения. Это грозит заказчику переквалификацией договора ГПХ в трудовой и соответствующими негативными последствиями: доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени.

Также исполнитель (после переквалификации – работник) может потребовать выплатить ему предусмотренные ТК пособия и выплаты.

• Договор ГПХ можно заключить со своим штатным работником.

Но только если предмет договора ГПХ никак не пересекается с трудовыми обязанностями работника.

Это ограничение прямо вытекает из запрета заключения договора ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения (письмо Минтруда от 13.08.2014 № 17-3/В-383).

Например, сотрудник – инженер-проектировщик, но компания хочет, чтобы он подготовил еще и смету для проекта. Проектирование – это прямые рабочие обязанности инженера, а вот на разработку сметы с ним можно заключить договор оказания услуг.

• Документы для заключения договора ГПХ.

Для заключения договора ГПХ с исполнителем-физлицом потребуются данные паспорта, СНИЛС и ИНН.

Трудовую книжку и прочие документы, связанные с трудовой деятельностью, запрашивать у исполнителя не нужно. Оформлять приказ о приеме на работу и прочие ЛНА также не требуется.

• Существенные условия договора ГПХ.

В договоре ГПХ обязательно нужно прописать условия о предмете соглашения, сроках выполнения, размере вознаграждения, порядке выполнения работ (оказания услуг), их объеме, правах и обязанностях сторон.

Отдельно стоит прописать обязанности в части расчетов, например, указать срок, в который исполнитель-самозанятый должен предоставить чекили прописать санкции на случай, если такой исполнитель утратит свой статус и не сообщит об этом своевременно заказчику.

• Отсутствие социальных гарантий.

Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, не имеет права ни на какие социальные гарантии, предусмотренные ТК.

С 2023 года исполнители по ГПД признаются застрахованными по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) и с 2024 года смогут рассчитывать на выплаты по больничным листам и в связи с материнством.

Как уже было сказано выше, по договорам, предусматривающим передачу имущества, взносы начислять не нужно. Не нужно этого делать и по договорам ГПХ, заключенным с самозанятыми.

• Письменная форма договора.

Договор ГПХ между физлицом и организацией (ИП) заключается в письменной форме в 2 экземплярах: по одному на каждую сторону. Скрепляется подписями заказчика и исполнителя и печатью (при ее наличии).

Приложением к договору может выступать техническое задание, спецификация, смета, акт выполненных работ (оказанных услуг) и любые другие документы.

• Регистрация договора ГПХ в Росреестре.

В большинстве случаев регистрировать договор ГПХ не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=6BK8IE-kj2c\u0026pp=ygU40JTQvtCz0L7QstC-0YAg0JPQn9ClINGBINGE0LjQt9C40YfQtdGB0LrQuNC8INC70LjRhtC-0Lw%3D

Исключение предусмотрено для договоров, связанных с отчуждением недвижимости или ее арендой сроком более года.

Также потребуется регистрация договора по сделке с музейными экспонатами.

• Регистрация договора в МВД.

При заключении договора с иностранцем потребуется уведомить территориальный орган ГУ по вопросам миграции МВД в течение 3 дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Сам договор в МВД регистрировать не нужно.

Как облагаются выплаты по договору ГПХ

Обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат по договорам ГПХ напрямую зависит от статуса исполнителя.

• Исполнитель-физлицо без статуса самозанятого

НДФЛ и взносы платить нужно. По отношению к обычному физическому лицу, без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и страхователем.

1. Кроме этого, сотрудник при соблюдении определенных условий имеет право на оплату больничного листа.
2. Если договор ГПХ заключен с исполнителем, применяющим НПД, то уплата НДФЛ и страховых взносов с выплат по такому соглашению, не требуется.
3. Налог самозанятый платит за себя самостоятельно, а страховые взносы он и вовсе уплачивать не обязан, хотя и может это делать.

Налогообложение с вознаграждения по ГПД, заключенному с физлицом

Как уже было сказано выше, с выплат по договорам ГПХ, заключенным с физлицами без особого статуса, заказчик обязан перечислить в бюджет:

• НДФЛ по ставке 13% (15%) или 30%.

С выплат резидентам РФ до 5 000 000 руб. налог удерживается по ставке 13%, с выплат выше этого лимита – уже по ставке 15%. Если исполнитель является нерезидентом, то НДФЛ необходимо удержать по ставке 30%.

НДФЛ удерживается с каждой выплаты и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.

Если заказчик не смог удержать налог с выплаты физлицу, он обязан уведомить об этом налоговую и самого исполнителя.

• Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (ВНиМ).

Помимо стандартных взносов на пенсионное и медицинское страхование, заказчик с 2023 года должен перечислять за своего исполнителя взносы на соцстрахование на случай ВНиМ.

С 2023 года выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и услуг облагаются взносам на соцстрахование на случай ВНиМ.

Размер ставки по всем взносам – единый: 30% на выплаты в пределах 1 917 000 руб. и 15,1% – свыше указанного лимита.

В связи с тем, что исполнители по ГПД с 2023 года являются застрахованными в системе ОСС на случай ВНиМ, они могут рассчитывать на оплату больничных. Но получить их в 2023 году они смогут только, если в 2022 году за них были уплачены взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года в 2022 году).

Взносы в указанной величине в 2022 году не обязательно должны были быть уплачены по договорам ГПХ. Их мог перечислять и работодатель исполнителя по основному месту работу.

Если взносы в 2022 году не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному листу исполнитель по ГПД сможет только в 2024 году.

Отчетность по договорам ГПХ

За исполнителей-самозанятых отчетность сдавать не нужно. За исполнителей-физлиц без особого статуса нужно отчитаться:

В СФР (объединивший с 2023 года ПФР и ФСС) нужно сдать отчет ЕФС-1 при заключении и расторжении ГПД. Срок сдачи – день, следующий за днем заключения или расторжения договора.

• В налоговую по договорам ГПХ с физлицами сдается расчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах.
• РСВ сдается 4 раза в год: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и до 25 января – за год.
• Расчет 6-НДФЛ также сдается поквартально: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля – за прошедший отчетный год.
• Персонифицированные сведения подаются в ИФНС ежемесячно – до 25 числа следующего месяца (если в прошлом месяце договор действовал хотя бы один день).

Что такое ГПХ при устройстве на работу?

ГПХ (договор гражданско-правового характера) — соглашение между заказчиком и специалистом, в котором указываются взаимные права и обязанности сторон. Это могут быть: срок выполнения заказа, сумма вознаграждения, порядок выплаты, критерии оценки результата. Чтобы документ сохранял за собой юридическую силу, письменно фиксируется ответственность каждой стороны в случае нарушения условий.

На основании ГПХ компания может привлечь к работе внешних специалистов — программистов, риелторов, коммерческих авторов и других, но при этом не оформлять их в штат.

Договоры ГПХ могут быть:

• Подряда. Заключается, когда исполнитель обязуется сдать работу в срок — провести ремонтные работы, починить бытовую технику.
• Возмездного оказания услуг. Договор считается выполненным только после оказания услуги в полном объёме. Сроки могут быть не установлены по решению сторон.
• Авторского заказа. В результате сотрудничества заказчик получает в собственность творческое произведение — текст, музыку, изображение, видео.
• Перевозки. Исполнитель обязуется довезти груз до пункта назначения.
• Хранения. Исполнитель несёт ответственность за сохранность переданного имущества в оговорённые сроки.
• Поручения. Исполнитель совершает юридические действия от имени заказчика.
• Комиссии. Заключается во время купли-продажи недвижимого имущества. Исполнитель, чаще всего риелтор, является посредником в сделке между заказчиком и покупателем.

Отличия ГПХ от трудового договора

Важное отличие ГПХ от трудового договора — в законодательном регулировании. Если первый контролируется Гражданским кодексом РФ, то второй — Трудовым. Это сказывается на правах и обязанностях сторон.

Трудовой договор заключается между заказчиком и работником. Стороны договариваются об обязательствах, расписании труда и отдыха, заработной плате. Штатный сотрудник получает гарантии в виде оплаты больничного, отпускного листа, а также выплат в случае увольнения.

В случае с ГПХ соглашение заключается между заказчиком и исполнителем. Предметом договора считается продукт или услуга. Специалист не входит в штат, работает в удобное ему время, вместо фиксированной оплаты получает гонорар. Заказчик перечисляет только налоговые и страховые взносы.

Кто имеет право работать по ГПХ?

Заключить с организацией договор ГПХ может любой человек, в том числе иностранный гражданин. Выбрать такую форму сотрудничества могут также работники компании, которые уже оформлены по ТК РФ. В этой ситуации важно, чтобы услуги по ГПХ отличались от трудовых функций сотрудника.

Договор ГПХ: плюсы и минусы

Плюсы:

• Легко оформить — для соглашения между сторонами не требуется трудовая книжка, после завершения трудовых обязательств не нужно отрабатывать две недели.
• Гибкий график — сотрудник самостоятельно составляет рабочий график в рамках установленных дедлайнов.
• Можно привлекать помощников и делегировать работу, если это не запрещает договор.

Минусы:

• В трудовой книжке не ставятся отметки, поэтому подтвердить опыт непросто.
• При устройстве по ГПХ специалист не может рассчитывать на оплачиваемый отпуск или больничный.
• Непредсказуемость дохода — отсюда проблемы с начислением пособий, одобрением кредита или ипотеки.
• Заказчик может аннулировать договор в одностороннем порядке.

Вопрос-ответ

Чем выгоден договор ГПХ?

Специалисты, работающие по договору гражданско-правового характера, получают больше свободы, имеют возможность напрямую влиять на свои доходы, контролировать занятость. Для компании преимущество в том, что не нужно оплачивать отпускные, больничные и страховые расходы (кроме перечислений в налоговую и пенсионный фонд).

На какой срок лучше заключить ГПХ?

Договор заключается на определённый срок, на время оказания услуги. Однако законодательство его не ограничивает.

Кто определяет стоимость услуги?

Стороны согласовывают гонорар и прописывают в договоре. Если сумма не зафиксирована, заказчику придётся выплатить средний чек за аналогичные услуги на рынке.

При договоре ГПХ накапливается страховой стаж?

Да, также идут отчисления в Пенсионный фонд. Однако сотрудник, работающий по ГПХ, не может рассчитывать на соцпакет от организации.

Если занимаетесь поиском новых сотрудников — в штат или по договору ГПХ — вам в помощь технологии Big Data. На основе «больших данных» можно определить сегменты аудитории, которых с наибольшей вероятностью заинтересует ваша вакансия и оперативно находить подходящих соискателей. Подробнее о том, как это работает, мы рассказывали в статье.

Как оформить договор ГПХ с физическими лицами: правила и примеры заполнения

Обычно компании нанимают физлиц на работу по трудовому договору. Но для решения разовой задачи держать в штате сотрудника экономически неоправданно. Его можно нанять по договору гражданско-правового характера (ГПХ), который еще называют гражданско-правовым договором (ГПД). 

Исполнителя по ГПД привлекают строго для выполнения определенного задания или реализации конкретного проекта. Закон запрещает подменять трудовые отношения гражданско-правовыми (ст. 15 ТК РФ). Если человек делает постоянную работу, с ним заключают трудовой договор.

Пример. Вполне законно привлечь по ГПД юриста для защиты интересов компании в каком-то определенном судебном деле. Он будет собирать доказательства, готовить документы для суда и участвовать в заседаниях. 

Но если необходимо, чтобы специалист выполнял текущую юридическую работу ежедневно с 9:00 до 18:00, с ним следует заключить трудовой договор.

Если проверяющие обнаружат, что работодатель договором ГПХ подменяет трудовые отношения, ему придется заплатить все налоги сполна, да еще пени и штрафы за нарушение законодательства.

Гражданско-правовой договор — это соглашение между заказчиком и исполнителем в рамках гражданского права. Например, договор подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, перевозки, транспортной экспедиции и другие. 

Основные параметры и различия трудового договора и ГПД:

Подробно о том, какие обстоятельства говорят о подмене трудового договора гражданско-правовым, рассказано в п. 1 письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Для компании индивидуальные предприниматели — контрагенты. Точно такие же, как и любые фирмы, с которыми она сотрудничает. Но риск доначислений и санкций при работе с ИП полностью исключить нельзя. Если между сторонами есть признаки трудовых отношений, договор могут переквалифицировать (Определение ВС от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016).

Налоги, взносы, отчетность. ИП самостоятельно платит налоги и страховые взносы. Договор с ИП не налагает на компанию обязанностей налогового агента или страхователя. Достаточно своевременно перечислять оплату предпринимателю, и никаких начислений и удержаний делать не нужно.

Выплаты ИП не учитываются при формировании РСВ и 6-НДФЛ. В фонды сведения по нему также не подаются.

Пример. ООО «Калинка» заключило ГПД с ИП Морозовым на доработку сайта. Вознаграждение исполнителя — 25 000 рублей, срок — 1 месяц. 

Когда ИП работу выполнил, стороны подписали акт. Фирма перечислила на расчетный счет ИП вознаграждение 25 000 рублей и отразила эту сумму в расходах.

Самозанятые, применяющие НПД, могут быть как ИП, так и обычными «физиками». Поскольку сотрудничество с предпринимателями мы уже рассмотрели, здесь будем говорить о самозанятых без статуса ИП.

Нюансы при работе с самозанятыми

Деятельность плательщиков НПД регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Вот на что стоит обратить внимание при заключении договора:

• Нельзя в качестве самозанятого привлечь бывшего сотрудника в течение двух лет.
• Не все виды деятельности разрешены для самозанятых: нельзя сдавать в аренду нежилое помещение, быть агентом, перевозить грузы и т.д.
• В договоре желательно указать, что компания освобождена от уплаты налогов и взносов за самозанятого.
• Если человек перестал быть самозанятым, он становится обычным физлицом, а за него нужно платить НДФЛ и взносы. Пропишите в договоре, что в случае потери статуса самозанятый должен уведомить заказчика. Самозанятый утрачивает статус, если с начала года получил более 2,4 млн рублей или занялся деятельностью, которая на НПД запрещена: торговлей покупными товарами, посредничеством и т.д.
• Самозанятый обязан выдать или направить заказчику чек, сформированный в приложении ФНС. В нем указываются услуги (работы) и ИНН заказчика. Без чека заказчик не сможет принять к учету сумму выплаченного вознаграждения.

Иногда в дополнение к чеку нужен акт приемки:

Самозанятость появилась не так давно, и судебная практика по таким делам только формируется. Но уже есть решения, в которых отношения заказчика и самозанятого признаются трудовыми (Апелляционное определение Московского городского суда по делу от 04.02.2021 № 33-0777).

Для оценки риска переквалификации отношений в трудовые можно руководствоваться упомянутым ранее Письмом ФНС № ЕА-4-15/4674.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

Налоги, взносы, отчетность

Самозанятый на НПД самостоятельно платит налог с доходов, полученных от юрлиц и ИП, по ставке 6%. Отчисления на пенсионное страхование он уплачивает по желанию. Взносы на медстрахование самозанятый не перечисляет, поскольку часть его налога и так направляется в ФОМС (подп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ).

Как и при сотрудничестве с ИП, компании-заказчику не надо ничего удерживать из суммы договора с самозанятым, начислять взносы, включать сведения о самозанятом в отчетность по работникам.

Заказчик может компенсировать сумму налога ИП или самозанятому. Это допустимо, ведь размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон. 

Пример. ООО «Рябинушка» потребовались фотографии товаров для интернет-магазина. Был выбран самозанятый фотограф, он согласился выполнить заказ за 25 000 рублей. Стороны договорились, что компания компенсирует ему сумму налога. Договор заключили на 1 месяц и отразили в нем сумму 26 500 рублей (25 000 + 6%).

После получения фотографий на счет фотографа было переведено 26 500 рублей. Он сформировал чек на эту сумму и направил его компании. На этом основании бухгалтерия ООО «Рябинушка» включила 26 500 рублей в расходы.

Закон позволяет компаниям сотрудничать по ГПД с гражданином, который не зарегистрирован ИП или самозанятым. В этом случае заказчик становится для такого человека:

• налоговым агентом — он должен удержать из суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13 (15)% и перечислить в бюджет;
• страхователем — он должен начислить на сумму вознаграждения страховые взносы и уплатить их из средств компании (кроме взносов на травматизм, если они не предусмотрены договором).

В 2022 году на сумму вознаграждения физлиц начислялись взносы только на ОПС и ОМС. Но со следующего года — еще и взносы на ВНиМ.

Новшества по страховым взносам по договорам ГПХ 2023

С 2023 года вводится единая тарифная сетка страховых взносов (кроме отчислений на травматизм):

• основная ставка в пределах лимита базы — 30%, сверх базы — 15,1%, лимит базы в 2023 году — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143);
• ставка для МСП с выплат выше МРОТ — 15%;
• ставка для льготных категорий страхователей, в том числе для IT-компаний — 7,6%.

По этим тарифам с 2023 года будем платить взносы без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ. Причем не только за работников по трудовым договорам, но и за физлиц, привлеченных по договорам ГПХ. 

Отчисления на травматизм по ГПД по-прежнему не платятся. Но заказчик вправе это делать. Такое условие может быть включено в договор по соглашению сторон.

Пример. В начале 2023 года ООО «Ивушка» (является МСП) привлекло по ГПД дизайнера для разработки рекламного буклета. Дизайнер оценил свою работу в 25 000 рублей — такую сумму он пожелал получить на руки. Договор заключили на 1 месяц, отразив в нем сумму вознаграждения 28 250 рублей (25 000 + НДФЛ 13%).

После выполнения задания бухгалтерия «Ивушки» выплатила: 25 000 рублей — дизайнеру, 3 250 рублей — в бюджет в виде НДФЛ.

Кроме того, на общую сумму договора бухгалтерия начислила взносы:

• 30% с суммы 16 242 (это МРОТ на начало 2023 года). 16 242 × 30% = 4 872,60 рубля;
• 15% с оставшейся суммы — (28 250 — 16 242) × 15% = 1 801,20 рубля;
• всего: 4 872,60 + 1 801,20 = 6 673,80 рубля.

Итого расходы на изготовление буклета: 28 250 + 6 673,80 = 34 923,80 рубля.

Платить взносы на ВНиМ с выплат по ГПХ заказчики начнут уже в 2023 году, однако новые соцгарантии — право на пособие по нетрудоспособности, беременности и родам — предоставят всем физлицам только с 2024 года.

Дело в том, что есть условие: в предыдущем году за застрахованное лицо должно быть перечислено не менее размера стоимости страхового года, в 2022 году — не менее 4 833,72 рубля (письмо Минтруда от 05.08.

2022 № 17-1/В-103).

Поскольку взносы на ВНиМ по ГПД раньше не платились, то право на пособия в 2023 году будет только у тех исполнителей, кто:

• в 2022 году работал и по ГПД, и по трудовому договору;
• за кого взносов на ВНиМ уплачено не менее 4 833,72 рубля.

Сотрудничать с обычными физлицами становится менее выгодно. Экономия по сравнению со штатными работниками — только в сумме «несчастных» взносов. 

Отчетность за физлиц

Физлиц на договорах ГПХ отражают в отчетах по персоналу. В 2022 году их включали в СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ. Но с 2023 года появятся другие формы:

И по-прежнему сведения о физлицах нужно включать в 6-НДФЛ и РСВ.

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Попробовать

Сравним результаты расчетов обязательных платежей, которые мы привели в примерах.

Дороже всего заказчику обходится ГПД с физлицом без статуса. Отличие от найма — лишь в незначительной сумме взносов на травматизм.

А вот между ИП и самозанятым разница несущественна. И возникла она лишь потому, что заказчик, по условиям наших примеров, согласился компенсировать самозанятому сумму налога, но делать это он не обязан.

Рассмотрим, что грозит компании, если сотрудничество по ГПД проверяющие расценят как маскировку трудовых отношений, а выплаты посчитают заработной платой. Выявить нарушение в рамках проверки может ФНС, Социальный фонд или Трудовая инспекция.

Кстати, доначисление налогов и взносов может инициировать не только проверяющий орган. Гражданин, полагающий, что с ним неправомерно заключен ГПД, может обратиться в суд с требованием переквалифицировать его в трудовой договор.

Договор с самозанятым или ИП

Самозанятым и ИП проверяющие могут начислить:

• НДФЛ;
• страховые взносы по единому тарифу;
• взносы на травматизм;
• пени и штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов;
• штраф за заключение ГПД вместо трудового договора: для организации — 50 000-100 000 рублей, для ИП-работодателя — 5 000-10 000 рублей, для руководителя — 10 000-20 000 рублей (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Договор с физлицом

При сотрудничестве по договору ГПХ с обычным «физиком» доначислят взносы на травматизм, пени по этим взносам и штраф за подмену отношений. Все остальные платежи за физлицо уже перечислены в рамках ГПД.