Дивиденды в 6-НДФЛ в 2023 году

• Форма 6-НДФЛ с 2023 года
• 6-НДФЛ — Раздел 1
• 6-НДФЛ — Раздел 2
• 6-НДФЛ с 2023 года — Приложение 1

Форма 6-НДФЛ с 2023 года 

В ред. Приказа ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881:

• Изменения в Разделе 1 – 4 строки по срокам перечисления налога вместо множественных строк.

Памятка от ФНС

Памятка от ФНС по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023

6-НДФЛ — Раздел 1 

1 квартал 2023

НДФЛ, удержанный в периоде:

• С 1 января по 22 января;
• С 23 января по 22 февраля;
• С 23 февраля по 22 марта.

1 полугодие 2023

НДФЛ, удержанный в периоде:

• С 23 марта по 22 апреля;
• С 23 апреля по 22 мая;
• С 23 мая по 22 июня.

9 месяцев 2023

НДФЛ, удержанный в периоде:

• С 23 июня по 22 июля;
• С 23 июля по 22 августа;
• С 23 августа по 22 сентября.

2023 год

НДФЛ, удержанный в периоде:

• С 23 сентября по 22 октября;
• С 23 октября по 22 ноября;
• С 23 ноября по 22 декабря;
• С 23 декабря по 31 декабря.

6-НДФЛ — Раздел 2 

За отчетный период нарастающим итогом:

• Строки 110–150: по дате получения дохода
• Строки 160, 190: по дате удержания / возврата налога

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ:

6-НДФЛ с 2023 года — Приложение 1 

Включаются доходы и налог за год (по дате получения дохода):

• Даже если фактически начисление дохода, удержание и уплата налога произошли в других периодах.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ, примеры заполнения

Типичная ситуация для многих организаций – компания выплачивает собственникам бизнеса дивиденды. При этом она должна выполнить функции налогового агента: рассчитать, начислить, удержать и уплатить в бюджет налог, а также подать в ИФНС отчётность. Давайте разберёмся, как заполнить в таком случае бланк 6-НДФЛ.

Что нужно знать о налогообложении дивидендов в 2023 году

Днём получения дохода в виде дивидендов считается день их выплаты (перечисления на счёт). Поэтому дивиденды в отчётности нужно отражать в том периоде, когда они были фактически выплачены, а не начислены. Например, если дивиденды за 2022 год ООО выплатило в июне 2023 года, их нужно будет включить в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

С начала текущего года установлены единые сроки уплаты налога при выплате дивидендов – не позднее:

• 28 января, если НДФЛ был рассчитан и удержан за период с 1 по 22 января;
• 28 числа текущего месяца – за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Например, если дивиденды выплачены 20 марта, то НДФЛ с них нужно перечислить до 28 марта;
• последнего рабочего дня года – за период с 23 по 31 декабря.

В 2021-2023 годы НДФЛ с дивидендов считается отдельно от налога с зарплаты. Речь о ситуации, когда собственник является ещё и работником компании, то есть получает от неё заработную плату или иные выплаты, а также дивиденды.

Предположим, сумма выплаты по трудовому договору составила 2 млн рублей, а дивиденды – 3,5 млн рублей. Итоговая сумма превысила 5 млн рублей, но тем не менее НДФЛ с обеих баз нужно начислять по ставке 13%:

• с зарплаты – 2 млн х 13% = 260 000 рублей;
• с дивидендов – 3,5 млн х 13% = 455 000 рублей.

Когда год закончится, инспекция сама пересчитает НДФЛ и пришлет собственнику уведомление с суммой налога к доплате.

https://www.youtube.com/watch?v=YKUKVXQBRRs\u0026pp=ygUx0JTQuNCy0LjQtNC10L3QtNGLINCyIDYt0J3QlNCk0Jsg0LIgMjAyMyDQs9C-0LTRgw%3D%3D

Если сумма дивидендов в чистом виде, то есть без учёта иных выплат, превысила 5 млн рублей, тогда применяются такие ставки:

• 13% – к сумме до 5 млн рублей;
• 650 тыс. + 15% – к сумме свыше 5 млн рублей.

Если дивиденды получил нерезидент, для расчёта НДФЛ применяется ставка 15%.

Отражаем дивиденды в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ за 2022 год подаётся на бланке из приказа № ЕД-7-11/753@. С отчётности за 1 квартал 2023 года форма немного изменилась – вступил в силу приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Иначе выглядит Раздел 1 бланка 6-НДФЛ – в новой форме оставили лишь 4 строки для указания сумм налога в течение трех последних месяцев периода. Кроме того, поменялись штрихкоды страниц.

Обновление бланка связано с введением порядка уплаты налогов через ЕНС. 

Вне зависимости от того, за какой период формируется 6-НДФЛ (за 2022 или 1 квартал 2023 года), поля, связанные с отражением дивидендов и налога с них, будут заполняться одинаково.

Пример

Рассмотрим заполнение на примере. Для упрощения ситуации представим, что в ООО «Подсолнух» один собственник Осипов М.А., который 20 марта 2023 года получил дивиденды за 2022 год в размере 1 млн рублей. Этот же гражданин является единственным работником ООО (директором) с зарплатой 70 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ.

1. Доход Осипова за январь-март без учёта дивидендов – 210 000 рублей (70 000 х 3).
2. Сумма ежемесячного НДФЛ с зарплаты – 9 100 рублей (70 000 х 13%). Всего за 3 месяца: 9 100 х 3 = 27 300 рублей.
3. В марте он получил 1 млн дивидендов, НДФЛ с них по ставке 13% составил 130 000 рублей.
4. Справочно: общая сумма НДФЛ за 1 квартал составила 157 300 рублей (27 300 + 130 000).

Теперь разберём, как отражаются эти данные в 6-НДФЛ.

Раздел 1

В строке 010 Раздела 1 нужно отразить КБК. Однако в 2023 году для дохода в виде дивидендов действуют самостоятельные КБК. Получается, заполнять Раздел 1 следует отдельно в отношении дивидендов и в отношении прочих доходов, хотя в порядке заполнения формы об этом прямо не сказано.

На странице 1 Раздела 1 отразим такие данные:

• 010 – 18210102010011000110 (КБК 2023 года для НДФЛ по ставке 13%, источником которого является налоговый агент, кроме дивидендов);
• 020 – 27 300 (сумма подлежащего перечислению за последние 3 месяц НДФЛ с дохода, кроме дивидендов);
• 021 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по первому сроку уплаты, то есть с 1 по 22 января);
• 022 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по второму сроку уплаты, то есть с 23 января по 22 февраля);
• 023 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по третьему сроку уплаты, то есть с 23 февраля по 22 марта);
• 024 – нет показателя, так как данные тут указываются лишь в расчёте за год (в нём отражается НДФЛ за период с 23 по 31 декабря);
• 030 – 0, поскольку НДФЛ не возвращался.

Прочие поля будут без показателей.

На странице 2 Раздела 1 укажем:

• 010 – 18210102130011000110 (КБК 2023 года для НДФЛ в виде дивидендов по ставке 13%);
• 020 – 130 000 (сумма НДФЛ за последние 3 месяц с дохода в виде дивидендов);
• 021 – 0 (нет налога по первому сроку уплаты, так как с 1 по 22 января дивидендов не было);
• 022 – 0 (с 23 января по 22 февраля дивидендов не было, налога нет);
• 023 – 130 000 (сумма НДФЛ с дивидендов по третьему сроку уплаты, то есть с 23 февраля по 22 марта);
• 024 – без показателя;
• 030 – 0.

Для прочих полей показателей нет.

Раздел 2

В Разделе 2 также нужно указать КБК (строка 105), поэтому этот раздел тоже будем заполнять на двух страницах.

Обратите внимание! Если бы для исчисления НДФЛ применялись разные ставки, например, 13% и 15%, то Раздел 2 нужно было бы заполнить еще и в разрезе ставок.

На первой странице Раздела 2 построчно отразим:

• 100 – 13% (ставка НДФЛ, в разрезе которой заполняем лист);
• 105 – 18210102010011000110 (КБК для НДФЛ в виде дохода до 5 млн рублей, кроме дивидендов);
• 110 – 210 000 (сумма доход за расчётный период по указанному КБК);
• 111 – 0 (сумму дивидендов мы отразим на втором листе Раздела 2);
• 112 – 210 000 (сумма зарплаты, входит в строку 110);
• 120 – 1 (в компании одно физическое лицо);
• 140 – 27 300 (сумма налога за период);
• 141 – 0 (налог с дивидендов укажем также на втором листе Раздела 2);
• 160 – 27 300 (сумма удержанного в периоде налога).

Остальные поля раздела будут с нулевыми показателями.

На второй странице Раздела 2 укажем:

• 100 – также 13%;
• 105 – 18210102130011000110 (КБК для НДФЛ с дивидендов до 5 млн рублей);
• 110 – 1 000 000 (доход за расчётный период, в нашем случае он состоит только из суммы дивидендов, поскольку зарплату мы отразили на странице 1 Раздела 2);
• 111 –1 000 000 (сумма дивидендов);
• 112 – 0 (сумма зарплаты отражена на странице 1);
• 120 – 1 (единственный работник);
• 140 – 130 000 (сумма налога за период по данному КБК);
• 141 – 130 000 (сумма налога с дохода в виде дивидендов);
• 160 – 130 000 (сумма удержанного в периоде налога).

Остальные поля раздела будут с нулями.

Информация на титульном листе бланка 6-НДФЛ с дивидендами отражается без каких-либо особенностей. Остальные листы формы заполняются и подаются лишь при сдаче отчётности за полный год.

Не забудьте в верхних строках каждого листа указать ИНН/КПП, поставить даты и подписать готовую форму.

Итак, мы рассказали, как нужно заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов. Напоминаем, что в 2023 году срок подачи расчёта изменился – теперь это 25 число. То есть расчёт за 2022 год нужно направить до 27 февраля (25 число – суббота), а за 1 квартал 2023 года – до 25 апреля.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:

• не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
• ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

• ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
• ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

• Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
• ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

• в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
• в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

• в строках 100 и 110 — дату выплаты;
• в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
• в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ — вопрос этот интересует только коммерческие организации. Нюансы отражения в отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике. Рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую:

• совокупно по всем получателям — расчетом по форме 6-НДФЛ;
• персонализированно по каждому получателю — справками о доходах, которые с 2021 года заменили 2-НДФЛ и являются частью годового 6-НДФЛ.

Влияет ли на отчетность по дивидендам организационно-правовая форма компании и какие отчеты сдавать ООО и АО, узнайте здесь.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ.

В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК.

Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

В какой срок налоговым агентом представляется 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицу, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по сделкам.

Далее в статье мы рассматриваем заполнение 6-НДФЛ по актуальной форме, дейсьвующей с 1 квартала 2023 года.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов датой получения дохода будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты.

Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога (например, 13% и 15%), то суммы дивидендов отражаются в разных листах раздела 2. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным блокам строк в разделе 1.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов в 2023 году

Форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года заполняйте на новом бланке.

Воспользуйтесь алгоритмом заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

В соответствии с алгоритмом формирования отчета сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 2.

Ставка по НДФЛ с дивидендов составляет:

• 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.

Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разд.1 и 2 заполняется для каждой из них.

Рассмотрим порядок заполнения разд.1:

Алгоритм заполнения разд.2:

Не забывайте, что сведения о выплаченных дивидендах и суммах НДФЛ также отображаются в справке о доходах при составлении годового расчета.

Как правильно заполнить справку, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

 Особенности отражения в 6-НДФЛ дивидендов физлица — налогового резидента РФ, если организация сама получает дивиденды и при расчете НДФЛ зачитывает налог на прибыль (с заполнением строки 155 6-НДФЛ), подробно рассматриваются в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ в 2023 году

Общий порядок формирования расчета 6-НДФЛ у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше. До 2023 года срок выплаты НДФЛ у АО был иным. 

АО должно было перечислять НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, ст. 216, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

• даты окончания соответствующего года, то есть с 31 декабря;
• даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

С 2023 года был изменен порядок перечисления НДФЛ, он стал единым для всех. Подробнее об изменениях в НДФЛ и уплате иных налогов мы писали в статье. 

Построчный алгоритм заполнения 6-НДФЛ с дивидендами вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?». 

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды.

Для АО и ООО с 2023 года существует одинаковый порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому заполнение 6-НДФЛ для них не отличается.

Для отчетности за 1 квартал 2023 года следует использовать новую форму 6-НДФЛ. 

Отражение дивидендов резидентам в 6‑НДФЛ

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Отчетность

У бухгалтеров зачастую возникают затруднения с отражением дивидендов, выплачиваемых участникам (акционерам) – физическим лицам в 6-НДФЛ. В статье мы на примерах рассмотрим отражение в 6-НДФЛ дивидендов, выплачиваемых физлицам-резидентам РФ. 

Напомним, что налоговыми резидентами для целей НДФЛ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом в период нахождения в РФ включаются периоды выезда из страны на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Решением единственного участника ООО «Роза» от 2 июня 2023 года нераспределенная прибыль в сумме 6 млн рублей направлена на выплату дивидендов. Дивиденды выплачены двумя платежами:

• 24 июня 2023 года — в сумме 4 000 000 руб.;
• 31 июля 2023 года — в сумме 2 000 000 руб.

ООО «Роза» не выплачивало в налоговом периоде единственному участнику иных доходов, кроме указанных дивидендов, и не получало дивиденды от других юрлиц.

В приведенных отчетах 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2023 года, для простоты восприятия, отражены только рассматриваемые дивиденды и налог с них.

Напомним, что при выплате дивидендов более одного раза в течение года исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога (п. 4 ст. 214, ст. 216, п. 12 ст. 226.1 НК РФ).

А налоговая ставка к дивидендам применяется в зависимости от величины налоговой базы — доходов в виде дивидендов, полученных нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.06.

2021 N БС-4-11/8724@):

• при величине налоговой базы до 5 млн рублей включительно применяется ставка 13%;
• к доходам в виде дивидендов свыше 5 млн рублей применяется ставка 15%.

Разберем порядок заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2023 года:

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

Доходы в виде дивидендов и исчисленный с них НДФЛ отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты дивидендов (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если в отчетном периоде было принято решение о выплате дивидендов, но фактически дивиденды в таком отчетном периоде не выплачивались, то в форме 6-НДФЛ за рассматриваемый отчетный период доходы в виде дивидендов, а также исчисленный с них НДФЛ не отражаются (п. 4.

1 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, далее — Порядок).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за полугодие сумма НДФЛ с дивидендов, выплаченных 24 июня, не отражается, так как такой налог подлежит перечислению по сроку перечисления с 23 июня по 22 июля, который приходится на следующий отчетный период по НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ; п. 3.2 Порядка).

Так как по итогам 9 месяцев совокупная сумма перечисленных физлицу дивидендов превысила 5 000 000 рублей, сумма дивидендов сверх указанной суммы, т.е. 1 000 000 рублей, облагается НДФЛ по ставке 15%.

Если в течение отчетного периода налоговый агент выплачивает физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то в составе 6-НДФЛ представляются несколько разделов 1 и 2 — отдельно по каждой ставке НДФЛ (строка 010 Раздела 1 формы 6-НДФЛ; п. 4.3 Порядка).

Раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года

Отражение НДФЛ в уведомлении об исчисленных налогах

В рассматриваемом примере ООО «Роза» отражает НДФЛ с дивидендов в уведомлениях об исчисленных налогах следующим образом (п. 9 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@):

1. В уведомлении, представляемом не позднее 25.07.2023, отражается сумма НДФЛ в размере 520 000 руб. с дивидендов, выплаченных 24 июня в размере 4 000 000 руб. по КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 с кодом отчетного периода/номером месяца 33/01.

6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

Не позже 25 июля нужно сдать 6-НДФЛ за полугодие. Форма и порядок заполнения расчета не изменились. Однако эта отчетность часто вызывает сложности. Неясно, к примеру, как отразить выплаты за период с 23 по 30 июня? Нужно ли их включать в строку 110? Об этом и не только расскажем в нашем обзоре.

Расчет должны подавать все налоговые агенты.

https://www.youtube.com/watch?v=YKUKVXQBRRs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Отчет за полугодие 2023 года нужно сдать в свою налоговую. Обычно его направляют по ТКС.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать. При закрытии подразделения нужно учесть ряд особенностей.

Форма 6-НДФЛ

Расчет за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Напомним: новый бланк 6-НДФЛ действует с отчетности за I квартал 2023 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

Расчет направьте не позднее 25 июля.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В расчете за полугодие 2023 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. Ее вы заполняете только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

Код отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 31.

По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во II квартале налог.

Обратите внимание: если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражайте. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

• К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.
• Укажите в данном разделе:
• Поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021 – 024 должны соответствовать данным поля 020.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Так, укажите:

• в поле 100 — ставку, по которой исчислили налог (к примеру, 13);
• в поле 110 — доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I полугодии 2023 года (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
• в поле 112 — все доходы по трудовым договорам, в том числе премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в поле 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в том числе стандартные, имущественные и социальные. Учтите: приводить имущественные вычеты отдельно в разделе 2 расчета не нужно;
• в поле 140 — исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за I полугодие 2023 года. Срок уплаты налога значения не имеет;
• в поле 160 — НДФЛ, который удержали с начала года;
• в поле 170 — налог, который нельзя удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в поле 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• в поле 190 — налог, который вы вернули физлицам с начала года.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить переходящие доходы.

К примеру, если вы выплатили аванс или зарплату с 23 по 30 июня 2023 года, то их нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие.

А вот переходящую зарплату за июнь, перечисленную в июле, в отчет за полугодие не включайте. Эту выплату и налог с нее вы покажете в отчетности за 9 месяцев.

Напомним: если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за полугодие 2023 года рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Учтите: КС 1.26 используйте только при проверке годового расчета. Кроме того, больше не нужно применять междокументные КС 2.2 и 3.1.

Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО учтите некоторые особенности.

Нулевая форма 6-НДФЛ

Подавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно. Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие. Однако есть особенности.

К примеру, в полях 141 и 155, где отражают данные о дивидендах, нужно указать «0», так как бюджетные организации дивиденды не платят.

Подробности:

• Как заполнить форму 6-НДФЛ

Образцы заполнения 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ в 2023 году: правила заполнения, сроки сдачи

В 2023 году раздел 1 формы 6-НДФЛ поменяли, чтобы привести его в соответствии с новыми правилами уплаты налога в рамках единого налогового платежа. Новая форма применяется с 1 квартала 2023 года. Если от компании доходы получило более 10 физических лиц, то отчитываться обязательно в электронном виде. Разберемся с актуальными правилами заполнения.

Форма отчета включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — только в годовом расчете.

Сдавать нужно все разделы отчета, но справка-приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ.

Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Если у организации есть обособленные подразделения в других городах, то она заполняет отдельно расчеты по головному подразделению и по ним.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой ставки.

На всех листах расчета заполняются ИНН — КПП организации (ИНН для ИП).

По заполнению 6-НДФЛ есть единый утвержденный порядок. Рассмотрим правила для титульного листа, обоих разделов и приложения.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа 6-НДФЛ почти ничем не отличается от других форм:

• укажите ИНН и КПП (предприниматели в поле КПП ставят прочерк);
• номер корректировки «0—» для первичного отчета, а для уточненок «1—», «2—» и так далее по порядку;
• отчетный период: 21 — квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год. Если отчет подается при реорганизации, ликвидации ООО или снятии с учета ИП, то коды отличаются;
• календарный год — 2023 или другой год, за который подаете расчет;
• код налогового органа;
• код места представления «По месту нахождения (учета)»: 214 — по месту учета российской организации, 120 — по месту жительства ИП;
• наименование организации или ФИО ИП в строке «налоговый агент»;
• код ОКТМО;
• номер телефона;
• количество страниц в расчете.

Заключительный раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» содержит ФИО руководителя налогового агента или его уполномоченного представителя. Для представителя дополнительно указываются данные доверенности.

Шаг 2. Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В раздел 1 входят общие данные по всем получателям выплат. Нужно указать, сколько налога было удержано в последние три периода по НДФЛ. Аналогично указывается информация о суммах налога, возвращенных физлицам.

Для каждого КБК заполняется свой раздел 1.

В строке 010 указываем код бюджетной классификации (КБК), на который будете перечислять налог. Обратите внимание, что они отличаются для стандартной ставки 13 % и повышенной ставки 15 %.

В строках 020-024 указываем информацию о сумме НДФЛ, подлежащей перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ее надо распределить по срокам перечисления (строки 021-024). В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке. Сумма из строки 020 должна быть равна сумме строк 021-024.

Вот как будут заполнены строки 021-024 по срокам уплаты во всех периодах:

В строках 030-032 указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. В строке 031 укажите дату, в которую перечислили налог физлицу, в строке 032 — сумму возврата. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Она должна быть равна сумме всех полей 032.

Если на одной странице раздела 1 оказалось недостаточно строк 031-032, дополните отчет еще одной страницей. При этом поле 030 для каждого КБК должно быть заполнено только на первой странице.

Шаг 3. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем сумму начисленного дохода с начала года, в том числе в строке 111 — сумму начисленных дивидендов, в строке 112 — выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, компенсации, больничные за первые три дня и пр.), в строке 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам, в строке 115 — сумма выплат высококвалифицированным специалистам из строк 112 и 113. Сумма строк 111-113 не обязательно должна быть равна строке 110;

В строке 120 указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. Обратите внимание, что число в поле 120 должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах к 6-НДФЛ по соответствующей ставке. 

• В новой строке 121 выделите из строки 120 количество высококвалифицированных специалистов.
• В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи;
• В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с дивидендов, в строке 142 — НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов;
• В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом;
• В строке 155 — сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ;
• В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога, а в строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме;

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года.

Шаг 4. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. Первый раз его нужно было заполнить по итогам 2021 года и подать в налоговую до 1 марта 2022 года вместе с другими разделами расчета. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

1. В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;
2. В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;
3. В разделе 3 прописываем информацию о стандартных, социальных и имущественных вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

Приложение к справке. Оно тоже заполняется по каждой ставке налога и каждому КБК отдельно. Укажите месяц получения дохода, код дохода из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.

2015 № ММВ-7-11/387 и его сумму. В следующую строку пишите код вычета из приложения 2 к тому же приказу и его сумму.

Напомним, что социальные, стандартные и имущественные вычеты мы уже учли в разделе 3, поэтому тут их суммы не указываются.

6-НДФЛ и другие отчеты можно сдавать в Контур.Бухгалтерии —  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей.