Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО в 2023 году

Срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год изменился или нет? Попал НДФЛ ИП под действие налоговых нововведений в 2023 году или его можно уплачивать по-старому? Рассмотрим порядок уплаты основного налога ИП на общей системе налогообложения в нашем материале.

С 2023 года произошли масштабные перемены в порядке расчета с бюджетом по налогам. Были введены в действие единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Перечислим основные новшества:

1. Почти все налоговые платежи с 2023 года перечисляются на ЕНС в качестве ЕНП. Есть всего лишь пара исключений: НДФЛ, который уплачивают иностранцы на патенте; госпошлины, на уплату которых не выдан исполнительный документ.
2. Изменены крайние даты для сдачи отчетности — почти все отчеты следует сдавать до 25-го числа с сохранением прежней периодичности.
3. Изменены крайние даты для уплаты налогов — почти все налоги, взносы и сборы следует уплачивать до 28-го числа с сохранением прежней периодичности.
4. Добавлены новые формы отчетов, например уведомления об исчисленных налогах.

Как подать корректирующее уведомление, мы писали в статье.

Что это — НДФЛ, уплачиваемый ИП за себя, в каких случаях его платят? Если ИП применяет традиционную систему налогообложения, основными налогами, которые он уплачивает, являются НДФЛ и НДС. От уплаты НДС можно уйти, получив освобождение. НДФЛ ИП на ОСНО следует рассчитывать в любом случае, и если доход оказался больше всех положенных вычетов по НДФЛ, то налог следует уплатить.

Какие существуют виды вычетов по НДФЛ, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Как правильно освободиться от НДС, читайте в нашей статье.

Входит ли этот НДФЛ в ЕНП? Как видим из вышесказанного, НДФЛ ИП на ОСНО не находится в составе исключений, поэтому с 2023 года его уплачивают в качестве ЕНП. Уплату НДФЛ ИП за 2022 год также надо производить путем перечисления ЕНП на ЕНС, так как это событие наступает уже в 2023 году.

ВАЖНО! При применении основной системы налогообложения ИП должен уплачивать НДФЛ в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО, мы писали в статье.

А что с другими новшествами: поменялся ли срок уплаты НДФЛ ИП, как оплатить НДФЛ ИП в 2023 году? Разбираем эти вопросы ниже.

Дедлайны по налоговым обязательствам ИП на ОСНО

Как платим за 2022 год

Итак, мы выяснили, что уплата НДФЛ ИП в 2023 году должна быть произведена по общим правилам — на ЕНС. А что со сроками оплаты НДФЛ ИП? Они тоже изменились и подчиняются общим правилам?

Нет, срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО остался неизменным.

ВАЖНО! ИП на ОСНО уплачивают НДФЛ до 15 июля года, следующего за отчетным.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год — 17 июля 2023 года. Вообще, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год приходится на 15 июля, но в связи с тем, что в 2023 году эта дата выпадает на субботу, конечный срок уплаты переносится, по правилам НК РФ, на ближайший рабочий день.

Заметим, что в данной ситуации уведомление об исчисленном НДФЛ предпринимателю подавать не нужно, так как информация о сумме налога, подлежащей уплате за 2022 год, уже есть у налоговых органов (из декларации 3-НДФЛ за 2022 год, которая должна быть подана до 2 мая 2022 года).

Как платим за 2023 год

Уплата НДФЛ ИП на ОСНО в 2023 году происходит в виде перечисления поквартальных авансовых платежей и налога по итогам года. Авансам по НДФЛ ИП срок уплаты в 2023 году оставили прежним: и дату, и периодичность. В то время как все остальные налоги следует уплачивать до 28-го числа.

ВАЖНО! Срок уплаты авансов по НДФЛ в 2023 году сохранился — это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплачиваются авансы по НДФЛ также в составе ЕНП на ЕНС.

Отчетность ИП на ОСНО — декларация 3-НДФЛ — представляется лишь по итогам года. Но налоговикам надо знать к сроку уплаты НДФЛ ИП в 2023 году в виде авансов, сколько именно денежных средств нужно списать с ЕНС в счет уплаты аванса. Для этого предприниматель подает уведомление об исчисленных налогах — новый документ, введенный в действие с 2023 года в связи с появлением ЕНС.

ЕНС действует по следующему принципу: налогоплательщик кладет на счет денежные средства в любое время и в любом количестве. Для своевременной уплаты налога необходимо, чтобы на ЕНС к  сроку уплаты лежала определенная сумма. Таким образом, для корректной работы с налоговыми платежами в 2023 году необходимо:

1. Иметь денежный запас на ЕНС к сроку оплаты авансовых платежей НДФЛ ИП. Запас создают перечислением ЕНП.
2. Своевременно подать уведомление об исчисленных налогах — о рассчитанных авансах по НДФЛ. В противном случае даже при наличии денег на ЕНС налоговики просто не будут знать, сколько необходимо списать денежных средств на аванс. Это может повлечь возникновение недоимки и, как следствие, наложение санкций в виде пени и штрафов после сдачи годовой декларации.

Особенности перехода на ЕНП в 2023 году

В 2023 существует два способа, как оплатить НДФЛ ИП. Вместо комбинации «уплата ЕНП + подача уведомления об исчисленных налогах» можно уплачивать авансы по НДФЛ платежками-распоряжениями. На основании таких распоряжений будет не только пополнен ЕНС (это функция платежа ЕНП), но и учтется совокупная налоговая обязанность на ЕНС (это функция уведомления об исчисленных налогах).

• Оплата НДФЛ ИП в 2023 году платежками-распоряжениями должна производиться ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Образцы платежек для каждого случая вы можете посмотреть в этом материале.
• Обобщим сроки оплаты НДФЛ ИП на ОСНО в таблице: 

Реквизиты уплаты НДФЛ

Как уже было сказано, оплату НДФЛ ИП в 2023 году можно осуществлять двумя способами: распоряжениями-платежками или единым налоговым платежом. В чем принципиальная разница этих способов?

Уплата НДФЛ ИП в качестве ЕНП производится по единым реквизитам единого налогового платежа обезличено. Сумма попадает на ЕНС и нм этот момент не является никаким налогом. Чтобы необходимую сумму списали в счет уплаты НДФЛ ИП на ОСНО, нужно подать уведомление об исчисленных налогах, где будет указана, в частности, принадлежность платежа — КБК и период платежа.

Оплата НДФЛ за ИП на ОСНО распоряжениями — это заполнение платежного поручения с реквизитами НДФЛ. В платежном поручении проставляются КБК, ОКТМО и период оплаты.

ВАЖНО! Если было подано хотя бы одно уведомление об исчисленном НДФЛ, то уплачивать НДФЛ распоряжениями больше нельзя.

Приведем КБК для уплаты НДФЛ ИП для обоих способов платежа: 

Если ИП является работодателем или имеет договоры ГПХ с физлицами, то в его обязанности входят удержание и перечисление НДФЛ за своих сотрудников, то есть он является налоговым агентом по НДФЛ. НДФЛ за сотрудников исчисляется ИП в общем порядке.

Как правильно исчислить и перечислить НДФЛ за работников, мы рассказали в статье.

Как облагается НДФЛ зарплата и иные выплаты физлицам, подробно рассмотрено экспертами «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Итоги

Сроки уплаты авансов ИП на ОСНО и самого налога по итогам года в 2023 году не изменились: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и до 15 июля следующего года.

НДФЛ следует уплачивать в качестве ЕНП. В 2023 году еще допустимо платить распоряжениями с указанием конкретного КБК. Но если хотя бы раз подать уведомление об исчисленных налогах, то право на уплату распоряжениями теряется.

Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года

С 2023 года компании и ИП по общему правилу переводят налоги и взносы в ФНС единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК. Чтобы ФНС распределила полученные суммы на КБК конкретных налогов и взносов, нужно вовремя подать декларацию (расчет) по налогу или специальное уведомление по ЕНП. В статье расскажем, как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=Asua9zQsyNk\u0026pp=ygVa0JDQstCw0L3RgdC-0LLRi9C1INC_0LvQsNGC0LXQttC4INC_0L4g0J3QlNCk0Jsg0LTQu9GPINCY0J8g0L3QsCDQntCh0J3QniDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGD

Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика». Это новая форма, которая понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.

Кто подает уведомление

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с 2023 года подают компании и ИП, которые перечисляют налоги в бюджет единым налоговым платежом на единый КБК.

Если решили воспользоваться переходным периодом и платить налоги платежными поручениями на отдельные КБК, уведомления не подавайте. Суть переходного периода — временно освободить налогоплательщиков от заполнения и подачи уведомлений. О том, как заполнять платежки вместо уведомлений, мы уже писали в статье.

Зачем нужно уведомление

Новая форма — уведомление об исчисленных суммах налогов — понадобилась, чтобы ФНС могла распределить ЕНП по платежам в двух случаях.

• Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
• Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по имущественным налогам юрлиц. Исключение — платежи с фиксированной суммой. Размер таких налогов (взносов) ФНС знает и так, без отчетности и уведомлений. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве. По этим фиксированным платежам уведомления не подаются.

До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что вы платили налоги на конкретные КБК. Теперь, с введением единого налогового счета и ЕНП, налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.

Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. Если к начислению — ноль, уведомление не подается.

Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа. Излишне уплаченные средства образуют переплату на ЕНС.

Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Представить уведомление можно (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП. ИП с 1 октября 2023 года могут использовать для отправки уведомления усиленную неквалифицированную электронную подпись (УНЭП). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ вносит закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ. Сгенерировать УНЭП предприниматель может самостоятельно в ЛК ИП, без обращения в ФНС;
• на бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.

В программе «СБИС Бухгалтерия» календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.

Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»

По каким налогам подавать уведомление по ЕНП

Уведомление об исчисленных суммах подают:

• предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
• юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.

Чаще всего уведомления придется отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. В декабре по НДФЛ с выплат работникам — два срока подачи уведомления: за период с 23 ноября по 22 декабря — 25 декабря, за 23–31 декабря — последний рабочий день года (абз. 2 и 3 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С 1 октября 2023 можно подавать добровольные промежуточные уведомления по ЕНП на НДФЛ. Эта возможность временная — до конца 2023 года. В таком уведомлении отражайте налог, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 8 число текущего месяца. Срок подачи — 12 число текущего месяца. Об этом — новая ч. 12.2 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263‑ФЗ (введена законом от 31.07.2023 № 389‑ФЗ).

По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что отчет 6-НДФЛ сдается по итогам квартала.

В него не попадают данные за месяц сдачи отчета. Например, в раздел 1 отчета за 1 квартал не попадут данные за отчетный период 23.03–22.04, а в разделе 2 будут данные только по 31 марта.

Поэтому в апреле вы сдаете первоквартальный 6-НДФЛ и уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за 23.03–22.04.

По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая из РСВ узнает о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении.

По имущественным налогам юрлица, если регион (муниципалитет) не предусмотрел уплату авансов в течение года, уведомление нужно подавать только по итогам года в срок до 25.02.

Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8/1047@. Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.

Титульный лист

Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.

https://www.youtube.com/watch?v=Asua9zQsyNk\u0026pp=YAHIAQE%3D

В отличие от форм отчетности на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.

Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП

Раздел с данными

В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.

Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.

Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление.

Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.

Расшифровка основных полей уведомления

По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.

Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП

В уведомлении указываются:

1. КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
2. Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698—».
3. Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Перечень кодов можно посмотреть на сайте ФНС. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По страховым взносам за 2023 год, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160. Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление.
4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. Например, по УСН за первый квартал авансовый платеж составил 1 000 ₽, а за полугодие (1 квартал + 2 квартал) — 4 000 ₽. Значит, в уведомлении за 1 квартал нужно указать 1 000 ₽, а за 2 квартал — 3 000 ₽.

Например, авансовый платеж по УСН нарастающим итогом с начала года составил:

• за 1 квартал: 1000 ₽;
• полугодие — 4000 ₽;
• 9 месяцев — 3 500 ₽.

В уведомлении нужно указать такие значения:

• за 1 квартал: 1000 ₽;
• полугодие: 3000 ₽;
• 9 месяцев: -500 ₽.

ФНС разрешает подавать уведомления с отрицательными значениями (письмо от 10.07.2023 № СД‑4‑3/8716@). С 1 октября 2023 года соответствующая норма появится в Налоговом кодексе (п. 9 ст. 58 НК РФ в новой редакции).

5. Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала). Код указывается в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления. Это такие обозначения:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04.

1. Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.

Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных.

https://www.youtube.com/watch?v=RHHqqkmgF9A\u0026pp=ygVa0JDQstCw0L3RgdC-0LLRi9C1INC_0LvQsNGC0LXQttC4INC_0L4g0J3QlNCk0Jsg0LTQu9GPINCY0J8g0L3QsCDQntCh0J3QniDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGD

Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.

В СБИС можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.

• По каким налогам уведомления не надо подавать?Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
  • личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
  • оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
  • фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
  • налог для самозанятых на профдоход (НПД);
  • единый налог по АУСН;
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
  • имущественные налоги ИП;
  • торговый сбор (актуально для Москвы);
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).

• Что будет, если не подать уведомление?

  Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.

  Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

  Также предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, но пока эта норма не применяется. Инспекторы на местах ждут, когда налоговая выпустит разъяснения о том, как штрафовать за ошибки с уведомлениями по ЕНП. Скорее всего, штрафовать за уведомления начнут с 2024 года, когда закончится переходный 2023 год.

Как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО с доходов от бизнеса должны платить НДФЛ. В этой статье расскажем о порядке расчёта авансовых платежей.

Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика

Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

Попробовать бесплатно

Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами предпринимателя (профессиональные вычеты). Ставка стандартная, как и для всех физлиц – 13%.

Данные по доходам и расходам берут из Книги учета доходов и расходов, куда бизнесмен должен записывать все доходные и расходные операции в хронологическом порядке.

Форма КУДиР и порядок учета доходов и расходов для ИП приведены в Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Не все пункты из этого приказа нужно применять, об этом чуть ниже.

Это все поступления от предпринимательской деятельности: выручка от продажи товаров и услуг, полученные проценты по кредитам и займам, штрафы и пени от покупателей, и прочие доходы.

Перед тем, как определить доход, нужно «очистить» его от НДС. Как считать доходы прописано в статье 223 НК РФ. Днем поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счет предпринимателя (кассовый метод). Полученный аванс, по которому еще не было отгрузки, тоже считается доходом.

При определении доходов учитывайте список доходов, которые налогом на доходы физических лиц не облагаются, он приведен в статье 217 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=RHHqqkmgF9A\u0026pp=YAHIAQE%3D

Доходы можно уменьшить на вычеты: профессиональные, стандартные, имущественные и социальные.

Профессиональные вычеты (п.1 ст.221 НК РФ) – это расходы предпринимателя, которые связаны с получением прибыли, без НДС. Это траты на сырье, материалы, аренду, заработную плату, страховые взносы за себя и работников, уплаченные налоги (кроме НДФЛ и НДС) и т.д.

В пункте 22 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России № 86н говорится, что материальные расходы ИП может списывать только на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Верховный суд решением от 19.06.17 № АКПИ17-283 признал этот пункт недействующим.

Условие из пункта 22 противоречит правилу, установленному статьей 273 НК РФ, а значит не является обязательным к выполнению. Материальные затраты можно учитывать в расходах сразу после оплаты, а сырье и материалы учитывают в расходах по мере списания в производство.

Но всегда есть риск, что налоговики придерутся, если ИП отклонится от Порядка, хотя суд наверняка будет на его стороне.

Чтобы учесть расходы при расчете налога, они должны быть:

• оплачены;
• использованы в предпринимательской деятельности;
• подтверждены документально. Если документов нет, в расходы покупку включать нельзя.

Можно поступить по-другому – уменьшить доходы на 20%, и посчитать с получившейся суммы. Это тоже профессиональный вычет, он прописан в статье 227 НК РФ.

В этом случае не нужно никаких подтверждающих документов, но на расходы доход уменьшать при таком варианте уже нельзя. То есть ИП выбирает что-то одно – уменьшает доход либо на расходы, либо на 20%.

Второй вариант выгоден, если нет подтверждающих документов, или расходов было меньше, чем 20% от дохода.

• Пример расчета:
• По итогам года ИП получил 4 200 000 рублей дохода.
• На сырье, аренду, оплату труда, страховые взносы и налоги в общей сложности предприниматель потратил 3 100 000 рублей, на все есть подтверждающие документы.
• 20 тысяч предприниматель потратил на лечение, документы тоже есть.
• Налог за год:
• (4 200 000 — 3 100 000 — 20 000) х 13% = 140 400 руб.

Мы описали порядок расчета налога по итогам года. Но в течение года ИП должен платить еще и авансовые платежи по этому налогу, а по итогам года платят налог уже за вычетом этих платежей. Расскажем, как их считают и платят.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

По окончании 3, 6 и 9 месяцев предприниматель должен сам считать 13% от фактического дохода за этот период, и перечислять эту сумму в бюджет до 25 числа следующего месяца за вычетом уже перечисленных авансов.

Покажем на примере, как правильно посчитать аванс по НДФЛ:

Пример расчета аванса по НДФЛ.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

2019 год
Срок оплаты начиная с 2020 года

Сроки уплаты НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=rlTw98H3dF4\u0026pp=YAHIAQHwAQG6AwIYAqIGFQHV2fo7PJ3_Rh4yIDApZ3IILY7uKA%3D%3D

Предприниматели на ОСНО отчитываются по форме 3-НДФЛ один раз в год. Декларацию сдают до 30 апреля следующего после отчетного года.

Отчетность за 2020 год нужно подавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

Ип без работников: какую отчётность сдавать?

В России примерно 75-80% индивидуальных предпринимателей работают без привлечения наёмных сотрудников. Когда нет трудоустроенных работников, обязательства по сдаче отчётности значительно сокращаются.

Так, нет необходимости подавать сложные и требующие углубленных знаний кадровые отчёты, сведения о трудовой деятельности, правильно рассчитывать, уплачивать и отчитываться по страховым взносам. Отчётность ИП без работников в 2023 году содержит минимальный перечень документов.

Большинство предпринимателей без каких-либо сложностей могут подготавливать и подавать ее в госорганы самостоятельно.

Налоговые режимы

По состоянию на начало 2023 года для субъектов предпринимательской деятельности в РФ доступен один общий (ОСНО) и четыре налоговых спецрежима: ИП на УСН, ПСН, ЕСХН, ИП на НПД. Наибольшая доля предпринимателей работают на ОСНО и УСН, поэтому рассмотрим, какую отчётность надо подавать в рамках этих двух самых распространенных систем налогообложения.

Налоговая отчётность ИП на ОСНО без работников

Преимущества этого налогового режима заключаются в отсутствии ограничивающих факторов для работы и возможности получать налоговый вычет НДС. Перечень отчётов для ФНС будет следующим:

• Декларация по НДС. Подаётся каждый квартал, до 25-го числа следующего за отчётным месяца.
• Отчёт 4-НДФЛ. Подготавливается в 2 случаях: если предприниматель только приступил к коммерческой деятельности и получил первый доход; если вернулся на ОСНО с одного из спецрежимов.
• Декларация 3-НДФЛ. Нужно заполнять 1 раз в год и представить до 30 апреля следующего года.

Налоговая отчётность ИП в 2023 без работников на УСН

Для этого режима характерны минимум отчётности и лёгкость ведения учёта. На УСН работают более 3,5 млн плательщиков.

Часть из них уплачивают налог со всех доходов по ставке 6%, а часть – с доходов минус расходы – по ставке 15%.

По сути, ИП отчётность 2023 (упрощенка без работников) ограничивается только декларацией УСН, подаваемой раз в год, но есть ряд случаев, когда дополнительно сдают форму 3-НДФЛ за себя:

• Разовый доход был получен в результате продажи недвижимости.
• Прибыль на упрощенке превысила 200 млн рублей, и ИП потерял право на работу в рамках спецрежима.
• Предприниматель производит подакцизные товары.

Есть еще более редкие ситуации, когда может понадобиться дополнительная налоговая отчётность ИП на УСН без работников, в частности, декларация по косвенным налогам (если осуществлялся импорт товарных групп из ЕАЭС) и декларация по НДС при ведении определенных, предусмотренных законом видов деятельности.

Важный момент, о котором забывают многие предприниматели как на ОСНО, так и на упрощёнке: неимение доходов не является основанием для непредставления отчётности ИП на УСН. Нулевая отчётность всеми ИП (где в соответствующих графах проставлены нули, в том числе и по сумме исчисленного налога) в 2023 году подается в те же сроки, что и типовые декларации, формы 3-НДФЛ.

Обязательные платежи по УСН без работников

Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов, взносов по УСН по системе доходы:

• Страховые (фиксированные и дополнительные) взносы ИП на УСН. Установленная сумма в 2023 году равняется 45 842 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе доходы можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
• Налог при УСН. По системе «Доходы» – основная ставка 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет – и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).

Также существует система «доходы минус расходы», при которой ставка налога составляет 15%, а сумма страховых взносов включается в расходы. Если доходы и расходы примерно равны, тогда оплачивается минимальный налог в размере 1% с доходов.

В российском законодательстве существует понятие налоговых каникул. Работа в этот период освобождает предпринимателя от налогов, но не страховых взносов. Эти отчисления ИП обязан уплачивать за себя в соответствии с предусмотренными сроками уплаты.

Статистическая отчётность ИП без работников

Еще одна обязанность ИП без работников – сдавать отчёты в Росстат. Периодичность сплошного наблюдения – раз в 5 лет, следующий такой процесс запланирован на 2026 год. Что касается выборочного, то попасть в него может любой ИП, какой-либо закономерности здесь нет. Некоторые предприниматели никогда не подавали отчёты в Росстат, а другие делали это неоднократно.

Как правило, работники органов статистики информируют субъекты предпринимательской деятельности о необходимости сдачи отчётности для ИП, перечислив перечень нужных форм. Можно получить информацию и самостоятельно, указав на сайте Росстата свои реквизиты.

Формы для статистической отчётности сдаются в электронном виде. Общих сроков для всех ИП без работников не предусмотрено, каждый предприниматель время от времени самостоятельно проверяет своё наличие или отсутствие в очередной выборке.

За нарушения сроков сдачи полагается ответственность от 10 до 50 тыс. рублей.

Какие отчёты сдавать не требуется?

Для бизнесменов без сотрудников список отчётности ограничивается документами и формами, перечисленными выше. Из важного можно ещё отметить необходимость заполнения специальной книги – КУДиР – в бумажном или электронном виде. Книга представляется для изучения по требованию налоговых органов, сохранять ее нужно в течение 4 лет.

От огромного массива отчётов, сдавать которые обязаны юридические лица, а также индивидуальные предприниматели с наёмным персоналом, ИП без работников освобождены.

Так, в 2023 они не должны сдавать РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1, другие формы сдачи отчётов в различные фонды, могут не вести бухгалтерский учёт.

Впрочем, некоторые предприниматели на УСН уделяют внимание бухучёту по своей инициативе, однако подавать отчётность по нему никуда не требуется.

Как только ИП официально нанимает сотрудников, документооборот становится более сложным. У владельца бизнеса появляются обязанности по уплате взносов за работников и отображению этой информации в налоговой декларации за год, специальных отчётах.

Заполнять и отправлять в государственные органы отчётность ИП без работников на УСН и ОСНО в 2023 году намного быстрее и проще через удобный сервис, специально разработанный и адаптированный для этого.

«Онлайн-Спринтер» от компании «Такском» подскажет, какую отчётность и куда подавать, позволит за считанные минуты сформировать и отправить любые отчёты, в том числе нулевые декларации.

Выбирайте подходящий тарифный план и программное решение и оцените все возможности нашей программы в течение 30-дневного бесплатного тестового периода.

Ндфл для ип на осно в 2023 году. налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.

Уплата НДФЛ в 2023 году

По окончании 1, 2 и 3 кварталов ИП рассчитывает сумму авансового платежа исходя из полученной выручки, налоговых вычетов и ставки НДФЛ. Полученную сумму он перечисляет в бюджет.

Обратите внимание! C 2023 года меняется порядок уплаты многих налогов. НДФЛ, который ИП платит за себя, эти изменения также затронули. Перечислять его теперь нужно на единый налоговый счет. Сроки подачи декларации, уплаты авансов и налога остались прежними.

По итогам года ИП производит расчет налога за год с учетом перечисленных авансов. Полученную сумму он доплачивает в бюджет. Если сумма НДФЛ получилась меньше, чем перечисленные авансы, разница останется на едином налоговом счете ИП как положительный остаток (сальдо). При желании ее можно вернуть.

Сроки уплаты НДФЛ

Авансовые платежи уплачиваются ИП до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. В 2023 году сроки такие:

• аванс за 1 квартал – до 25 апреля;
• аванс за полугодие – до 25 июля;
• аванс за 9 месяцев – до 25 октября.

По итогам года ИП заполняет декларацию 3-НДФЛ, в которой производит расчет налога к доплате (возврату). Подать ее нужно не позднее 30 апреля. Доплатить сумму налога нужно до 15 июля. То есть доплата НДФЛ за 2022 год производится до 17 июля 2023 (перенос из-за выходных), а за 2023 – до 15 июля 2024 года.

С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже («Пример расчета авансов и налога за год»).

Примечание: Порядок расчета НДФЛ предпринимателями изменился с начала 2020 года. Раньше авансовые платежи рассчитывали специалисты ИФНС, теперь ИП должны делать это сами.

Расчет налога за год производится по следующей формуле:

НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты) х Налоговая ставка – Авансовые платежи

Полученный доход ИП

Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.

ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.

Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.

Налоговые вычеты

ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.

Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:

• Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
• В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.

Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.

Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).

Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП, например, нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).

Налоговые ставки

С начала 2021 года введена дополнительная налоговая ставка НДФЛ – 15% (закон от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ). Она применяется к доходам ИП, превышающим 5 млн рублей. Платить налог по ставке 15% нужно с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей.

Основная налоговая ставка по НДФЛ для ИП – 13%. Она применяется к сумме дохода предпринимателя до 5 млн рублей включительно.

Если ИП является нерезидентом РФ, он платит НДФЛ по ставке 30%.

К сумме дохода, превышающей 5 млн рублей, применяется ставка 15%.

Ставка 15% применяется к доходам более 5 млн рублей. Например, если налоговая база ИП за 2022 год составит 6 млн рублей, то всего он должен уплатить: (5 млн * 13%) + (1 млн * 15%) = 800 тыс. рублей.

Работающий предприниматель должен считать налог исходя из собственных фактических доходов, без учета выплат, которые произвел ему работодатель. ИФНС будет агрегировать данные из декларации 3-НДФЛ, которую подал ИП, и данных, представленных работодателем.

Если совокупная сумма дохода гражданина превысит 5 млн рублей, налоговый орган сам рассчитает доплату НДФЛ с учетом повышенной ставки и пришлет уведомление.

Такое пояснение в ходе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2021 году» дал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев.

Пример расчета авансов и налога за год

ИП Иванов И.И. применяет ОСНО. Рассчитаем его налога за 2022 год.

За 1 квартал 2022 года ИП заработал доход в сумме 400 000 рублей. Его авансовый платеж составит: 400 000×13% = 52 000 рублей.

За 6 месяцев доход ИП составил 700 000 рублей. Он должен заплатить: 700 000×13% – 52 000 = 39 000 рублей.

Сумма дохода за 9 месяцев равна 1 000 000 рублей. Авансовый платеж составит: 1 000 000×13% – (52 000 + 39 000) = 39 000 рублей.

Всего за 2022 год ИП Иванов заработал 1 200 000 рублей. Его налог за год составит 1 200 000×13% – (52 000 + 39 000 + 39 000) = 26 000 рублей. Уплатить его нужно до 17 июля 2023 года.

Отчетность по НДФЛ для ИП в 2023 году

Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год, до 30 апреля следующего года. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Поэтому декларация 3-НДФЛ за 2022 год подлежит представлению в налоговый орган до 2 мая 2023 года (30 апреля — выходной, 1 мая – праздничный день).

Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.

Более подробно про декларацию 3-НФДЛ.

Ндфл за сотрудников

В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.

Более подробно про НДФЛ за работников.

Ндфл для физических лиц

ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: